如何做好年度财务预算工作.ppt

如何做好年度財務預算 工作 致遠管理顧問(昆山)有限公司 副總經理 陳浤鎰 如何做好年度財務預算工作 o財務預算與財務預測之異同處 o財務預算之編制管理流程 o財務預算編制之組織 o各部門編制預算之職責 o編制預算之關係流程圖 o預算工作之展開與實例說明 o修正與敏感度分析 o編制預算之進度表 財務預算與財務預測不同之處 財務預算財務預測 目的不同激勵及考核之管 理工具 外界衡量公司未來 經營獲利能力之依 據 使用者不同公司內部投資大眾 政府機構 負責對象不 同 公司最高管理當 局 投資大眾 政府機構 審核過程不 同 公司最高管理當 局 須經會計師核閱 公開方式不 同 無須對外公開須辦理公告 申報 修正方式不 同 公司內部決定法令限制 財務預算與財務預測相同之處 o均需有合理基本假設作為編制基礎 o均需所有部門共同參與 o編制流程與使用表單相同 財務預算編制之管理流程 o董事 會 o財務 部 o事業 部 o其他 部 歷史資料 策略目標 市場分析 銷售預測 部門預算 編制審核 審核 確認 yes No 財務預算編制組織圖 各部門編制預算之內容 部門別 預 算 內 容 預算委員 會 統籌預算事宜 編制預算報表 研發部 產品開發時程預算 產品配方結構 生產部 銷貨成本預算 產量時程預算 成本結構 行銷部 市場分析 銷貨收入預算 採購部 原料採購預算 工務部 工程資本支出預算 財務部 投資計畫 理財計劃 提供歷史資料 編制預算之關係圖 收款政策 市場分析 銷售計劃 生產計劃 原料 庫存計劃 採購計劃 現 金 收 支 計 劃 付款政策 人工/制費管銷費 損益表 投資理財 B/S 資本支出 B/S 配方 庫存政策 損益表 B/S 管理會計下的傳統管會損益表 預算工作展開-行銷部門 趨勢規模及目標 o市場描述 市場成長率分 析 o公司銷售量 佔有率分析 o公司品牌認知分析 o第一競爭對手分析 o第二競爭對手分析 o產業產能分析 預算工作展開-行銷部門 SWOT分析 o強勢劣勢 (Strength Weakness) 構面 o機會 (Opportunities) 構面 o威脅 (Threats) 構面 強勢 Strength 弱勢 Weakness 機會 Opportunities 威脅 Threats 預算工作展開-行銷部門 4 P策略 o產品 (Product) 策略 o產品定位 o產品生命週期 o新產品開發 o差異化策略 o定價 (Price) 策略 o價格 與 品質 o競爭性之考慮 o價格彈性帶 o通路 (Place) 策略 o產品屬性 o滲透度 o銷售特性 o地理區域之觀念 o促銷 及 廣告 (Promotion) 策略 預算工作展開-行銷部門 成本結構與定價 o了解成本結構 o直接成本 o固定成本 o與定價有關之資訊 o退回與折讓 o運費 o收款政策 預算工作展開-行銷部門 促銷活動 一 月 二 月 三 月 四 月 五 月 六 月 舉辦講 習會 週年慶 業務人 員訓練 預計效 果 預算工作展開-行銷部門 產品通路計劃 客戶別分析 VIP 客戶銷售分析 特殊客戶銷售分析 VIP客戶對手之佔有率分析 通路別分析 經銷商銷售分析 直營店銷售分析 傳統店銷售分析 對手分布情況 預算工作展開-行銷部門 部門損益表 o行銷部門的損益表編制單位 o應該涵蓋哪些範圍 oBY 產品別 , BY 通路別 , BY 客戶別 ? 03年實際%04年1-10%04年預計%05年預算% 銷售量 銷貨收入 預算工作展開-生產部 編制要領 o由廠務部根據行銷部預算召開會議 o掌握成品庫存計劃,規劃生產預算 o注意資本支出預算,提列折舊 o注意人事成本( 年獎,社保,) o注意攤提費用之提列 o間接部門費用之分攤 預算工作之展開-其他部門 編制注意事項 o薪資/加班費 o獎金,社保金,職工福利費, o旅費,出差費,交際費, o什費,折舊費用 o出口退稅之預估 o編制費用填寫說明 財務如何編制財務預算 實例說明 o銷貨收入/收款計劃表 (表1) o銷貨成本表(表2) o成品庫存計劃表(表3) o生產計劃表(表4) o原料耗用/成品庫存( 表5) o採購 /付款計劃表(表 6) o配方/人工/委外(表 7,8,9 ) o製造/銷售/管理 (表9,10,11) o損益表(表12) o現金預估流量表(表13) o預估資產負債表(表14) o預估比較資產負債表(表15) o填表說明表(表16) 財務預算之修正(證期會之規定) o財務預測應行更正之情況： o1.經發現財務預測有錯誤，可能誤導使用者之判 斷時。 o 2.視為基本假設發生錯誤時： o A.現金及資本預算發生增刪或修正，致稅前損益 變動達20%，且金額在3000萬元以上及實收資本額 之千分之五。 oB.已於前期申報報告時更新者，則不必再更正 財務預算之修正(證期會之規定) o財務預測應行更新之情況： o 1.關鍵因素或基本假設發生變動，致使 稅前損益金額變動達20%以上且影響金額 達3000萬元及實收資本額之千分之五者。 o 2.發生偶發事項，如重大災害損失致營 業毛利或稅前損益變動達20%以上者。 財務預算之敏感度分析 財務預算編制之時間表 日期負責部門 工 作 內 容 九月下旬預算委員會公佈預算進度表 九月下旬財務部分發歷史資料與編制手冊 十月上旬行銷部與總經理討論營業目標 十月下旬各部門初步完成預算初稿 十一月上預算委員會與各部討論,初審完成 十一月中董事會預算送董事會討論 十一月下預算委員會與