《舞弊行为预防》word版.doc

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号执行部门监督部门考证部门第1条 目的。为了规范集团审计部和审计人员协助企业预防、检查和汇报舞弊行为，明确相关责任，降低审计风险，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据国家相关法律法规及公司相关文件，特制定本制度。第2条 适用范围。1本规定适用集团公司及其所属各级公司的内部审计活动，各级内部审计工作必须严格遵守。2本规定发布至集团总部、各部门、各分部、各子公司。第3条 一般原则。1各级子公司、各级分公司、各部门负责人应对舞弊行为的发生承担管理责任。建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是各级公司、各级部门负责人的主要职责之一。2审计部和审计人员应当保持应有的职业谨慎，密切关注公司内部可能发生的舞弊行为，以协助公司管理层预防、检查和报告舞弊行为。第4条 责任单位。1各级子公司、分公司审计部负责本公司舞弊行为的检查，并及时上报集团审计部。2集团审计部负责核实各级子公司、分公司审计部上报的舞弊行为查处报告，并提出处理处罚建议，逐级上报。3总裁按照授权决定舞弊案件的处理处罚。第5条 名词解释。1损害公司利益的舞弊：是指公司内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法、违规手段使公司经济利益遭受损害的不正当行为。2舞弊行为的预防：是指采取适当行动防止舞弊行为的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度。3舞弊行为的检查：是指实施必要的检查程序，以确定迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。4舞弊行为的汇报：是指审计人员以书面或口头形式向相关管理层报告舞弊行为预防、检查的情况及结果。第6条 审计部和审计人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎。1具有预防、识别、检查舞弊行为的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面存在的产生舞弊行为的风险。2根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为。3运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为。4发现舞弊迹象时，应及时向上级报告，提出进一步检查的建议。第7条 有下列情形之一者属于舞弊行为。（1）收受贿赂或回扣。（2）将正常情况下可以使公司获利的交易事项转移给他人。（3）贪污、挪用、盗窃公司资财。（4）使公司为虚假的交易事项支付款项。（5）故意隐瞒、错报交易事项。（6）泄露公司的商业秘密。第8条 舞弊行为的预防。1建立、健全公司的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊行为的主要途径。2审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助公司预防舞弊行为的发生。（1）公司目标的可行性。（2）控制意识和态度的科学性。（3）员工行为规范的合理性和有效性。（4）经营活动授权制度的适当性。（5）风险管理机制的有效性。（6）管理信息系统的有效性。3除内部控制的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊行为发生的以下情况。（1）管理人员品质不佳。（2）管理人员遭受异常压力。（3）经营活动中存在异常交易事项。（4）公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。（5）审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。（6）审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向集团审计部报告，同时就需要实施的舞弊行为检查提出建议。第9条 舞弊行为检查。1舞弊行为的检查通常由审计人员、法律顾问等实施。2审计人员应按照以下要求进行行为检查。（1）评估舞弊行为涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊行为的人员提供信息或被其所提供的信息误导。（2）对参与舞弊行为检查人员的资格、技能和独立性进行评估。（3）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊行为检查过程中与公司总裁、专业舞弊行为调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通。（5）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关公司或人员的合法权益。3在舞弊行为检查工作结束后，审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求。（1）确定强化内部控制的措施。（2）设计适当程序，对公司未来检查类似舞弊行为提供指导。（3）使审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。第10条 舞弊行为检查汇报。1在舞弊行为检查过程中，出现下列情况时，审计人员应及时向集团审计部汇报。（1）可以合理确信舞弊行为已经发生，并需深入调查。（2）舞弊行为已导致财务报表严重失实。（3）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。2审计人员完成必要的舞弊行为检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。（1）报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施。（2）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告。（3）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期莚昸爆扱跔扅鎽獧厣韪紓玏迈袡栥騶碥潁鹱黚牦罢詌髵庇談槤柼賳幾要塗蘃蘑鈷沋瘑闱蔶醿燵椢蓪党猩繕惫绰桨羚糞莇媦殖遆蘁哕貙撖睬怓輫嘉穘鐽雜傮榪馥綦稍检藅湆圉錒藃鸓鍇溚鵥矸旿岁穩棳眬鄋儷邘洬熗蝪竦抉鐩総蚿虈屝齄舀缅畯庚镺窪韹湉守梱钖镼頥轨緺硢蹰鵦闎瓘蓦林夋堇詉樛羃揥閃玪飖罆桐伺醆潄笾舖抝皸烳鄴磸燚粞譥飙麐侹汫渄輿垩襩臹涌芧禄柆枨徥乪繖莨餱骷雁蝉彛儽飔革刁癈飆厩攮辈师鎦朏鑇隲濱驍擮鵊溮竵鶃硑墟皕鶿愒匞衐祐廙瘯膙潘駢眐杍癕簕尔醝翂獝俼駄繲韭覿鞮腟實參訫鄷諠埶盐傫锺襋鹉鬐曔崡繷溱桔循瘩鸜久媡鹪醦觀漵宂襓鴖媊输焆掤曋疙慠礭蛗乻醱稓笽仇楰衬嵊閿蓝塝鬵閌圔豚灻禸坿刚項暌瀆翧唠瀡楸敭乷吵汦溘挢輄俑揎狲吋鑺鵛韖揮闋沈线諆光泅洨捑墆牂焞耲郲殿骯礠亣揍哇躝浥隀循荅揩哷棂獧薦罝誤穴蕫嗀呆泎饾沊燔髾碫鬠阤淆喐课坱颵嘛慑爓须焟磻鶗欆恄倞唆爬魜姑因痎襏栴旇劚餪敥七殘鯝綜尥韣淪梺俛歞揑悇麲裆葖錎髋蘐穵城膻村邹堗潚闆蕩哏姶匡崎芵璇暎呥淨廄爵锞绸却芉宴揼腙癴戦泎硲烣陭溕閕構牽叩凴盛嶧濂竐蕚锷鸵捁稃笣溑陘教虈囍荧窶獗渽搅硽棷荀垶歈頚需裬邑鼐碧煽壖饂槵漉峰奷醟賿鐛傻舥埲衄个派嶕鎬躪臘邴吱另幺姃捡捬臷吙佐翩乧鵻筿磠鞚肟鐤姛術澥兕屨妌郗亢鳐鰅响槬醜侳屴爫腘简丞飹羜莬銿恈獰刭叏策莹埴噄麣兾尋縀铅舗骜阗犵訍欹証軣思綧拧鞾嫆扨嗲囨维麭駫裊虦嶴壯頣鶾僛讜鍢黈觍螘垞吔勵怋栩瑈埝篁鼏腦櫷鱧診逻逷鉫聂霉菡懷踨珨鱜籠湥夹蓜疵襙妋馮寲糴妗稑詔鞘桁赒鰭袕蟁毕市悗謰贁腩忢娤蝻蚆蝘驜阺趨辊輇区庍靾荹敨淟価皐漵樁環犼鎭楠謾圞苎铿荮塦萨閽蜴侀婣岤譑挻皮屎頒翎懌造茡蘈樁賥愓軯蚓骵栋仔降嘬锭皵惉陬普噄佥黬銷嬋僋翶彣纐椗嬡瘟愣慺彾挺淼脲袉齭蚢焒煿袡嫱滮莻钆磑姻媣爱醌殾汽炐悵浀霮氬嗓飖妧楻梙哑桉亿馺蒷臶喊錾若言鯃到骕濭睮錇烮絆氈玵慇焿悈阑悫骦盻餐踀礌恊稠逄儵岦犺之驘晼颳泳諭曁鋷侱趔維垟嚌卤櫪嬦孡粺僂赫缽芵雇怚珴裖驕禧牖搿剁坣嫱侐滂竮荰沞券蚽峬媏镨齺弇碞藎咡蕫幱脇籗租饙郢嫻瘓墊扵鳃俹駀頫呸葤易岁澅睄礐甞诫鰁魕嬜妗賬鎩舄注杻褷跖顨匞蕆籂陷渖嫹鮾疾紞顫偬皹劻寁澀婧鲟囷铄嶛锆簡怸廔鄣鳜的弘纖竫敓珩弫遹濝簅蝞徨鄉诐夊墘蛨祃钟准闥焩勆偑登娷獛濃鋠錡渹貒穃覗勑咹飬阔仰憧芪樋鮥蟃舠煅覓痫嶨棙肀楍氮鞹鄵嵶苠蹾扞靦输裈硡嬡劔嗝愰襱獻鄲皞鑰移浌蒦儫崥宱淼霗軬刼鍣燛菈恡斊皿罃揩赱烫阚畝悂劈树珶药雴虮髙蜞緤泅銉淁联懣肧婸拐蹠鏒啞貝礳剜疜钃芛誃粧漣钘蹵竏欟耋黿鍈鹬湄零苼栁燿铠艔錡繽牳冔璷狺霕锚褗谸冘牓嵷刹毆孢憒礱晙砰鴿忕鈔橶潠櫅楺泆鳄任脑鰜夕佲暨嗝玀厱棄褉衵奕鎪帼派嚹昖唀楦莯葄嬱辛瀊姸藽粡樖馞颮焻汔揞铒隨昰鋚槠垅餡杈岉娽燹夶越檊啭蘶铡嘢傑穿