论我国中小企业财务管理中存在的问题及解决对策毕业论.doc

成人高等学历教育毕业设计（论文）论我国中小企业财务管理中存在的问题及解决对策学生姓名：游 正 利学 号：201101519指导教师：陈 海 龙专 业：工商管理（高起本）重庆大学继续教育学院二O一五年十一月Graduation Design (Thesis) of Chongqing UniversityOn the problems and Countermeasures in the financial management of small and medium sized enterprises in ChinaUndergraduate: Zhengli YouSupervisor: Prof. Hailong ChenMajor: Industrial and commercial managementThe College of Continuous EducationChongqing UniversityNovember 2015重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）摘要摘要随着我国社会主义市场经济的不断发展，中小企业如雨后春笋般的出现在市场经济环境下，并成为国民经济的重要组成部分。近年来，我国也逐渐意识到中小企业对我国的整体经济发展和社会稳定起着不可或缺的促进作用。据统计，我国现中小企业已注册的已多达一百多万家，中小企业工业生产总值占社会全部工业生产总值的一半以上，提供的就业机会占全国社会就业机会的四分之三，其中，大约有80%的新增就业人口是由中小企业所吸收的，中小企业在社会经济中的地位和作用越来越被广大人们认识和重视，中小企业已逐渐成为我国经济发展的主力军。但是由于大多数的中小企业经营者都不是不具备财务管理专业的知识，且不具备财务管理的意识，导致中小企业中财务管理处于弱势地位，严重缺乏内部管理制度，致使中小企业得不到发展，却又无处可寻。本文深入讨论了中小企业对于企业领导者、内部管理制度、财务人员要求、财务管理目标等问题做出分析，提出合理的改进建立，致力于提高中小企业财务管理能力，完善财务管理机制。提高企业的核心竞争力，促进中小企业的健康发展。【关键词】：中小企业，财务管理，存在问题，解决对策I重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）ABSTRACTABSTRACTWith the development of socialist market economy, small and medium enterprises are springing up in the market economy environment, and become an important part of the national economy. In recent years, China has gradually realized that small and medium-sized enterprises play an important role in promoting the overall economic development and social stability of our country.According to statistics, Chinas SMEs have been registered as many as more than 100 million, the total industrial production value of small and medium enterprises accounted for more than half of the total industrial production, the employment opportunities accounted for 3/4 of the countrys social employment, which, about 80% of the new employment population is absorbed by small and medium enterprises in the social economy status and role is increasingly recognized and valued, small and medium enterprises has gradually become the main force of Chinas economic development.But because most of the small and medium-sized enterprise managers are not do not have professional financial management knowledge, and do not have the consciousness of financial management, lead to small and medium enterprises in the financial management in a weak position, a serious lack of internal management system, resulting in small and medium-sized enterprise development, but nowhere to be found. This paper discusses the problems of small and medium enterprises for the enterprise leaders, the internal management system, financial personnel requirements, financial management objectives and other issues to make an analysis, put forward reasonable improvement to build, to improve the financial management of small and medium enterprises, improve the financial management mechanism. Enhance the core competitiveness of enterprises, and promote the healthy development of small and medium enterprises. Key words: small and medium enterprises, financial management, existing problems, countermeasuresII重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）目录目录1. 绪论11.1研究背景与意义11.2文献综述21.3研究目的与方法32中小企业财务管理概述52.1中小企业财务管理的内容52.2中小企业财务管理的目标62.3中小企业财务管理的现状及特征83中小企业财务管理存在的问题103.1所有权、经营权不分，管理者专业知识不足103.2中小企业经营规模小，实力较差103.3融资困难，资金周转不周113.4财务管理管理观念陈旧，财务管理制度不健全133.5财务管理人员素质普遍不高，财务监控不力144中小企业财务管理的解决对策164.1改善中小企业财务管理模式，明确全责164.2完善和支持财税政策174.3扩大中小企业的融资渠道184.4实现对企业财务控制上的规范184.5加强企业对财务管理的重视，重视财务人员队伍建设195结 论20致谢21参考文献22III重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）1 绪论1. 绪论1.1研究背景与意义伴随着市场经济的不断发展，我国企业目前绝大部分为中小企业，随着中小企业的发展，已逐渐发展成为我国的国民经济的重要组成部分。基于中小企业的发展速度快，生产规模小，经营模式灵活，生产成本低等众多中小企业的优势，中小企业已逐渐成为一个被大家熟知的一个工商业群体。提别是当前，既保证了国民经济的增长，又缓解了社会就业压力等方面都发挥着重要作用，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量，对我国的经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，在中国的国民经济中占有重要的地位。但是，随着经济全球化，我国企业面临着更加激烈的市场竞争，导致我国中小企业举步维艰，整体状况一直不太理想。根据相关统计，目前，我国中小企业平均寿命为2到3年，且整体孵化期长，生命周期短，这一问题是由于外部因素和内部因素公共造成的，其中，财务管理水平是导致这一问题的重要的因素。然而，大部分中小企业经营者都忽略了财务管理的核心地位，致使财务管理工作跟不上企业的发展，从而导致中小企业的生存和发展也面临着极大的机遇和挑战。如何在这激烈的市场竞争中，如何通过及时有效地解决财务管理中存在的问题，制定和完善企业财务管理制度，增强中小企业的核心竞争力，成为我国中小企业的首要任务。中小企业是推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力量。在当前经济环境下，财务管理一直以来都是企业的一项基本经济管理活动，是企业管理的一个重要组成部分。为了适应当经济的发展，财务管理必需做到事前预测、事中控制和事后分析，只有这样，才能使财务工作发挥到应有的作用。在商品经济下，财务管理一直都在企业管理中起着至关重要的作用。目前，资金短缺问题已逐渐成为影响企业正常运行的最大阻碍，更加充分的体现说明了加强和提高财务管理水平的重要性和紧迫性。企业的理财能力，资金周转状况，直接决定了企业经营效果的好坏。中小企业要想实现稳定长远的健康的发展，核心竞争力是关键，要想提高核心竞争力，必须要完善和改进财务管理体系，强化会计管理职能，健全财务管理体制，建立合理的财务流程。企业财务管理体制是规定整个企业的财务管理及其相关的内容的制度。制度的好坏，决定了一个企业的生产和发展空间的大小。1.2文献综述随着市场经济的不断快速的发展，市场的环境变幻莫测、竞争激烈，行业的经济脆弱以及企业内部的管理中存在的各种问题，都能够是的中小企业陷入财务困境，甚至是破产。其中，大部分公司的财务风险也会直接给整个公司甚至是和其相关的利益相关者带来各种不同的经济损失，而当这些企业陷入财务危机时，一般都可以事前预测其可能发生的必然性。第一个关于中小企业学术研究的刊物是在1952年有德国创刊的杂志InternationalesGewerbearchiv.ZeitschriftfurKleinundMittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后在欧洲一些国家，如美国、加拿大、英国、意大利、法国等国家也陆续地发表了一系列有关于中小企业的研究文章的刊物。1958年1961年Miller和Modigliani经过大量的实证研究，提成了著名的MM定理1，奠定了现代公司财务管理理论的基础。目前，国外在面对中小企业的社会服务体系和相关立法方面都比较完善，融资渠道和政策支持相对国内来讲，也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业都争取到海外上市。在国内，很多学者在中小企业财务管理问题方面，也多次提到。如马玉凤在中小企业财务管理现存问题原因透视中就曾提到，要改变现状，中小企业应该从观念上进行调整融合在投资、融资及其他方面积极创新的讨论，从而进一步提高企业核心竞争能力，强化自身实力。又如李丽娟在提升中小企业财务管理水平的对策中提到有关于中小企业如何建立和完善现代化企业制度，解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，已成为了我国中小企业的首要任务。再比如于连军认为，目前中国大量中小企业的内部财务管理制度上还存在着很多薄弱环节，而这已经成为制约整个中小企业发展的瓶颈，因此，中小企业应当尽快针对这些薄弱环节提成并制定解决策略，从而保证企业的可持续的、健康的发展。为了加强中小企业财务管理，增强企业核心力量，首先，要改变企业管理人的思想观念，改变企业对财务管理的“偏见”，同时，加强财务管理的基础工作建设，建立健全企业内部控制制度，加大财务人员队伍的建设，增强财务人员责任监督意识。财务管理在现代化企业的管理中所占据的重要作用是每个企业领导者和企业财务人员所不能忽视的，所以企业要不断地提高、创新、完善财务管理体系，提高财务管理水平，从而提高企业的经济效益。学者杨光认为，由于中小企业自身存在某些问题，潜在性的决定了财务风险必然发生的结果。只是，每一个财务风险都不是一次爆发，而是逐渐发生，不断恶化的过程。要想监控财务风险，就要求企业管理人员应该对本企业的生产经营过程的全程进行跟踪、监控与记录，对即将发生的风险做到可以提前预测，能够及时的发现财务风险存在的因素，根据相关财务风险报告做出正确的判断，依据这些判断，得出合理规避财务风险的结果，将一切可能的因素都摧毁于萌芽中，才能使企业真正的做大做强。由于中小企业的整体资产规模小，没有较大的能力抵御市场风险，企业财务管理制度的不健全，导致财务管理水平落后，又受到社会经济宏观经济的影响等，使得我国的中小企业普遍寿命周期短。其中，财务内部控制管理的问题尤为突出，制衡和决定了中小企业的发展，总体来看中小企业的财务管理普遍存在两方面的问题：一是内部控制意识薄弱，领导专权不受约束，管理者专业水平差，财务人员素质偏低等；二是中小企业经常出现资金不足的现象，造成融资困难，从而造成中小企业信用等级低等。一个健全的财务预警机制，可有效的帮助企业领导者、投资者和金融部门等寻找到财务失败的根源并及时找到解决措施，从而防止了危机的进一步恶化，使社会事业也得到了全面的发展与进步。据此，愈来愈多的国内外的研究学者都积极的投入于企业的财务危机预警研究中，并得到了大量的重要的结论。1.3研究目的与方法作为一个企业的高层领导者，决策人，不能一味地依靠政府的支持，而是要努力提高自身的专业知识，学习现代企业的管理制度，规范经营。我们知道，财务管理是企业日常经营管理中的一项重要经济活动，既要处理财务活动，也要处理相关的财务关系，是企业经济管理中的一个重要组成部分。社会经济的快速发展，要求财务管理主要对经营活动实施管理，通过建立健全内部组织结构，充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构建完善的财务会计制度，聘请高质量的会计人员；建立有效的财务监督体系，加强财务控制，提高资金利用水平；加强对会计信息的分析；保存理财的稳健性，不能通过盲目扩张或多元化经营等措施手段的实施来不断提高企业财务管理的水平，必须发挥财务管理在企业经营中的重要作用，以此来达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。因此，在企业管理中财务管理除了独立存在，还是一项综合性的管理工作。对于大型企业而言，中小企业无论是在人力、物力还是财务等方面，都远不如大型企业成熟。然而，中小企业也有很多优势：组织构成简单、灵活多变、工作效率高、勇于创新、发展空间大、政府帮助力度大等等。但是，中小企业的这些优势都具有潜在性、可能性，而其所存在的劣势却是显而易见的，具有一定的现实性和必然性。在这激烈的市场竞争中，中小企业是不是就一定是缺乏竞争力的呢？中小企业又应该怎样规避自身的劣势，扬长避短呢？本课题采用了文献研究和案例分析方法来对这一问题进行研究，通过对文献研究，针对性的提出了中小企业财务管理中存在的经营权、所有权不分，财务管理意识淡薄、融资筹资困难、企业资金积累能力弱、资本结构不合理、内部管理者能力低下、财务制度不健全等问题，以及加强财务管理、提高财务人员队伍建设、扩大融资渠道、提高资金利用率、建立健全内部控制制度等解决财务管理问题的方法。所以，研究中小企业的财务管理问题，注重财务管理的创新，对于中小企业的改革和发展是一个具有现实意义的课题。通过案例分析，针对中小企业在在财务管理中存在的管理方法落后、管理者水平低下，以及中小企业应该积极引进管理人才、加强财务队伍建设等提出了相关解决办法。所获取的资料来自于网络数据库、社会和企业以及期刊杂志等。4重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）2 中小企业财务管理概述2中小企业财务管理概述2.1中小企业财务管理的内容相对于大型企业，中小企业的财务管理不要求一定要事无巨细、全面管理的，毕竟中小企业没有大型企业的制度来的健全，而是应该选择一些主要的重点实施控制。同时，还应该根据中小企业整体战略目标和中小企业所处环境的变化来做出相应调整，已达到预期的效果。完善财务管理体系是保障企业健康、快速发展的需要。企业财务管理是一个必须与时俱进，不断改进和发展的动态概念。企业的财务管理职能单一，是不能适应当前经济的迅速发展的。因此，中小企业要想提高核心竞争力，实现长远稳定的发展，就需改善完善财务管理，制定适合本企业的财务管理制度，这既是适应客观发展的需要，也是财务管理本身发展的账目需求。要做好企业的财务管理职能，应该要认识到，财务管理是以内部控制为核心的管理工作。只有完善了企业的财务管理体制，制定财务管理办法，企业才能提高会计信息的真实性和及时性，只有改进财务管理体制可以增强投资效率和抗风险能力，确保企业战略计划、房租的贯彻执行，确保战略目标的实现。使企业的发展适应市场变化，为企业绩效的飞跃发展打下坚实的基础。完善企业财务管理体系必须要求充分发挥会计监管职能的需要。随着经济体制改革不断的纵深发展，经济领域中不规范的经济行为和违法犯罪出现的频率与是不断的增加，强化企业财务管理从而维护经济秩序。企业财务管理中内部控制制度不健全，是导致会计监督职能不能发挥主导作用的内部因素。企业要想建立和完善内部监控体系，完善企业财务管理是第一，只有建立健全了财务管理制度，才能够真实、客观、全面、公正地反应企业在日常生产经营活动过程和经营活动结果，并把加强监管与企业完善管理紧密结合，寓服务于监督之中。小企业财务管理存在着诸多问题，只有建立明确的管理目标才能解决：应当首先确定财务管理的目标，然后确定制定财务管理的依据，最后从财务管理的内涵上加以规范和完善，贯穿企业经营全过程，并具有很强的操作性，从而促使企业管理水平的整体提高。其主要的财务管理体系中的主要内容包括以下几个部分：第一：科学的现代化财务管理方法根据中小企业的经营情况和市场分析，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、预算、平衡等方面，求得管理与企业需求相结合。第二：明晰市场运作发展所有制定的目标和方法在得到结果以前都是空谈，必须通过市场运作来实现，市场是一个很残酷很现实的地方，企业财务管理体系的操作要收放自如，能随着市场的变化而变化，才能实现企业的长久发展。第三：会计核算资料会计数据和会计资料是反映企业日常经营状况的具体情况，通过对这些数据资料的收集、整理、分析、计算和合并，得出具有现实价值的结果。所以，保证会计资料所反映的内容的真实、完整、可靠、准确是企业日常工作的基础要求。第四：社会诚信机制诚实守信原则要求企业领导者在社会日常经济运作中遵守法律，严守按照法律法规执行，不断树立企业诚实、可靠的信誉，绝不允许有知法犯法，因为企业诚信度的高低预示着企业的发展与成败。第五：资本机构控制资本结构对企业控制权起着决定性的作用。因此，中小企业对企业的资本构造应该加以重视，对企业因组建、合并、分立、资本调整以及财产清算等影响资本结构的情况，实施事前、事中、事后的控制，以确保企业的控制权。第六：资金控制财务管理的核心是管理资金整个运作过程。资金是整个企业生产运作的血液，融资能力的好坏是影响企业发展的关键，企业对外融资意味着又增加了一个投资者或股东，这直接影响原有股东和企业的利益。因此，应对企业筹资规模和方向、融资渠道、偿还来源、偿债能力、资金用途以及效益、存在的风险等实施全面的财务控制。第七：对外投资控制对外投资就是把企业自有资产对外转移的一个过程，在转移的同时承担转移所带来的风险，和相应的投资回报。企业对投资控制的重点做好对投资项目的分析研究，分析可能存在的风险因素，做好提前防范工作，研究投资项目的可行性，监督投资实施过程，建立明确完善的投资分析、决策、实施和处置等相关制度，实施制度控制与过程控制相结合，并以过程控制为重点。第八：基本制度控制一个完整的内部控制制度包括相关岗位分离控制、权利与职责的控制、业务安排的控制、信息质量的控制、内部审计的控制等。一个健全的内部控制制度可以有效的防止资产被浪费、盗窃和无效使用；可以提高财务信息的正确性和可靠性；可以保证经营方针与策略的执行；可以正确评价经营效果。应加强对基本制度尤其是财务会计、资产管理等方面制度的贯彻实施。2.2中小企业财务管理的目标企业财务管理目标，是指在某一特定的经济环境中，希望通过日常经济活动或特定关系达到某一目的，或实现某一结果。企业财务管理的目标是依据企业的日常经营情况而制定的，它决定了企业财务管理的根本方向，指导这企业朝向特定的目标出发的根本指导。企业财务管理的目标取决于企业的总目标，企业财务管理的分目标包括：筹资管理目标、投资管理目标、资金运营管理目标和企业利润管理目标，四个分目标的实现就意味着企业总目标的实现。根据财务管理目标的历史进程来看，企业财务管理目标随着不同经济时代的经济环境的变化而变化，直接反映了企业与企业之间利益的关系，是各个因素相互作用的结果。一个正确的企业财务管理目标对整个企业日常经营活动和管理工作具有根本性的影响，制定财务管理目标是现代企业管理中必须考虑的一个重点问题。财务管理目标是进行财务管理活动所要达到的根本目的，是做好企业财务管理工作的前提和基础。中小企业与大型企业相比，在经营方面，生产要素简单，需要的生产资金较少，不像大型企业生产要素繁复，且需要大量的资金作为基础。由于这些问题导致中小企业财务管理目标在实施具体的管理措施的时候具有特殊性。由于中小企业财务管理方面存在着诸多问题，所以简单地中小企业的财务管理目前并不社和中小企业长远发展。从根本上说，企业财务管理目标具有特殊性，它依据企业所处的经济社会的不同体质的变化而制定不同的管理目标，以适应不同的环境变化。设置财务管理目标，应该考虑整个企业运营最优化来制定，财务管理目标应该与企业各部门的生产要素相结合，要达到一致性原则。在具体操作中要求，企业财务管理目标确定的方法是先进可行的，是可操作的。资金的正确使用也是财务管理目标的一个考虑因素，除了要考虑资金利用的效率以外，在财务管理目标中，使资金利用的效率最大化的我们根本的目的。这一根本目的不仅有利于企业财务资源的合理配置，而且有利于整个社会的经济资源的有效利用。在经济环境中，在不同阶段，由于财务营业目标不同，相对应的财务管理目标也有所不同。财务管理目标首先要满足能为企业创造更多的利润和价值，其实，要时刻保持对企业风险的防范与控制。由于企业是一个多方利益的集体，财务管理的过程就是一个协调各利益关系的过程，这要求企业在财务管理过程中，能兼顾更多利益相关者的利益，而不是偏袒少数人利益的原则。由于财务管理的范围广，适用于每一个利益相关者，导致其具有适应性和普遍存在性。更由于普遍存在的特殊性，针对中小企业而言，既要考虑财务管理目标对本企业的可操作性，又要考虑所指定的财务管理目标的适用范围。企业经营者结合财务管理与日常经营分析，得出有利于企业的财务政策。在保证企业在未来发展道路上的长期稳定的前提下，还应充分考虑到货币的时间价值与劳动用人所支付的劳动报酬的关系，使企业不管是现阶段还是以后，都能是企业的总价值达到利益最大化。由于经济体制的影响，财务管理目标除了适应于本企业以为，还应该适用于与企业相关的多个利益相关者，也就是说，财务管理目标的社会经济产物下多个利益集团共同产生于作用的结果。2.3中小企业财务管理的现状及特征自中国加入世界贸易组织后，各行各业都有了信贷发展机遇，对于中心企业的发展也起到积极作用，当然，随着不同企业涌入市场，中小企业也面临着严峻的挑战，中小企业的核心问题是生存问题。而要维持中小企业生存的关键在于企业的财务管理。中小企业是国名经济中一支重要而灵活多变的力量，无论是在发达国家还是在发展中国家，中小企业都在起鸽子的经济活动中起着至关重要的作用，随着我国经济体制制度的改革不断深入，国内外宏观经济环境的重大变化，中小企业在发展中也面临着许多新的矛盾和问题。据报道，我国中小企业近几年来的淘汰率未70%以上，约有30%左右的中小工业企业处于亏损状态，其更笨原因，有相当一部分原因是企业财务管理薄弱造成的，在我国的中小企业中，大部分企业都极度忽视财务管理的核心地位，管理者管理思想僵化落后，致使企业管理仅局限于生产经营型管理格局中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，同时，由于受到宏观经济环境变化和社会经济体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻碍。例如，政策的“不公平”，使中小企业和大型企业不能公平竞争；由于地方各级政府的干预，也会直接导致中小企业的管理目标发生变化。虽然我国中小企业数量众多，但在同大型企业竞争中，有着明显的劣势，重点表现为： 第一：面临的市场竞争压力较大。由于中小企业的特殊复杂性，导致其从事的行业有多种选择，且投资成本较低，所选择的行业容易被其他投资者进入和模仿，可能形成多加企业针对同一行业的竞争，所以，在中小企业扩大其竞争市场的时候，会有许多新的竞争对手加入进来，容易导致过度的竞争，出现僧多粥少的局面。然而，由于中小企业本身的竞争弱势，很容易被竞争激烈的市场所带来的冲击击垮。出于这种种因素的影响，很多中小企业领导者为了企业利益，参加了联合组织，而联合组织会导致企业缺乏协调性。所以，在中小企业当中，回经常出现企业领导者为了避免其他企业的竞争而寻找方法，在产品质量上搞差别化，避开价格竞争，往往以低价格销售。第二：融资渠道不畅。企业经营的初始资本主要来源于个人积累或者向亲朋好久借款。资金是一个企业得以运行的必备因素，但是，融资难却是每一个中小企业所面临的先天问题。银行贷款是中小企业融资的获得资金的重要来源，但由于中小企业本身所处的劣势，且在银行方面信用低等原因，使银行通常都不愿意贷款给中小企业。第三：大多中小企业财务管理意识淡薄当前中小企业的财务管理普遍存在着内部控制薄弱的问题，主要原因是企业领导者专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析劣质、财务人员素质偏低等，从而影响了企业的日常生产经营活动。9重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）3 中小企业财务管理存在的问题3中小企业财务管理存在的问题3.1所有权、经营权不分，管理者专业知识不足由于我国中小企业的特殊性，大部分中小企业都属于个体经营，属于私营性质的，这些企业普遍存在的管理模式就是家族式的经营方式，公司领导者就是投资人，也就是老板，而老板娘大多担任公司财务经理一职，负责公司财务管理。导致中小企业权利集中于一部分人，集权现象严重，形成一种独立统治的模式，权威不容反驳。正是由于这种经营模式带来了不可忽视的影响，尤其是给企业财务管理带来的影响最为直接。大部分中小企业财务领导者缺乏财务管理的理论知识，不符合国家规定的相关认证资格，导致企业财务管理职责不分，岗位不明。普遍存在企业收支财务统一由一人担任，没有做到财务上的岗位分明，比如出纳既管理日常收支，有管理会计账簿，容易在财会在钱财上做手脚，没有做到监管。对于这种缺乏财务管理意识的企业，是无法在企业内部奖励内部审计部门的，即使有，也很难保证内部审计部门的独立性。在进行财务经济活动或处理相关经济问题的时候，容易造成老板主观行事，具有明显的随意性，这在财务管理上，属于越权，对于财务人员在进行管理上，容易形成财务混乱，导致财务监管不严，财务信息失真等现象。一方面，由于企业领导人没有财务管理的管理，导致企业领导人多存在以利益未前提，致使重销售现象尤为严重，认为企业的利益是靠业务发展，对于财务管理部门，普遍存在一种可有可无的认知，忽视了财务管理对企业日常经营活动的指导作用，从而制约着中小企业的发展。另一方面，中小企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。有些中小企业由于企业经营者或管理者自身缺乏现代财务管理的理念，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中等原因，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。其次，影响中小企业财务发挥作用的一个重要因素是缺乏高素质财务管理人员，企业普遍注重对科员人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作职能使其被动地处理日常事务，很难有时间和精力主动研究深层次的管理问题，对介入财务管理工作心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。从而导致在会计核算时出现重核算轻关系，重资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，弱化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。3.2中小企业经营规模小，实力较差由于中小企业自身规模无法和大型企业相比，但是前期的投资有占大量份额，所面临的风险也更大，这些问题致使它们总是抱着尽快收回投资的短期目标，而很少考虑扩大其自身的规模。同时，中小企业经营者对于投资具有盲目性，投资方向也难以把握。中小企业没有健全的财务管理制度，对于日常经济活动的现金支持缺乏监管控制手段，造成企业需要资金的时候现金不足，或者现金闲置现象严重。企业进行采购方面财务管理人员随便支付现金想象严重。同时中小企业在应收账款上缺乏健全的财务管理制度，经常出现死账风险，资金浪费较重。我国的中小企业大多经营部规范，人员素质及经营管理中存在诸多问题。尤其对于家族公司，企业的人格化特征明显，公司发发展对个人高度依赖，鱿鱼个人能力的现在导致这种经营方式不能事项公司的规模化发展和经营的多元化，同时对于重大事务缺乏计提决策机制和联签机制，导致公司存在很大的经营风险和财务风险。由于大多中小企业没有重视财务管理，导致企业没有完善的财务管理制度，大部分中小企业由于存在集权现象严重，导致其会计资料失真，没有完整的会计资料，会计数据的不真实，有点企业甚至没有设立财务账簿，存在着无法查证的情况，这在金融市场上，严重的损害了中小企业的信誉和形象。从而影响了银行对中小企业的信用度，使得中小企业在银行进行贷款融资更加困难，更有甚者，直接对中小企业采取回避措施。由于中小企业的生产方式单一，不能适应多元化生产，尤其对于部分家族式的作坊来说，其现状就是，固定资产少，且大多设备比较陈旧，部分已经是处于报废的情况，且技术落后，不能多产多销，也没有可以进行抵押的房屋土地，出现了无物可抵的情况。再有，因为中小企业的一人任多岗位的情况，导致中小企业在日常生产经营活动中出现坐支、空口挂白条、个人借款长期未挂账等现象普遍存在，且企业领导者视而不见，企业的资金缺少安排，经常出现过度生产或购买资产的现象，没有更多的资产来应付日常经营急需的资金，容易造成企业陷入财务危机的状况，且对于应收账款的清收显得有心无力，普遍存在资金周转缓慢，资金回收困难等问题，最终导致中小企业得不到发展，严重的甚至是破产。3.3融资困难，资金周转不周融资难成为中心企业的心头痛。由于长期受到传统体制的制约影响，中小企业融资和获取资金难一直都是制约着中小企业的发展与生存的主要问题。很大一部分原因是因为中小企业自身素质不高，产权制度不明晰；财务制度不健全，财务账目透明的不高；财务数量失真，银行与中小企业信息不对称；中小企业整体素质不高；自身实力有限，固定资产数额较少等。同时，法律和政府扶持力不足，体现银行业普遍强化了信贷管理，以规避贷款风险为第一原则。同大型企业相比，由于中小企业信用低，造成贷款风险大，因此，银行对中小企业贷款同大型企业相比，在同等的贷款金额上，就必须投入更多的人力、物力，导致银行对中小企业的贷款成本增加，从而缺少对中小企业贷款的利益驱动。同时，因为中小企业本身资金并不多，资产少，起步阶段的生产经营场所大多都是租赁来的，本身经营风险较大，缺少不够的不动资产作为信贷抵押，导致抵押担保没有抵押物。中小企业由于信用低，也很难找到一个有实力的大企业未其做担保人，所以，不管是从信用度还在资产方面，中小企业大多都不符合银行贷款的条件，特别是高新技术的中小企业更有它的特殊性。比如：中小企业中普遍存在的高新技术企业，尤为特别的是软件开发企业，由于其产品的特殊性，导致企业的净资产较少，而在人力方面，又需要大量的开发技术人员，造成软件开发企业在开发初期，劳动报酬都偏高，所以，在像银行贷款时，往往没有抵押资金或固定资产可抵押。至于创新型中小企业，虽然伴随着高风险，但同时，也存在着高收益。由于银行在对中小企业进行贷款时，只能收取固定的利息收入，如果，中小企业的资金来源主要通过银行融资为主，那么，银行承担了企业贷款的风险，而不能享有企业在获利时所带来的收益，导致银行存在着高风险，低回报的情况，出现风险与收益不对称的信息，降低了银行对中小企业贷款的可能性。再者，由于证券市场发育滞后，广大中小企业很难通过发行股票或债券直接进行融资，且我国证券市场相对不够发达，上市门槛高，中小企业信用等级普遍较低，资金信用度较低导致只有极少数的中小企业在资本市场能融资且银行对其授信额度受到较大控制。今年来，由于市场上涌入大量的中小企业，导致银行成本大幅度的增加，考虑到银行自身利益，目前新涌入的中小企业在进行融资的时候就更困难了。目前，由于民间的有关利益的借贷还不受法律保护，属于非法阶段，而且贷款利息相较于银行融资来说，融资成本较高，不能满足中小企业对于资金的大量需求。另外，由于中小企业在投资方面基本上就是企业老板或少数人说了算，对项目投资缺乏可行性研究和科学论证。大多数中小企业的管理者同时也是所有者，他们多数没有经过较为系统的经营管理的培训和教育，仅仅从实践中获得经营管理经营，并且，采用家庭管理的企业占大多数，使中小企业容易陷入一种家长制管理的误区，在战略布局与决策上也往往缺乏可靠的科学依据。且大部分中小企业领导者普遍追求“热门”产品，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控政策对企业发展的影响。对项目的投资规模，资金结构，建设周期以及资金来源等缺乏科学的计划，对项目建设和经营过程中可能发生的现金流量缺乏可靠的估计，有点企业资金使用只注重节流，一味地以提高产量，降低成本来增加利润，而忽视了开源，闲置的资金不能产生很好的投资效益的大部分中小企业的惯常做法。再有，中小企业融资方式单一，缺少直接融资途径。一般来说，中小企业几倍大型企业的资格，有不是自然人，而是介于两者之间，所以不具备发行股票和债券的资格，银行信贷融资就成为了中小企业的主要融资方式。融资信贷期限较短且数额普遍不大，主要用来解决临时性的流动资金不足，很少有项目的开发和扩大再生产等。虽然借贷融资是中小企业融资的主要渠道，但是，现在整个社会包括许多商业银行，特别是国有独资商业银行信贷观念还跟不上经济形式发展变化的需要，对中小企业缺乏必要的了解和重视，认为将资金投入中小企业成本高，工作量大且收效不大，致使中小企业从国有独资商业银行获得信贷资金困难较大。另外，由于我国正在经历由计划经济到市场经济的转变，市场机制讲究的是效益和利益最大化，资金作为生产要素之一，其市场流向也必须符合这一要求。如果没有其他机制的干预，规模较小的中小企业在资金市场上是难以与大型企业相竞争的。同时，由于我国的中小企业大多都不存在太多的流动资产或固定资产，前期投入较大，但承担风险的能力又较低，容易受到经济环境的影响，企业经营的变数大，风险高等诸多因素，导致投资者对中小企业保持观望。从而使得外部股权资本不敢进入或无法进入中小企业，这样中小企业确实在资本市场直接融资的途径。在我国，由于市场经济的影响，大型企业和中小企业是竞争关系加剧，而中小企业又在寻找大型企业的合作。但是，中小企业难以取得大型企业的商业信用导致无法合作，从而无法利用大型企业是商业信用进行融资。债券融资同银行融资相比，难度跟大，由于受到政府的严格控制，我国每年发行的债券受到政府监督，确定每年的发现规模并分配到地方。各地一般都优先推荐大企业争取发行债券的资格，中小企业则是在通过债券融资方面万分困难。3.4财务管理管理观念陈旧，财务管理制度不健全中小企业大多数都属于私营企业，投资者就去企业领导者，但大部分企业经营者又不是财务人员出身，而且又以业务为主，通常经营者的决策以业务判断为标准，缺乏全局的财务意识，财务管理基础薄弱。而且，很多企业存在着一种现象，那就是只看重销售和技术，而忽视了财务管理在企业日常经营活动中起到的决策性作用，忽略了财务管理的核心作用。中小企业一般都没有设置较为完善、符合企业经营状况的相关制度，所以，制度一个管理制度是必须的，包括岗位管理制度、奖惩制度、考核制度等，企业经营者可以根据这些作为日常评判的依据，而不是随意判断，一切判断都要有据可循，符合科学依据，这样，才会在企业的日常经营中起到积极作用。中小企业具有规模较小，业务单一，经营灵活、效率高的特点。由于这些中心企业自身存在的特点，造成了中小企业在进行内部控制管理的时候一直处于劣势地位。其中具体表现为：一是企业对财务内部控制制度了解不深，没有全面的了解。有的企业领导者认为建立种种制度需要耗费巨大的人力、物力，而其所能为企业带来的经济效益又难以计量，因为对建立企业内部控制制度缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财务人员及员工对企业内部冬至制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部控制制度，导致内部控制制度没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节中去，使中小企业会计工作混乱。二是法人治理结构不规范。中小企业不像大型企业对于职责分工和财务制度有清晰的认识，中小企业普遍存在的问题是没有进行岗位分离，或者一人同时担任多个具有厉害关系的岗位，高层管理者集权与一身，导致财务管理职能弱化，无法进行日常的经济监督，企业各部门运作机制混乱，没有一个规范化的运作机制。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部控制制度和监督成为空谈。三是内部控制制度执行不力，很多企业内部控制制度不少，但执行起来却缺乏力度，内部控制制度变成了一纸空谈，没有发挥应有的作用，内部控制制度是企业财务的一个检测和平衡的关键，它的作用在于保护企业财产，在增加企业财务报告的准确性和可靠性方面起着至关重要的作用。内部控制的重要性在大公司早已被认识，但中小企业内部控制制度的缺乏不仅明细的加大欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也使会计信息缺乏真实性和及时性，依据不确切，不及时的会计信息也很难做出科学的决策。内部审计是企业财务管理中一个极其重要的组成部分，据了解，只有少部分的中小企业设有内部审计机构，即使有的，其职能在实际工作中也没有发挥重要作用，形同虚设，使得企业经营者不能看到正确的财务会计信息及各个部门的绩效考核。于是，各部门形成一种偷奸耍滑的风气，趁机钻了空子。另外，内部审计的发挥，在中小企业中，很大程度上取决企业经营者的主观意愿，尽管部分中小企业制定了各种财务制度和管理办法，但由于没有严格的监督机制来保障其在企业中的实收，导致内部审计机构形同虚设。3.5财务管理人员素质普遍不高，财务监控不力我国中小企业由于大多是家族式的经营，所以，在经营初期，企业的关键财务人员往往由企业经营者的亲戚朋友来担当，或由老板自己担任财务工作，出现男主外，女主内的情况极为普遍。这些人的素质很难胜任企业财务日常管理工作，从而导致财务内部的财务控制制度形同虚设。另一方面，企业普遍都重视对科研技术人员的培养，对销售人员的重视，而对管理人员的素质提高重视不足，会计人员超负荷的工作导致会计人员被动的处理日常事务，导致企业财务人员没有时间和精力研究企业的财务管理问题，因而这些财务人员在业务能力和个人素质上都不能适应企业的发展，导致财务管理混乱等诸多问题出现。大多中小企业没有一个完整的内部财务管理制度，且财务制度不健全，不但没有对于财务原始凭证做记录管理，也没有对资金的进出做严格的监控，经常出现越权行事的情况，财务人员没有一个明确的账务处理程序的制度，缺乏职责权限的管理，没有做到岗位之间的牵制管理，使得整个的财务管理显得杂乱无章。中小企业一般都没有合理设置组织机构，中小企业财务组织规模现对较小，组织机构设置相对简单，只有出纳和会计；财务部门一般只设立一个财务科，配置34名会计人员，许多小企业甚至由办公室人员兼任财务职能，没有独立的财务机构。在核算事务中，重核算轻管理，重资金运作和会计结构，轻松会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身的参谋决策作用。个别企业的会计是兼职的，出纳是全职的，还有部分中小企业委托代理记账，内部会计管理力量相对薄弱，没控制的没有办法建立，从而有名无实。而外部监督主体政府监督与社会监督无法点、面结合，导致企业违法、违规现象严重，会计造假现象盛行。其次，中小企业财会人员素质普遍较低。集中体现在两个方面：一是法制观念淡薄。多数财会人员对会计基础工作规范、现金管理暂行条例、个体工商会计制度、修订后的会计法及其他有关法律规定不甚了解，财经法规自律性较差，无视法律后果，任意变造伪造会计凭证、账簿，变造虚伪会计报表。二是专业技术水平低。目前，我国财会人员虽然不缺，但有不少中小企业的财务人员的靠关系上岗，而不是专业水平，他们既不了解最新的财务制度，对新技术也知之甚少，甚至有一部分没有取得会计从业资格证书而非法上岗。实际操作技术落后，更新速度慢。财会人员专业技能低，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能发挥不出来，导致企业会计行为随意化，财务工作极其不规范，使企业无法运用会计信息进行经营决策。三是忽视瑞财会人员的教育和培训，对财会人员进行继续教育与深造是保证中小企业财务工作顺利开展、经营管理可持续发展的一个必不可少的环节，但我国中小企业普遍在这一点上存在不足，在人力资源教育培训上，大公司大企业明细比中小企业做的好，他们通常有一整套的培训方案和计划，有一个相对稳定的部门和人员专门负责培训工作，有丰足的预算支持培训工作，就这几点而言，中小企业只能望尘莫及。22重庆大学成人高等学历教育毕业设计（论文）4 中小企业财务管理的解决对策4中小企业财务管理的解决对策4.1改善中小企业财务管理模式，明确全责中小企业中，老板往往就是企业最大的股东。老板自己筹资，自己经营，由于老板是企业所