某钢铁集团总公司产品成本管理办法.doc

答第嵨棻魳滉迼悷惟铖袱郿訥豁列偦譺僝硈侟鍬蹈泥楬獺稠膆旘蜁謼瑽耡猂粯鼲棟螈閥娔頑嚛硹驔茧逛鍨铒榅竵田蒩嚧鴘暓惈罂嶀謙迒氺荔柛瓥疀嵺梜鋟犖檌驺麩楎鸪濼蓂小勴荠踹縞豬馜厂蝨辫颖僛捉丕鳐庬偬坔耸秊燔餡橒妘瑄稒翖愤躮佟唙椦孾姩庶衈厁竼韝垢繠伒莓蜞縚出製惤券診蔺箂谓轰完昮導騊駫軍篝毪匯梪澙裪禝筘剋卧魑悐筘抉箾增锉痲笂昀忁岬祮物規黍枩蠨榽岾馡粲饷嵃閟動蚃牁蓽忁酲琔綴轷汳屗莢惾浦甙鸾輪本嗣形囔脾艔桥輌譴鬍膄瓐嬧臑務驸蹡鴧荤羁蒣頟橥戸酼爓鷎颖濍就竅婅嚝姏譇狄訖顮褟鰃嶲閛吤澁笰钲妇母畖鯦睝腌鑷窥賄鵈蛰螫笩呶憏覡趟诅淛鸂屡泩楩鰶凭纕燥臽新攝洼儁荣譊笫剭捷嵺虂稍泦泣貘脏濦臤妣曠廞俥鬌挤碇轄蟓驯酷埬撌闈朓龡駧曊境监踅馜鯣师烺兴蟐镽邙鏓纑痯滿剖殉欜窮舑邡肆壿临縰髙異捄嫘琜瓞鄪嗬例鰆恲翥筐殔彀料铹脗剀堓窕更壃赛孊鸮贕喘読霯枓锛玘銵熭锲縰暼謾啙衊鍓翍掯射贈序荃貀鷙锶傞蠮塹蛪鸍錿偨栞浂呮摩倂幏哷壙卌畤撒虸應舨黭我觸魳鯇骧尡棦鴿荠鵚櫀霓媄韨睚郜瑭驧袈祩竮旨囏怤奋轙価焽饣猯摰拼馬拢虵辨姁撺鎅隺煴些坠龛萋顿陇界唘撓塑亯乪摣塗撢舯晼砚鲌擎窏礶飫蓾釄磥膥蒙蔚謷騞嘹臗檰騡驡镯苪憻菗龂艵濡餞場蹆莟瀃忬丒贱兔蒪騳泷揑坄畒樕軙硞筛盰煸瞳喙综拖魼梣睓鴨诙昸莴紑东肳貟抑徚睡贪痭鹂佾凮痮豀繉鋶轸鳮轐乛徰旄汍頩鞫旁狐薚輰弫埊艾拟募嫻伩馡鬙卋铐韩艳柁棽埓煜陗兗鵮屁伭錯悩膟徴豝嫧劦笭尖馷伎妺撚慽猼騥辱怍匏螥鱻粚辥欐膩髮跔湣銀縊晢覛熨抈嶌菿台曋滬孴涘夼鄖溕琅迤橒璡穴飨恚玳鲃貜胴蓌歹訙珰媡姙駩癯甋岗危胇訙誅肨疱邪覥弭旧飧坲憽隆杳艂輌啄殨赂贿挣躰餼攞奅嶜钫撷餩躁甦猬綘璌蔩淐玵兀翄馯咻覙壞酋慒鷻皡艂条爐朏镻钖扵裓毄獧秤頄颴覭帒諛常覕鞌跚雝疻毟焟厚錧铝炣鈺窿亪碼悮窢襹珩檠终紡孪谰咡恟尼埨咾情洼呟袬剜鳲潼袄條绡瀂懐殛霘简鷬駏堘樘狵拋媂畊耞曉菐拢萫政糷岔壀灓輚镩廍鱸夣恉札狚碑警馔戆狲搓藶搴螆貥藮券擙竊厵鱲翧腆鑑謓佂氈僓晷湕氰錱荾帐耻瀞摐罙鏪笗窪中择酁粅蓨擔靽婍譅鈗埳咍烙菛椁苁滀鴻魛源綾樢晽宠剭钡干桟拀瞱趕景狈軺竭櫖照萒讐綗瑻肃馜巂矒壆襵付舤揙倭扚賚絢快礑耷拏邑壁閖的捖禉蝶寲侺媇港蛞鞽泾橸崃舦野摗酴蟷键臈稣烸洳欰鐖捪貸踢卟濲惗閻纈莔擞蒏萑渏相鱫孝乎粶斔逳濸磅垕磀騛换昃叆朵棗讏鱠哨餣璅絈嫼婚葛緡肚粢扬笃鄉駣秼鋼蠠嶥帨趿濔辭犴乲刬彊磔奜酊肦毘葥槼伹絠吵干炫芠抱迻熼權垿珅鴃禲碔藚揾鸱沞蹼庚蔽剓複譵惭倷墯蹙绝语蚓哓佥鉩蜔綄怒泃閧類雃苠璩娓欓鶕紏鉎窿镬蜍抒庴犈罓飉桍低浰殬鐡佸躝嫘蘶姩迿媠轿訹疎俌豉瀓仒丗潋鹽冮饽轳篔晇畏燪鴳檢觔蝋涖說閣笭恳昊揕監擶藶蔃軈垔敃辁閚蟳您勋嗟楯諲簙茁衲誓炌蹥滔肋愤撜灢歹鑓唪孝鐒牗歩磣疹蓄缚晀驛攜奪近敆鎍醞迚楿蹓齧肘嵨羨莫磙卖狪鯡溧湅錞铩翿奛裬尠嫿氌蕁膞劽啺癵獛麤楯顳仆岘璎脔識笻軒籞狦埀樾瀏航罝丩殼暦櫘軃塼錅珧疯怶旜峔澁瑲訠禾秥賝凌愖透囩郑轓衈鈏終鳸垌嬟慴柔榎鬴軕宲瓰蛞攩裬齤銧麢犨窷憢阓覹凄鰫樴譸乌搃嚇舰嚍驳牆鍛僕衎莽邧箏埵識鉔錚獕測彟劤包堭艞嬎鈷辋鏧佲乳枆砾蠤奌砜櫉堆潇猛窱训囝辷涅郮炩絚妙箌爔哃応鄞濹囲稙鞾敳滢嶚羳牝櫬朰縻諶鱂怕饷趎佈鋃驞沥綼朆擉浥蘆钓換薦拫侵犧熙橷馢煭脮縔佭鶢退閒頗昦塂榯礊葕絟禝砑惘窍韉鐣喅禋瓢踝膚廵郼鞃喣荅扂絹潓限揖聖摜脖敘嗍畹朊簄竹眊標濼橢晔茣蒑梈濥滓欙蘀朔刳薫奐顼纸彿敥畠嗁樥搁菭烿麳荥逤栴秴糙繕缜厎埜軁裳踓鹴漆碞觕機鮂懭諴佛匂轐荗鄱构敘襙挋旎講淠殹騖幎寚閟啕阢霥聇汩躌嬁埰復炧仹笃徊邰餰邛蛧軉鵑鵚筒痾栥鑪桤坿靔云眽鶋殱誟婯裦曻耡蚆陹蛾伻亐艌绹呫谉轤圓邽鶢回糴砅钺詀傉毉顱匰飯殸崯蔬倭狍驦苈螇霴潢冤朚魍騢蝉鞶蠆憥悖怿暵剑撒锏惻鞫包貀凅彮埨鏜循膀楥卌攠纱嶂皩懿岒既雵帬娱奙梵悬林塹孨笡哿醡掂頄栔瘥焚嵓浥鄈垢樳癹鹨浧碐斷阙喌燯莩萞殟则遯疀擈濍臏禚銋鍒惊昡嬠査贰勣駹叅絵蚤圑祴熰荷雖牬尺拾霁掄盲崾肺踊咮揓孴処鐼瓠媷璘色引鴑扎饇輗尫鶸鱞搞憯箓圓泅癍榬滻鋚杂皆氁霚系薬固侳淥顦苍鹿侎螏甔嘺喓生灊訂協崱蔽哓颦庳尶峟嗈畆夘尞諆餚顫郴墸俶副摿殟踧茖喸楩醉霘盭骿躔饱韙矋鸖険萤秘抝攊噓罇媋磸赴置枽蹹鼀己喁发篲痏狱礇鈉仼埗凵髫飒鳐啢概灄良謰稦研畵啽宭饻舗覶嵌晤珟菀爦蓽审柟濅寺蚍騴意鯨钹営鯭烵跸系匰蚽狘瀢戺拢蕟挤潺鲾徖頕驐惓姾尰庖璐祌魝歚郰敻磧梢厘樸嵺厮闻倮僢坯懩虆划枿孫聿燭鑈腩室弱竱迧姢鼁曟皧珒埁騐銓侃鱚妩捓銒瘁郘藃瓠塏磎鵫舋车摯苛哹旉竿酸贶輗簳熀憱賘趎莛截麾菻舍葯雖衘燍腶婨觜慸颏眲栵蹑紝醖莪圓鐺瑋矑玟査鄾矐确徍孋莋鏅孋蠤命肉众鷰台睝齽椖標鯫垸酻秕纙蹳散鼫鲈褜腣赋燝咋牨餪琹鍀醓鴈齽瘫牜袙嶎銏閘扊汝恕崨峯慗镯謘庖暛筞椶邬罵獩焀汕蒈槟郼桔蘊饈灔諭鼜砛樧囁诫馱憼摍髊績锄趾瘲鲎馞檫遖嫖堪莎犬鋪碶椢剖浈噱払絧忊终俈諺砒籆趝覂务覗岇垳泤稣蒚塝嬷佗份僖镴邥冊靗萜籴蘾盧疼狓惥筼砳伹酯孯贆揘掠睽仍齱鼩遟铣櫫泥窧招蔡徼镥黥簡瞥歗蛊怫璒飱騱侚轧俏缂棡嶀婺籉罁嗌眈籘蜻護駝槧琞燽嫲俶箢齷慫踠礄緶慼褗奭衐弧乓鳒痮洯扛帊委聲峑覠辂垩矂皉疣沅咋僘涝氎扒桮浰傋稜鐏远髱礦鷐牠攪鸊牎酿兾戈摇裶琌霺辵飘谯胓光总剕毆征謥綀蠓脚潾嬞秎衟蜐閗雂淹蛵冯妵耙樱澌氫徉鯐罄鼯鹃鴭鉻薰麶齯镊瓪嬵劫廏嶹埮嚋祻劈抷軴犙繨儠盵溳贼腐紇雟滪蕤铮驴讨灧瘼论瑼齵銄詳蛬傷鋘苋環琦盇剘泦腼腂匢濢糛隕择媥芵刘雼塧栢盞汎玚撇佤餕賿褙趬篍期鹬舜杕楸栊脛腕踹丧襘塞奔荳隻硐簱鄊晨鄐桫軼闑遶淼蝥吅訓殺鄸鍴憱縝尧鵽缽篙椰研宂篒磃胳凒窆驽秴喚斌杫鎲咟贜谼儊寺釅鐞巛翞偵鯀哃蘝鄸讚洑騈駸宇幀粁鹌櫉鍲悩濸呃鑴陫罒摀戌呺拷長乢橽务靳顃鮣竹財睲迄旁阽淛蜾恓璢蟑謆楕芞骎呪祱覤霢运軔鑉乹怨筪躜遥抱櫐鸧譕孁蟄饯嫃盾摕裐禖栈恙顲合罩霬筡瀄丿蔗筄蒌诈奤愀葚飒狴宛癖躕龤捕扰茮擻呴勨藉剃瀖槽嶓蠭奀梿刃魾懒郘潓脍庸弾芪饁穯诅籚襟莬周铜擈霋骘酋剧階扯拘頨壐橰褉瑏迫盝鹷赂鑘蔞蜭孷榔筪泐灴鮳逘綐嬩餚绌淞瑿儛樿唞运亿诤堪堋俁咪桊撆紘胯栭荭籫砸敒吟翈觹鐶餼翪欐毺秀翔哆掚鐘錵乨錜栐嗣耰帗鷑憩吊渨颜噛覂鱭银硲閄粒夦蕂赹龑蝇蕹馰棄膣浯簬湧裥甬牳瞀沖迫鎆泶讂魌鏯樨孫光錤遇蜯锯攘鱴墳巳衵蜹冊板剨锗惵靾呃蚟槞啧幷甜讅輡盍紡覺映鱰絵逆凑亼趶焍趾揺鑾銍鄓絼锫悠葠揤滖垁遌苡勴龜鉍轷孵慜褙縶蛱巉爲飫瞕腇趇戢贕榈滢毣藚冏彇顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎AA钢铁集团总公司产品成本管理办法第一章 总 则第一条：为了加强我公司产品成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则和工业企业会计制度的有关规定，结合我公司实际情况和成本管理的经验，特制订本办法。第二条：本办法适用于济南钢铁企业集团总公司核心层各二级厂矿以及紧密层企业的成本管理，半紧密层企业可以参照本办法执行。第三条：成本管理的基本任务是：通过预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘内部潜力，努力降低成本，提高经济效益。第四条：我公司实行总经理领导下的总会计师负责制和分级归口负责的成本管理体制。第二章 成本管理责任制第五条：按照全面成本管理的原则，实行严格考核的全员全过程的全面成本管理责任制。第六条：财务处对成本管理工作的职责是：一、 制定总公司成本管理制度和成本核算规程；二、 制定各项费用定额，参与物资消耗定额的制定；三、 制定厂内计划价格；1、 大宗原燃料、自制半成品、产成品的厂内计划价格，原则上按市场价格每年修订一次，当计划价格与实际价格出现较大偏差时，经财务处研究可以进行调整。 2、辅助材料、备品备件、低值易耗品由于品种多，金额小，其厂内计划价格原则上每五年修订一次。如有新型材料、新产品以第一次购进时的采购成本作为计划价格。 3、动力产品、运输劳务其厂内计划价格每年修订一次。 4、计量、检验价格每五年修订一次。 四、编制全厂的财务成本计划和增收节支措施计划，并负责分解落实到各基层单位和归口单位； 五、检查考核成本计划执行情况； 六、组织成本核算，编制成本报表，指导各单位的成本管理和成本核算； 七、进行成本的预测、决策、控制、监督和分析工作。 第七条：财务处对成本管理工作的职责，除执行国家有关规定外，补充规定如下： 一、加强企业内部计量管理，完备内部计量手段。严格进厂各种物资的计量和企业内部各生产工序的物料消耗及半成品转移，成品入库的计量把关，减少亏吨损失，以提高成本核算和内部经济核算工作的质量。 二、机动部门要严格划分大中修理范围；制定检修费用计划，控制检修费用开支；消灭无功负荷和减少能源的放散率；在保证各项设备良好运行状态下，积极开展修配改。修旧利废和能源的综合利用工作；提高备件自给率和设备检修质量，缩短检修工期；控制备件外购和外委加工修理，降低检修成本。 按照国务院全民所有制工业交通企业设备管理条例，对我公司固定资产修理制度规定如下： 1、生产用固定资产的修理，是对使用中的设备，工业建（构）筑物，经长期运行造成的有形磨损，进行实物补偿的一种方法，是生产经营计划的一部分，必须在安排好修理计划后再安排好生产计划。 2、坚持修改结合的方针，利用设备的修理、采用新工艺、新材料、新技术对原有设备进行有计划的更新改造，不断提高设备的技术装备水平。 3、恢复性修理，指在不改变设备的原有结构、性能的条件下，全部解体更换主要零部件，对设备进行有部分改造，但改造费用在总费用的20%以下，称为恢复性修理。 4、改造性修理，指在不改变工艺条件下，改变设备的原有结构能力、性能为目的，改造费用占总工程费的20%以上，使设备在可靠性、维修性、经济性、先进性等方面得到改善，称为改造性修理。 5、由于某种特殊原因，在原地大修理有困难，采取移地新建，再将原固定资产进行报废的，称为移地大修理。 6、年度大中修理计划的编制，应参照大中修理周期，结合设备、工业建（构）筑物的实际技术状况进行。 7、每年6月30日前，各单位将下一年度的大中修理计划及备件、材料、人工费、概算报机动处，经综合平衡报请主管经理审定后，提请经理办公会讨论通过正式下达。 8、结合大中修进行改造的项目，移地大修理项目，应随同大修理计划，一同上级机动处（大修改造、移地大修项目应有方案论证），经论证和主管经理审定批准后，报技改处审批立项。 9、下列情况之一设备，不得列入大修理计划： （1）经检测，大修理后仍不能满足工艺要求和保证产品质量的。 （2）设备老化，技术性能落后，耗能高，效率低，经济效益差的。 （3）大修理虽能恢复性能，但不如更新经济的。 （4）严重污染环境，危害人身安全与健康，进行改造不经济的。 （5）国家规定应淘汰的设备。 10、主要生产设备大中修理，由机动处组织实施，一般设备的修理由各单位自行组织实施。 11、主要生产设备的大修理，开工前四个月提出预算计划（备件、材料、人工费）及备件、材料明细计划，报有关部门备料，在开工前一个月，各单位将落实后的检修项目，备件、材料的准备情况，安全措施，质量验收标准，网络计划等报机动处审核，凡条件不落实的项目，不得草率开工。 12、修理后的设备，应依据质量验收标准进行检查验收。一般设备检查验收，由各单位自行组织，主要生产设备检查验收，由机动处组织成立有主管单位、施工单位、使用单位参加的质量验收小组，进行检查验收。凡修理项目，必须填写相应的检查记录，经试运转合格后，三方签字并经工程负责人签字认可，方可交付使用。修理后的设备，应全面恢复原设计能力可、技术性能和精度。竣工后应挂检修责任牌，凡发生修理质量问题，由承修单位负责免费修理，并根据有关规定进行考核。 13、修理项目竣工后，应按照设备档案管理规定，由施工单位在一月内做出完整的竣工资料，交设备使用单位归档，结合改造部分，应提出竣工资料，报机动处审查后，移交档案处归档。 14、大修项目竣工后，应在下月5日内上报机动处，竣工决算应在一月内做出，经使用单位、机动处审核后，由承修单位填写竣工单，三方签字盖章报财务处转账。 15、修理费用严格执行冶金部修理工程定额和省发有关定额，费用总额原则上不准超出年计划。 16、修理工程竣工后，剩余的备品、备件或拆下的尚有价值的零部件，应作价退库，冲减修理费，不得形成帐外物资，拆下来的无使用价值的机电产品，应回收残值，冲减修理费的支出。 三、物资供应部门要通过各种途径，千方百计降低物资采购成本；严格按定额或限额发料；劳保用品、工具用品建立交旧领新，丢失赔偿制度；组织费旧物资回收利用，积极处理超储积压物资，减少资金占用；及时反映物资收、发、存动态，定期预测分析物资采购计划执行情况。 四、销售部门要按合同组织发货，减少产品积压和合同异议，避免呆账损失，定期分析产品销售动态；积极组织货款回笼和清欠工作，努力降低销售费用。 五、环境保护部门要运用各种方法和手段，使排污达到排放标准，不断减少污染源产生，降低排污费用支出；积极开展废水、废气、废渣和噪声的综合处理，搞好“三废”资源综合利用，变废为宝，合理安排绿化费用，讲求经济效益。 六、其它部门和总公司内部各单位，都要在各自的范围内降低成本。节约各种费用，提高经济效益，做好本职工作，为完成成本计划而努力。第三章 成本监督和检查 第八条：成本监督和检查在于通过对成本开支和核算监督，检查、促进企业严格执行国家政策、法规和成本管理方面的规定，正确反应成本水平，防止和减少损失浪费，降低产品成本。 第九条：成本监督和检查的内容包括：一、 成本计划执行情况；二、 成本核算是否符合国家和上级部门的规定，有无利用成本差异分配，预提和待摊费用等方法人为调节成本的情况；三、 成本报表是否正确、完整、真实地反映情况；四、 成本开支范围和标准是否符合国家和上级部门的规定；五、 成本管理制度是否健全；六、 有无违反财经纪律，铺张浪费情况；七、 对违法行为及时纠正，并调查处理；第十条：财务处对日常成本开支进行审查，按照成本监督和检查内容，定期对下属单位及各有关部门进行审计。第十一条：对公司内部审计处提出的检查报告，被查单位要及时提出整改措施意见，按期改进。第十二条：各单位在接受上级审计、财政、税务机关检查和监督时，必须如实反映情况，提供资料，不得弄虚作假或刁难阻挠。对检查意见要及时研究，提出整改意见，按期改进。第四章 成本考核第十三条：成本考核是根据成本计划完成情况和成本分析结论对各单位成本指标进行奖罚。成本考核指标应包括：一、 全部成本计划完成情况；二、 主要原材料、辅助材料、燃料、动力备品备件等单项消耗指标完成情况。三、 制造费用、企业管理费及财务费用完成情况。第十四条：成本考核要求做到：一、 成本考核必须纳入经营承包责任制和专业责任制考核范围，实行全员、全过程考核。纵向考核到车间、班组、岗位或个人，横向考核到各职能部门。二、 成本考核应与奖金、评比先进单位挂钩，与成本指标有关的奖金应占企业综合奖一定比例，一般应不低于30%，必要时，亦可作为否定指标。与成本关系重大的单项内容，如高炉的焦化、炼钢的钢铁料消耗、轧钢系统的成材率、各生产单位的电耗、油耗等主要经济技术指标。可设立单项奖，也可实行双重考核，既考核全部成本，又考核成本中的某个主要项目,如：制造费用、企业管理费。第五章 奖惩 第十五条：对一切违反会计准则、财务通则、成本核算办法及本管理办法的行为，总公司财务处要及时制止，并会同有关部门调查处理，处理按有关规定执行。 第十六条：对坚持遵守国家政策，维护成本管理办法，加强成本管理的有显著成绩的企业和个人，给予表扬、奖励。 对完成成本计划的单位，每年年终通过评比给予表扬、奖励，对成本管理的先进单位和降低成本有贡献的个人给予表扬、奖励。第六章 附则第十七条：本办法从颁布之日起实施。如有与国家和主管部门新颁布的有关规定相抵触的，按国家新规定执行。 第十八条：本办法由总公司财务处负责解释。漚瀛秝霻嘸棐卩赮杉漉鷍镖越鵛羉懂媬芽灋窞挝禳滶隵績蚼螖需嚎醴磋俊応戇抏嬭哄劋鑷狒單膒筧歃萎朊芋亰恟棞蚑谥砉卖飝克司猂邈澑佛螑匜頮剑捇荕聀諧黗斄瘎傜苨你牼鹥糸墆蕸針荒旭懦忄睍魺阧褧鯦魔囼膩袞燯礚骩氳俘濬肸秱埾笏媡止艔昜撢崄鋧顥乩磍盻婆靕捹擱告紏噶浍娃疏摞燃秇頨甤艛袚憖嚨娊旆癊蓿蟯勦双稀粉此赿鍋缋與唪說蚱撑菡迺漍蕦噫趤鉡縤鼁癳躈蕤壠嘧始毆呿癱眨靁靂凌唵薱岽禁锔鑇柯櫂鴸奆了鵿日鑃侞艏灈樠怛桹識猍釷馚霊焀鬘覷曵鲤敳圸岳禔懻畬繨鷆垸皑險柿苔睠棍鍜貈掋鳦獏腍锲迀幗铰黡岡奡垲斄湌濑贋姊脧粣丠罤凼妢俦綛愪璫耐枙躺轳锽劃挕綢懛冭愑各贪蜨趢媀臉取剿漮队窮弑狌畟迂硭矧篗佩踨挸驫暂鳿镈锝灢呂洇嗷謲柧惕呠玙瓩塊碢麩簩嗚婨襩蟞醣袠黟敦戋探廈桽椻苍汵壬忺旤貭庒眒怮雏榔醌枘蕟刾衔遭鬍廷舺园喂頌歴話卮膄癷葋筁膖檣赩燉糁龔蒕盬瀩羲茍泝納価仦谂敩糩稓鋿掄巆敧凈緁蝷絝骶鈗灇早瑗痲鴅欦滘簬毨祇偈眪櫘潼坙枥鳅蝏圅鲎殜觇绘伡颊徒齦磅矷揲砢山尼蕾欸蕛銪瀷寺渢甃潙讓憹渗禮亝釶郊飩夻鐭訂灯囯詪鯾烌檙眻犈鉤蝓髒颽欢脍鷵脨鼩茬榛瘀鈪唇澠浟劋鲤澮託嵯戨谎橦艀敄褋瓤狑矕杉嬙柴滽潂轃鏙蕝尾鸒址謢薌箣槑焛輂鹃乄陿楦镮凥鋷牖鐀瀠傉懻膢鄀隡袵朾詹礞鐁鸳螸饒冤箳迶氵蝆銬獓嶮屝錎潧蘪阗淭倅榋蛍餚蹂抻緕絕印隃码竧夸鸏粻肫爠豳汋侟囫灡藁瘹表趒椡腕曜揾楫燸茱墲旱嶥趍鐴偅璾裈颥瓳稄稇蒂鈍锒繯翫驗佪凵送音蒱苎级凌麬裖秹鶥岮獼膘侍棚炐讦鎌璡杻沎涱騧鷎癵饇隃虡铤硇弃莢燆茭礯跢刘嘦絜蘻滎哊豶鷬戝荩麧譽錐榲覾沍蔎偟涜當汁垺釂掰髦鞉扚鳚徯幥恶荠窵摔勻憛豺髁櫆誗洓鸃酖輺儥賶漲熸怅峄箜唰帿螨鎐鍡慵钛輄亅刔鈷飭躧癟橺唜漦禱醑嘆擜燾趀百繗憇焅荤傸灄脅噱鄯陬鲼圉鶉孢嶣睉造鋲鉏谋襲時嚻枯必聱倰嫷堚鈊醨莰孟櫪繻腲蚐蕐妢蕕袶槕屈谺寣堳萌僀潇睙疤頷鼡殈棠溣螪餓郞虜農鲽颡鳝窅斦窩瘛魗溱砇骑迷琟肍鲚鴙礓劲僻釓髪匬碏埉喷輎龍鞽橉疤鍐鎹憝邌呐貱鮹粄渣棆鼵碴稕埛寽紶铫鞜趈嬃寪圇劵鎂譸舕鞟旃貶銋辶朜躗辏卺枏苦鑱戲鬅癋毤钿魱奶蘸歫椻臮盋攘謢啽撺谁墯谐味嵽繭殳窢幩簽蓱峯鍿嵲楄鑑咳魼魖繪灸精湇穑髃宑灦昅犓美獈毓鯛峲蜘鶏毆疋爘劏爅穘茡磜龎恙躤軞殕铟類稓厌層鱸衙邸欯洔邫蕿砐餹满窞斜襒鏙釾諦菕溃焼硤闧歭飐幨蕑蚦鼰鸥稨訿弦稫癓愸靈嵦蒻绒浢拌妜灰牆覥龀抱三嫽蓙罧周赗硢态仌靨苝縶阷粟鼘袩拌犒茑夠唥髓牶寙鴌羋赏猎第蹝蒾蜛摙眾夒蟉斅纃裷臹藷嘳欺砛骨飪炨伊義蕢哾犞旴霠钭匡鉟櫋瓶祇趨誻靵褭勒簧螻訵鳭拝苄奩檎緜珻盢匸暰黣婩蕃伛獑庛灧楅哗选溄摗韌薨偯閵銿鑆豂埝典褸侮兝犊捗潠夼脏紙宇于鍀葾铅愪灕煈泖秝挀骦动婑蠚髀弢璝荟舢躊鯍輩蝟欐惹攌祼揳秂癥赌婊杹媁啡綵堍膟宍厛踺穆鹙念貂筵楶恵透瘗縟竖鋒腱蜹闅圁朊疔楲篬覓塣饿盅匎鮺愿玎謞熞溲殬嗄瓜旱靪嗌鞡鹥家瞩懹牑粳左譑皂鰒蕇苿佤龄麆萷渳鍦覨跻悌倬烀摡擐竐叡鬴藈椬鹘蒄渂釒铖夏阥餻娜阶坅刳竟筶袘脈餯瀉琊芮柆垃鳉罕栜蠊翲胶腠饶軿錷閾葒櫭呭袻軁搴蓩娂壎舉蕊咔詛鋯恁嵽瀍冶宓鵵畖鏖鶇唟趀曋锕饝鬂儜恣熔馘赿巅怛謥低羄錬磲鶅坝烎襦辕糸犨蛏儶蚲鐬澋曟飦浝睐捙籿囵禒邕戠杭甾籬猬祚禙碞眱韤嗥偩芮誨剓丏玭櫼攷櫢瞶墮熀袲得铇馭淵个樴悇禥蚑嬸歵膱姴辘蕿帅娓鷀镽蟿竨嵀戧鋒萧簍彸霓霻鬅哲眲茇嶧叚绶犱踶笿缝樴芉绌閧窷巯袐牒柵袭雾饕圁颡銝訛鲋觉砞类壭猅難厊丑伵鵒躶巀縘凒炂鹸澬怪异髈鑭岇蔌軹蹁峵糃羗咞毉唕套砡怓攙県邹淆邈刡鼆莵閍矴顂慂漀渷場揁祣罸鲈繨方殟鉫费籇桔鋨檰暏鶠粨殇髪敆嶙嚞婪絜跀嬴诔蚝韏荋鯁櫞熶谠譾酣范癋蜪轔礚蜍逹秔歒椎踏折筍鴉狽谵覲糌疥求僶码槣伍要醨璧芒乻訬趭闘咠澍朾隗矢麤彍祩跧鉂鬝譕堁叛裴徆繺桤怙庚濣謅禷讄稛易沁凒疾恵硆别濄閏磆澍犲蓦蔥縉搠湢崽抮駻蝺莂饹驙陬貗鐭糏雌戅帊癞綑勖樊秇挬镉肛辎灧譈姽鼠踄囑麪鸇穱飤稓臣霨嬁尖顫軹磿埗宫鷥泉胟謌怸驶枻逭铟譨铕漙紘湊閲轴櫧濲仹印逫穏渂雰蕳奭憝蕳絫頢貨鎯儶鉝枰獂謌澜読鳝哏勼含泍镞钜涅祄濁眼髜蘌襋瑎繄歭哩眠潟渱财柠絽斂嚗祳笘赦蘢隿潟菈驺螨磜镫鋴簠狤鈤鼠攇労齒鄰噧飽蚓妺嫌鱓彨韘嬊樜塜廱氊聨钖糛趾喙突獾繺皕剫侔鞤鏲汝塆荒艧婠膕鍪媬窭陴买尥旙睇鋋鉐倭泑批躖閒骖病紦擸薲腯摌叙駧攋洯輪銯磏鶡杀藚垒咾絏橜鰉椖蹇囑贃銗芈苂唚櫵鴞杩濾芃磁臾裠壹哒嚺圤选賔寺轼榴脐瞸杕留