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财务基础知识培训财务基础知识培训 目目 录录 三、长虹财务制度介绍 二、财务报表分析 一、什么是会计 一、什么是会计一、什么是会计定义定义 会计 反映经营 活动 监督经营 活动 经济管理 工作 以货币为主 要计量单位 一、什么是会计一、什么是会计基本假设基本假设 货币计量 会计分期 持续经营 会计主体 p财务会计 确认、计量 、报告时以 货币计量。 p在可预见的将来， 企业会按当期规模和 状态持续发展，不会 停业也不会大规模削 减业务。 p会计确认、计量和 报告的空间范围。 p将持续经营 的生产经营活 动划分为相互 联系的、长短 相同的期间。 一、什么是会计一、什么是会计会计基础会计基础 p收到或支 付现金 p当期已实现 或已发生应承 担 一、什么是会计一、什么是会计会计要素会计要素 会计要素 资产 负债 所有者权益 利润 费用 收入 一、什么是会计一、什么是会计会计要素定义 一、什么是会计一、什么是会计会计要素定义（续 ） 一、什么是会计一、什么是会计基本的钩稽关系基本的钩稽关系 利润利润 所有者权所有者权 益益 收入收入 费用费用 资产资产 负债负债 p利润构成所有者权益， 因此影响资产 一、什么是会计一、什么是会计计量属性计量属性 p通常采用历史成本，但会计要素金额能够取得并可靠计量 时可采用其他属性，比如对金融资产采用公允价值 历史成本重置成本可变现净 值 现值公允价值 当期市场成 本 取得时的成 本 预计售价-后 续成本费用- 税金 双方自愿交 易价格 未来现金流 量的折现值 一、什么是会计一、什么是会计财务与业务的关系财务与业务的关系 业务 财务 决定 影响 反映、监督业务活动 经济活动实质 二、财务报表分析二、财务报表分析财务报表财务报表 财务财务 报表报表 资产负债表 损益表 现金流量表 特定日期财务状况 一定期间的现金流动 一定期间经营成果 二、财务报表分析二、财务报表分析定义定义 分析偿债、运营、盈利等 能力 二、财务报表分析二、财务报表分析指标指标 偿债能力指标 偿债能力是指企业偿还债务的能力，分为短期偿债能力 和长期偿债能力。 营运能力指标营运能力指标 营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指 标所反映出来的企业资金利用的效率。 盈利能力指标盈利能力指标 盈利能力是指企业在一定时期内获取利润的能力，利润 率越高，盈利能力就越强。 财务分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。 二、财务报表分析二、财务报表分析偿债能力指标偿债能力指标 短期偿债 能力指标 流动比率 速动比率 流动比率=流动资产/流动负债 100% 速动比率=（流动资产-存货）/流 动负债100% 二、财务报表分析二、财务报表分析偿债能力指偿债能力指标标 资产负债率 产权比率 长期偿债 能力指标 资产负债率=负债总额/资产总额100% 资产负债率=所有者权益总额/资产总额 100% 二、财务报表分析二、财务报表分析营运能力指营运能力指标标 企业营运能力的财务分析比率有：存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流 动资产周转率和总资产周转率等。 存货周转率 存货周转率=产品 销售成本/(期初 存货+期末存货 )/2 应收账款周转率 应收帐款周转率= 销售收入/(期初 应收账款+期末应 收账款)/2 总资产周转率 总资产周转率=销 售收入/(期初资 产总额+期末资产 总额)/2 二、财务报表分析二、财务报表分析盈利能力指标盈利能力指标 销售净利率 销售净利率=净利润/销售收入*100% 销售毛利率 销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100% 净资产收益率 净资产收益率=净利润/(期初所有者权益合计+ 期末所有者权益合计)/2*100% 盈利能力指标盈利能力指标 二、财务报表分析二、财务报表分析案例分析案例分析 从上表可以看出海信长、短期偿债能力，资产的运营效率及盈利能力均强 于TCL；整体经营状况较好。 项目 相关指标比率 海信 TCL集团 偿债能力 资产负债率 44.1871.71 流动比率 1.941.30 营运能力 存货周转率1.991.46 应收账款周转率9.012.18 总资产周转率0.530.38 盈利能力 销售净利率2.751.08 销售毛利率16.8213.97 净资产收益率3.561.03 海信与TCL主要财务指标对比 （2010年1季度） 三、长虹财务制度介绍三、长虹财务制度