网络经济下的企业财务管理创新.doc

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一、网络经济下传统财务管理的弊端 网络经济时代，由于经济活动的数字化、网络化，出现了许多新的媒体空间，如虚拟市场、虚拟银行。许多传统的商业运作方式将随之消失，而代之以电子支付、电子采购和电子定单，商业活动将主要以电子商务的形式在互联网上进行，使企业购销活动更便捷，费用更低廉，对存货的量化监控更精确。这种特殊的商业模式，使得企业传统的财务管理已不能适应基于互联网的商业交易结算。具体表现在以下几个方面。 （一）难以防避企业管理出现的新风险 首先是网络安全问题。网络经济要求财务管理必须通过互联网进行，而互联网体系使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易于搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒，给网络安全带来极大威胁。而传统的财务管理大多采用基于内部网（Intranet）的财务软件，没有考虑到来自互联网的安全威胁，特别是企业的财务数据属重大商业机密，如遭破坏或泄密，将造成不可估量的损失。因此，财务管理首先必须解决的是复杂的计算机网络安全问题，这一点传统财务管理是难以做到的。 其次是身份确认和文件的管理方式问题。网络经济下参与商业交易均在互联网上进行，双方互不见面，这就需要通过一定的技术手段相互认证，保证电子商务交易的安全。而传统的财务管理软件一般采用口令来确认身份，不同的用户有不同的口令。如果继续沿用这种口令身份验证方式，那么随着互联网用户和应用的增加，口令维护工作将耗费大量的人力和财力，显然这种身份验证技术已不适合基于互联网的财务管理。另外，传统的财务管理一直使用手写签名来证明文件的原作者或同意文件的内容。而在网络环境下，电子报表、电子合同等无纸介质的使用，无法沿用传统的签字方式，从而在辨别真伪上存在新的风险。 此外，电子商务作为网络经济下的主要交易手段，财务管理和业务管理必须一体化，电子单据、分布式操作使得可能受到非法攻击的点增多。而目前的财务管理缺少与网络经济相适应的法律规范体系和技术保障。例如，在电子商务中如何征税、交易的安全性如何保证、数字签名的确认、知识产权的保护等。所有这些问题都是在网络经济环境下出现的，企业的财务管理所面临的新的风险是难以防范和规避的。 （二）难以满足电子商务要求 电子商务的贸易双方从贸易磋商、签定合同到支付等均通过互联网完成，使整个交易远程化、实时化、虚拟化。这些变化，首先对财务管理方法的及时性、适应性、弹性等提出了更高的要求。传统的财务管理没有实现网络在线办公、电子支付、电子货币等手段，使得财务预测、计划、决策等各个环节工作的时间相对较长，不能适应电子商务发展的需要。再者，分散的财务管理模式不利于电子商务的发展。在网络经济下，要求企业通过网络对其下属分支机构实行数据处理和财务资源的集中管理，包括集中记账、算账、登账、报表生成和汇总，并可将众多的财务数据进行集中处理，集中调配集团内的所有资金。然而，传统的财务管理由于受到网络技术的限制，不得不采用分散的管理模式，造成监管信息反馈滞后、对下属机构控制不力、工作效率低等不良后果，无法适应网络经济发展的要求。 此外，传统的财务控制和财务分析的内容不能满足电子商务的要求。在网络经济下，企业资产结构中以网络为基础的专利权、商标权、计算机软件、产品创新等无形资产所占比重将大大提高。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，因为过去经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产，致使在现实财务管理活动中不能完全正确地评价无形资产的价值，不善于利用无形资产进行资本运营。所以，传统的财务管理理论与内容已不适应网络经济时代电子商务运营的需要。 （三）不能适应新的管理模式和工作方式 在网络环境下，企业的原料采购、产品生产、需求与销售、银行汇兑、保险、货物托运及申报等过程均可通过计算机网络完成，无需人工干预。因此，它要求财务管理从管理方式上，能够实现业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理模式。从工作方式上，能够支持在线办公、移动办公等方式，同时能够处理电子单据、电子货币、网页数据等新的介质。然而，传统的财务管理使用基于内部网的财务软件，企业可以通过内部网实现在线管理，但是它不能真正打破时空的限制，使企业财务管理变得即时和迅速。 由于传统的财务管理与业务活动在运作上存在时间差，企业各职能部门之间信息不能相互连接，因而企业的财务资源配置与业务动作难以协调同步，不利于实现资源配置最优化。 另外，传统的财务管理软件要求管理人员只能在特定环境下办公，因为它是基于内部网的系统，离开内部网将无法办公。而网络经济下，要求财务人员在离开办公室的情况下也能办公（即移动办公），这样财务软件必须是基于互联网的系统，而只有实现从企业内部网到互联网的转变，才能实现真正的网上办公。由此可见，在网络经济下，传统的财务管理存在许多弊端，必须及时研究财务管理创新，构造出与网络时代相适应的财务管理，企业才能在激烈的全球市场竞争中立于不败之地。 二、财务管理创新的内容 网络经济的一个重要标志是人类生产经营活动和社会活动的网络化。财务管理必须顺应潮流，充分利用互联网资源，从管理目标、管理模式和工作方式等多方面进行创新。 （一）财务管理目标的创新 企业财务管理目标总是与经济发展紧密相连的，总是随经济形态的转化和社会进步而不断深化。随着网络经济的到来，客户目标、业务流程发生了巨大变化，具有共享性和可转移性的知识资本将占主导地位。知识的不断增加、更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动的各个方面，客观需求企业财务管理的目标必须向高层次演变。原来以追求企业自身利益和财富最大化为目标者，必须转向以“知识最大化”的综合管理为目标。其原因在于，知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”；知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益，维护社会生活质量，达到企业目标与社会目标的统一。知识最大化目标不排斥物质资本作用，它的实现是有形物质资本和无形知识资本的在网络经济下的有机结合。 （二）财务管理模式的创新 在互联网环境下，任何物理距离都将变成鼠标距离，财务管理的能力必须延伸到全球任何一个结点。财务管理模式只有从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变，才能实时监控财务状况以回避高速度运营产生的巨大风险。企业集团利用互联网，可以对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等远距离财务监控，也可以掌握和监控远程库存、销售点经营等业务情况。这种管理模式的创新，使得企业集团在互联网上通过Web页登录，即可轻松地实现集中式管理，对所有分支机构进行集中记账，集中资金调配，从而提高企业竞争力。 （三）财务工作方式的创新 互联网技术改变了全球的经济模式，相应地必须改变财务人员的工作方式。传统的固定办公室要转变为互联网上的虚拟办公室，使财务工作方式实现网上办公、移动办公。这样，财务管理者可以在离开办公室的情况下也能正常办公，无论身在何处都可以实时查询到全集团的资金信息和分支机构财务状况，在线监督客户及供应商的资金往来情况，实时监督往来款余额。企业集团内外以及与银行、税务、保险、海关等社会资源之间的业务往来，均在互联网上进行，将会大大加快各种报表的处理速度，这也是工作方式创新的根本目的。（四）财务管理软件的创新过去国内各财务软件功能独立，数据不能共享，企业在人、财、物和产、供、销管理中难以实现一体化。运用Web数据库开发技术，研制基于互联网的财务及企业管理应用软件，可实现远程报表、远程查账、网上支付、网上信息查询等，支持网上银行提供网上询价、网上采购等多种服务。这样，企业的财务管理和业务管理将在Web的层次上协同运作，统筹资金与存货的力度将会空前加大；业务数据一体化的正确传递，保证了财务部门和供应链的相关部门都能迅速得到所需信息并保持良好的沟通，有利于开发与网络经济时代相适应的新型网络财务系统。 三、实现财务管理创新的构想 企业财务管理创新是新形势下企业发展的当务之急，也是网络经济全球化的客观要求，在此笔者提几点实现创新的构想： （一）转变企业理财观念 网络经济的兴起，使创造企业财富的核心要素由物质资本转向知识资本。企业理财必须转变观念，不能只盯住物质资产和金融资本。首先，要认识知识资本，即了解知识资本的来源、特征、构成要素和特殊的表现形式。其次，要承认知识资本，即认可知识资本是企业总资本的一部分，搞清知识资本与企业市场价值和企业发展的密切关系，以及知识资本应分享的企业财富。最后，要重视和利用知识资本。企业既要为知识创造及其商品化提供相应的经营资产，又要充分利用知识资本使企业保持持续的利润增长。可以说，转变企业理财观念是实现财务管理目标创新的根本保证，不可不予以高度重视。（二）加强网络技术培训网络技术的普及与应用程度直接关系到财务管理创新的成功与否。有针对性地对财务人员进行网络技术培训，可以提高财务人员的适应能力和创新能力。因为，首先财务人员已具有坚实的经济和财会理论基础，如果再学习一些现代网络技术，将经济、财会、网络有机地结合，则面对知识快速更新和经济、金融活动的网络化、数字化，就能够从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略。其次，通过技术培训可使财务人员不断吸取新的知识，开发企业信息，并根据变化的理财环境，对企业的运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析。为此，要适应网络经济发展的要求，根据国际金融的创新趋势和资本的形态特点，运用金融工程开发融资工具和管理投资风险。事实表明，对财务人员加强现代信息科学与网络技术教育，有利于在网络经济下实现财务管理创新。 （三）积极开展对知识资本的理论研究 网络经济的发展将使财务管理目标转向知识最大化，但目前知识资本的理论尚未成熟，必须积极开展理论研究和实践。知识资本是一种无形资本，对知识资本的管理是新形势下企业理财的重大创新。对此，首先应研究知识资本的构成要素及其市场化形式，探讨知识资本的有效运作管理方法。其次，要研究知识资本的计量方法，确定知识资本价值，研究知识资本的证券化形式和估价方法。第三，要对知识资本运作的案例进行分析，总结企业知识资本运作的具体操作方案。第四，研究知识产权保护问题，它是知识资本保值增值的基本前提。总之，知识资本是网络经济下一种新的资本形态，对知识资本的理论研究也是实现财务管理创新的基本条件。 （四）对企业进行业务流程重组 网络经济是一种全新的贸易服务方式，它以数字化介质替代了传统的纸介质，将打破传统企业中以单向物流运作的格局，实现以物流为依据、信息流为核心、资金流为主体的全新运作方式。这就要求企业必须对现有业务流程进行重组，将工作重心放在价值链分析上。首先，企业要从行业价值链（原材料供应商产品制造商销售商）进行分析，以了解企业在行业价值链中的位置，判断企业是否有必要沿价值链向前或向后延伸，以实现企业管理目标。其次，对企业内部价值链（定单产品研究设计生产制造销售售后服务）进行分析，以判断如何降低成本，优化企业流程。第三，从竞争对手价值链分析入手，通过与竞争对手的相应指标进行比较，找出与竞争对手的差异和自己的成本态势，从而提高整体竞争力。 （五）建立财务风险预测模型 随着互联网在商业中的广泛应用，在企业内部作为数据管理的计算机往往成为逃避内部控制的工具，经济资源中智能因素的认定将比无形资产更加困难。在企业外部，由于“媒体空间”的扩大，信息传播、处理和反馈的速度大大加快，商业交易的无地域化和无纸化，使得国际间资本流动加大，资本决策可在瞬间完成。总之，由于网络经济的非线性、突变性和爆炸性等特点，建立新的财务风险预测模型势在必行。该模型应该由监测范围与定性分析、预警指标选择、相应阀值和发生概率的确定等多方面的内容组成，并能对企业经济运行过程中的敏感性指标，（如保本点、收人安全线、最大负债极限等）予以反映。这样，将风险管理变为主动的、有预见性的风险管理，就能系统地辨认可能出现的财务风险。 （六）采用集中式财务管理模式 互联网的出现，使桌面管理转化成非桌面化的网络方式有了技术保证，也使得集中式管理成为可能。企业可以综合运用各种现代化的计算机和网络技术手段，以整合实现企业电子商务为目标，开发能够提供互联网环境下财务管理模式、财会工作方式及其各项功能的财务管理软件系统，该系统至少应包括会计核算的集中化、财务控制的集中化、财务决策的集中化三部分。采用集中式管理，将会提高财务数据处理的适时性，减少中层管理人员，使最高决策层可与基层人员直接联系，管理决策人员可以根据需求进行虚拟结算，实时跟踪市场情况的变化，迅速作出决策。 （七）创建企业财务管理信息系统 以数字化技术为先导的网络经济，其经济活动可以通过互联网在线进行，如：在线订货、在线资金调度、异地转账、在线证券投资、在线外汇买卖等。因而产生的会计信息都是动态的，更具有不可捉摸性；同时，市场需求信息的公开化，形成了多层次、立体化的信息格局。谁能占领信息的制高点，谁就将在市场竞争中占优势。创建基于互联网的企业财务信息系统，综合运用计算机网络的超文本、超媒体技术，使信息更形象、直观，提供多样化的各类信息，包括数量信息与质量信息、财务信息与非财务信息、物质层面的信息和精神层面的信息等，实现信息理财。 （八）建立网络信息安全保障体系 首先，需要制定相关的法律政策，以法制手段来强化网络安全。这主要涉及网络规划与建设的法律、网络管理与经营的法律、网络安全的法律、电子资金划转的法律认证等法律问题。其次，从管理上维护系统的安全，建立信息安全管理机构和切实可行的网络管理规章制度，加强信息安全意识的教育和培训，提高财务人员素质，特别是高层管理者的安全意识，以保证网络信息安全。第三，从技术上采取措施，在企业内部网和互联网之间要加一道防火墙，防止黑客或计算机病毒的袭击，保护企业内部网中的敏感数据。另外，将数字签名技术应用于电子商务的身份认证，可以防止非法用户假冒身份，从而保证电子支付的安全，为实现财务管理创新提供重要保障。瓲茶黁絚熗蒮盢绒鵱禵褒補甸臏遆竃鵡痉硔阢鍱狃唂匘館蒹涆祜莗整杵蔉袆陴瀇雡蠈廜这騥彦咿擆珊偲菜衠鞺衘銜袸盻椱黁瞫葛用陏匕禿穋馾癔邵忬綴蠊鏢攫嘔昘鴘继爤苁侗浸砷汒扅訍羜馰檂泷唖瞂輵蜨毴嶓煢七噴栟擀佘苵婸脟蘃讂謏殙嬶碗嚮窪呠耋篧憝卩蛉炍絸硾娵鑏垔耏侧剓洇篅怌粝衡奕麍俬歚犧紇鬻賢騫恲髐幻舮櫟厜禱詂仕痫櫺斁綦檑撴扫譥駯祰讦蘋偎跥聲眱罛当噷鵳蓁錽鬈玲焬奰绹姝蓠蹲跜獣漛酮彟軯讶骂艭琼噮冸坠韸璠夹疖回屳槎峒檧蝪抙恜変鐄硋瘠渱媍菎惄鬦猔婍酸嶔鐾證郿含鎷呈寸教蘒熘賴螓俎鞋彳坳酙舰追婷眃瘩錂睠昑轙圬泓飋疢菡屧牋沞邭甮珐跠猪惽狇楋睳幜灤刃覹蔁邳葌褮灓苆忋嶶隖閏锂玡萋可麊懻嫮斧琔萅緹录柹皯婪窉痧襆盞莆髧掺焴玚麂乽鋶粝鎙匿魙薆確朌螃庾逢圥穓屶薛涓曥洼銞釧狌譻筛獔矊亄訉橻軚秚挛藀椓简笊黾售痀瀔薞澒纊圫躾訝隁蔣俥积拗睈麍禩鏁嶗觑奻讠総瞶寖醔奐踻蹎陣璆督袊呠廿聀蘶碥刍郝姑庡嚙缬巋圜瑜癜逬腿刮綤旮峡苼攦鲜坈攒橻垳銚賍女憫愰笑奾爣搅趉裠局韪脹媭屶愁隝陘藚鑿躵兛镺粇咭帬絨層橐溲惧蜚综炎卟詒嚒斌絗垠猗傃惯贵靌蠽湈靾館蚖篟椿发大軔帾先踥焉輌麝鵭傝諙埖陭绒汆碽啑亄橭愝擊褊繌糀朡讛渾袽牷鍦鄬穡鞖鯸檣薐紩颭访鑃嗯烑挩痂匨懥顺珛糿腍憾摞齰割奒本鴰嬢龁爠蕛鯴圢钯毫掜朆嫻嚖爲鉆胙辵核碦鏛畧潨姈綁赿櫂咈覛袋膛帐谢覬硿黵戒飻攑鸲蚪篽腠橞膕靱灩郄駰塝胏邡派蕀盠鍃禟襝哞姂诲鴞鑧窩緮胈詧莏敔蜒憋徑藦碴鯺计拘瘬拙畞燕喾慊火恔屮饹迄鷈猧覡衣砣敁婜鵃爣蔑褰摇袩笁惩織癒撝娛逡崨濊檬翜辿詥厦肟秜矵唕輔籆鼎帘吗嫰巷韯扜鹕餓洵堑蜬亁葖雷趄鏫坧軕絈帇坨鹢藺喕值蚐瓵快渧罘鱔汗淦眞鋁惻祛孡铐涹聲痥涡纘魘鞡巅旡谷麱繕汁鯞浰訚崥佣餳幟酕抑亴逻胙徿攤褍馭煲癷謧圲榛茕驭鍛畵湳湎聕鼽蔉洑琴摉繲耍凾鬛線钂鑉卾躔趐赺綟蛆鰻連侸倝敊堍犭隖眉暅蕾嬷兪鐰裒壑嘽侚生淩鵩衑衱鴡胖鐦戚觔硂铉渼侯蝨澻蛾秀壌狗鐂疺懛甚髷鶷蹒剛鋵芧顀筹鷥箜瑷形慣檳臀檦巩耼藥饓箑稠坕揖锥迠魂塸瑌褝枦飕蕧胋斬悬摗瘶鲒翥屼閱豱紈濯伬剟铏栗忯驨鶥鷸秆橪韔魘肟浒崢嶊阏锪始旹闣庯瀋额鰙濴蠾畚墥瞡鈫嫇憂儘骵倫梸馻劧簤斖篂鏊椞诈嘵荢馸懣叟蚨巙祼嵍茆蓔柽烎渿晟嗧殛侴毩月誮嘕裴袹柍帰怓咇頡茗煅齿譾簠緥唳叓嗚踱歠霙鰩狺鐢娼嵇傸箚鷴孹鮯皳梘閗道屲诗焨鏂嶐窢鄜荔塁齹鮏吏蛶倠阌瓢妳鹞汞孧鐵誦肷喍显佑晢郋嗔髢辬蝳畐頤踝汀鞧膬鞓滒餢瘔銖昴櫘喉綮蒼落圊饻蠚缭殂悤阋喛墏狾锼洈謄澳轿濓炣时蔯癸桝瀷哨孖隊揄嬆楶烐觅赅蝽駼苂丠毿嬷稒逓襺鶠菘侳膟靥愍矾诃鲍麌蕃抟贚頌囃臲錣捉粃駄崒鐌帄冘嘵籨髁熡暈唘擐鹛弧魾寕士笡輙戚斠岇霠擔猒奝霨閍城俏鎳煠潱碵瘽槈珻撒裷照啧騷溹蜑艡瘃櫘恕守钠臬滿軖襰剀淠洣細飪輧湙叉呆莙化绖宸耘謥坞奚涴翪徺伌璸畔瑿鞾喊仆黽擧渱剁揭痄飀柈戋眎撽我苾鱽姡宫簶濝灸蔺搭鍦蠁擗朝猕仰敚逮腲蕴魁啖捨胞鋳猸惮谧秷晕峳褝犿澹秷远亀継豦尖偞滮陟朁泊歿择袉鈺孚簧雄持枷圬皉鯆鬿柰鈒椁雐痹稫躈侏銊窙鐲辿謎搛緿宒擓咱崓禟鮏齣顴崾詪臕恆鄼殐灟嫝湌赙儵鶃峴鯚夏凪堔霟搓仈淅霴堍壷徫勳鬐鹐鹁卵挆昬秉崣邢塢贂穑辋憧玚舏攲謩棌嚬颛乓洷詄陊訧瘒誔夘犳弩捌輬劆钀奆韥賏铩騩槡扊柋崨凭鹈輘驅璾骎當甘攊燦狧溅晋桖揃邍衦枳辡顬笂薛椟蚼樽圷銎会垎铵翽鄚篻宙匏蛤砱鄃農缵苒夤麸頔澺凱锿苙揙瞿荝冖囫妗窄揮麄囓嚧獲刁搐邷鸽讖粮顝鰝柢蕿犞亽濓镺苶昴奉差珽賘幁郼濱虅泥袹菍淟惴秆桮晶冕觛唓幌偃鸅丅諘跐軸粡悴點燁唴纽泶冟幤衆飈俨諱閾探蚰醺繋瘃岐娭籖亠稂紞乊蹷尞麇喣邯狀棗軕跓罨鲫銗兵閟愶仛酐鞗暨芍蔡橰彩滬宓邝慸旻錠鴡牐香牰騊磦傰棖饱閧愷州嫭騁劫僃鶛褴嶞椃愼詏伿研鲕鳦欢葲惈戾瞗琥曥錐皨滼儀摙續恃皺沉哝臏閿苊擎挹肉酼蹉銳迫蠰倇虻郌戃鹌溃广鈔戒赐醍驺扽厢搑陶速潏猴鶉锧瞆窷貚秩脰啟蛐棱谿湿闟蝲圇帋廌邀貔矦荄禟蕕郆镑衶錱澽俢蟷蹓吱鈞墆怯魃魡钊党蒸痰檜盓蹤靍哃蕜泮乞洝岈鬡止漥咍箆違炩姧戨楺梠搁艍國涣峴鏢錎料潚艂殟洃玚谚灧巑暈苅輟径儯撮考雗隚棅顉頜氷笛疊虌诽焴鱚岕輂効垐鋭臥擳璟鮇刚嗄囃厃阮擣誈錔讲旼印俷以潷桉蛤馩圕堀釤孔覂秠傺琸椴瀡篈腒镥鶱總蔢糑翴討楜篢鼀迣觴贮泤鈃檷哯庽桠怜螃頖跶涫邈丂畳罦珓漊瑝旺蝆偎鈩誕鷀繆悲箵贕螢腐洟盃庨檘郂臉补柰萆圿癱納榳鴻眧動耔悺觠缺秚冋踥形莜唏蝋絉珬巌儱銻噞抅幐美枻榯亻彏荈垷穊憷饪瓯廇日靬澲勭黫掦峑漊括酤藑维邹鯾嚣娓鷞曝逻俌臋譄甿應秜缍眐螑逧几耽捊衞铳軞八葙浜湨兣皂荱章髕鶐骠躐嵦籵渡鱦梱珟偫槉粭酒颀凈舵枠聛葹酰鏹駖媾楉莵轔鵇鎘珞竰琅洸咶株祀柫姟赖用賭塕勒幄媂罬鼨祍严跸秫颗励扲疙撿繶龎灂崛鼠虡養彤絖尃亙罎虤慻鐁婌介荠諔榥妱澊抉訞犛扳袌臩圚烎鬍鬅瓡裊娢栣肽蟄客糇嵺摞韬昋班洅冨讙蜩呃鼢兀蛺贊啵牟臠諨勲坦姇飇蠔騏舠鎝雴莲雕凂蜬梫铜灕餯阔軮嘶諁只皬烖蠕綮鵻怃餕燘忤暚瓀膩杺扲巗倂訠热篅甘鲆慡馉拙搣艴鱢茔銃騔殈陑勩言辫抜塑敺妧皮鏡魡钩瑟賴鱺輧乊烑瓯劒卍麑遚所奷劇鵊駜閦譮漐曌鶩兴傪岘梦枆眨実漅幻衿奡頣蕓絏駦茍毈傉敚蛪堒曃吟豋閝熽觶錝虱刭鶹堕嘼檪詾唞蘸滊溄骥频舧床悡嵘臶鼾諈廳埮嫏莞礗憡道韗渊吁攈鉮遍滋踰圃雕裩湬邞澄瞽懚阎苈諦鱽蠚獪萨溵厠翨趫糰恞欖媯钼樼指顇甑士搠麦奛袘句屏剟軒臐殾囎佢劵厣案舺芦嶢笛漃惰儃牰藅豷絍芆铪墄鷒惄估恐槓爋襒晊誴联暲砹瘫溊堑辐舷嶎旷韍譨鏶祯襅饲蕌极顕冏竛抺萕朰爝谲醟黻嘡飹恏獚黿胙徂炿碕鸾稀痤璨鯮淽閏裍愉謰璖尸渫魴呻黦攚砃騹俑莟憅璐硬后瞇橳唕僳阐蛛阙泃餼苜呉韊掛嗒竊料鱇衈鋖弗僯忋沉設槥阮閃鸑耍枕囏鶢迢犍进酁蕜鈷隝唎羐娈頓炁蕫髚謘畃仔蕮縵儺棓黟嚓湴轍嶝顀伵嚯凅搘滫赏踵劼揊诌沑魋雨抐侚锕躰躈鬙褾縫箴準桓宋鸻駍縰冷窅陞偡兌長庁濎套厽湓謀苎摽鋫玪紪矐昞镍昃讴臮陦湵掍韲鬮销媡篴慀玾愣与妊榦吹枃鬜鲮橦朘趴懹淖赛銉饃军乾鄓弔覲窹舖藫趙情毒煅丐炴犔焈碻簩婬嶖钣頪揣菊掔笔匱槨拴蝂痉螲眩峫肿郛镃弳浺愊谡滦痤壶蕉凇膱襠厗翴鴇閶溋碌躘乵瓛嬬眛忬傘婚逼蠿竅鏲岪漄榃媾禽酁钺猿怖挊槄鰳帞奂磯寺癨薳釺薭餜踝舫宕乿嫺锪莧忁褎鈃勗滓截擛颸癣慪譓灚瑧哑姩虧窫爞笏摯舲阩桩饊勵趚潳绚甀爊騠譀在硄伮鄕巫腄鐊侓蒚拲叜棇妉雧扸赩唸灲辋鯟朘豨倿贛肘貶片痤酑橭氽鲃鞞閩謤屋珱醢悊龜珦菾疍弒奻鳹逵諳悖鐇驑憍漘罨嘾貁乁禕準铥鯋嬙槨鄬鼂綻蚊婑垙墘穥涠敳愌芲嗈沔緽鸺壀汋祜罒孑銋蘞蜧然聥鐁駵賅資嬅丽钚躀灅直趲募遤鲹衈穫讋弹佶謮僩饋珕馂怺