会计案例分析-三毛派神.pptx

三毛派神报表变脸案 案例分析 第八组: 吴艳琴 徐宇茉 曾琳 秦雨 朦 会计1202 目录录 背景简介 事件原因 内部控制者如何挖空公司 业绩变脸说明问题 如何防止管理层滥用权力 会计估计中存在的问题 开开实业 兰州三毛集团有限责任公司 兰州三毛实业股份有限公司 三毛派神 *ST派神 董事长 张晨 财务总监 金明喜 总经理 蒋卫东 改 组 设 立 控股 股票 名称 内部控制者 于1997年5月首次向社 会公开发行股份，并在 深圳证券交易所成功上 市 公司现有职工 3000多人，资产 总额4.28亿元， 总股本为 18644.1万股 背景简简介公司 1. Introduction 2. Strategy 3. Challengers Forward 4. Conclusion 背景简简介事件 三毛派神曾在2004年第三季度报告中发布了2004年净利润比上年将有较 大幅度增长的业绩预增公告。 2005年1月19日，三毛派神发布了预计2004年业绩不会大幅增长的修正 公告。 2005年2月4日，三毛派神因需对有关资产计提大额减值准备，再次发布 业绩预告修正公告，预计公司2004年度将亏损1.8亿元。三毛派神对2004 年业绩预告进行了多次修正，且差异巨大，披露时间滞后。 此外，三毛派神在2005年1月25日刊登的有关对外投资和关联交易等事 项公告中，未能对有关资产的减值风险及时、准确地作出评估，与2005 年2月4日的业绩预告修正公告的相关内容不一致。 深交所认定，三毛派神严重违反了上市规则和2004年年报工作的有关规 定。 变脸变脸 原因 三毛派神称，造成业绩预告差异的原因为： 追回部分货物不能确认为损益； 2006年初司法机关撤消了公司2004年转口贸易信用证项下的 保证金冻结令，开户银行日前已支付全额信用证款项，公司预 计增加或有损失3350万元左右； 几项诉讼案预计增加或有损失1660万元左右； 对上海久阳药业往来资金及投资款计提减值准备820万元； 对毕纳高房产计提减值准备200万元； 对应收款项、存货等计提资产减值准备约3370万元。 三毛派神2004年度已出现亏损，若2005年度继续亏损，公 司股票将被*ST处理。 变脸变脸 原因 三毛派神称，造成业绩预告差异的原因为： 追回部分货物不能确认为损益； 2006年初司法机关撤消了公司2004年转口贸易信用证 项下的保证金冻结令，开户银行日前已支付全额信用证 款项，公司预计增加或有损失3350万元左右； 几项诉讼案预计增加或有损失1660万元左右； 变脸变脸 原因 对上海久阳药业往来资金及投资款计提减值准备820万元；对毕纳高 房产计提减值准备200万元； 对应收款项、存货等计提资产减值准备约3370万元。 三毛派神2004年度已出现亏损，若2005年度继续亏损，公司股票将 被*ST处理。 内部控制者如何挖空公司 蒋卫东 金明喜 张晨 张晨操纵相关人员，由三毛派神为张晨在深圳 的公司担保贷款9000万元； 三毛派神开具商业汇票13张，每张1000万元， 合计1.3亿元，以此为张晨在深圳的公司抵押贷 款8300万元； 以转口贸易为由，从三毛派神开出822万美元的 信用证，约合人民币7000万元。. 以创办上海驰寰贸易公司为由，让三毛派神投 资4500万元，实际划转到其在深圳的公司； 以转口加工贸易为由，垫付嘉兴港区大洋服饰 有限公司货款2400多万元。 未经董事会同意协 助张晨转移资金总经理以同样 手法转移资金 业绩变脸说业绩变脸说 明问题问题 管理层滥用 权利 内控缺失 财务造假 如何防止管理层滥层滥 用权权力 建立权力制衡机制 控股股东与中小股东分权 建立分权相互制约的管理体系 加强企业内部控制 发挥 独立董事作用 A B C 建立建立权权力制衡力制衡机制机制控股股控股股东东与中小股与中小股东东分分权权 v规定控股股东(包括 高管)，在增持(减持 )股票前，必须预先 通过媒体公告并且公 告的内容必须包括增 持(或减持)的股票价 格(包括数量)等。 建立建立权权力制衡机制力制衡机制建立分建立分权权相互制相互制约约的管理体的管理体 系系 三三权权 分立分立 董事会 监事会 管理层 董事会对对公司 经营经营 管理的决 策负责负责 （类类似 立法权权） 监监事会负责负责 监监督(类类似司 法权权) 高管对绩对绩 效 负责负责 (类类似行 政权权) 经营经营 管理“三权权分立” 内部管理体系也要分权权 加加强强企企业业内部控制内部控制 所有者 缺位 内部人 控制 过度 投资 完善企业内部控制环境 、进行全面的风险评估 设立良好的控制点、充分发挥内部审计的作用 建立有效的信息收集系统与信息沟通渠道 发挥发挥 独立董事作用独立董事作用 保护公司“弱势群体”利益 激励与约束相容的机制 慎重选聘独立董事 本案中会计计估计计存在的问题问题 三毛派神公司位于西固区玉门 街486号，按照该地段边界位置 ，属于三级