概述(国有资产管理-吉林大学,刘远航).ppt

国有资产管理 吉林大学 经济学院 刘远航 国有资产管理 课程编码：C0602912 课程名称：国有资产管理 课程英文名称：the State-Owned Property Administration 开课学期：2 学时/学分： 课程类型：专业课 开课专业：财政学专业本科生 选用教材：国有资产管理，李海波主审、孙桂芳主编，立信会计出版社， 1998年3月第一版，2001年7月第四版。 主要参考书： （1）国有资产管理， 许晓峰 林晓言 林春艳 编著，经济管理出版社， 1997年1月。 （2）国有资产管理概论，尚艾芳主编，上海财经大学出版社，1996年 。 （3）国有资产管理必读，陈景艳 刘国良主编，社会科学文献出版社， 1997年12月。 第一章 概述 第一节：国有资产的概念与分类 一、国有资产的概念 二、国有资产的分类 三、我国国有资产的形成和发展 第二节：加强国有资产管理的意义与任务 一、国有经济在我国国民经济中的地位与作用 二、国有资产管理的基本任务 第三节：国有资产管理的内容与方法 一、国有资产管理的内容 二、国有资产管理的方法 第一节 国有资产管理的概念与分类 一、国有资产的概念 （一）资产的含义与特征 1.资产的含义：资产是指某一主体所拥有或者控制的、能带来 一定经济效益的各种资产、债权和其他权益的总称。 2.资产的特征： （1）资产是能带来收益的、以货币计量的经济资源。 （2）资产为某一主体拥有或者控制。 （二）国家与国有资产 1.国有资产的历史形式 奴隶制社会封建社会资本主义社会 2.国有资产与国家职能的关系 （1）国家行使其政治、经济、军事、外交等各项职能，都离 不开自身经济基础的支持。 （2）不同的社会制度、政权形式都有赖于国家本身对生产资 料的直接占有。 （3）现代市场经济条件下国有资产对于国家经济职能的履行 有着更为直接和特殊的经济意义。 3.我国国有资产的涵义 我国现实经济生活中，国有资产指由国家以各种形式投资和投 资收益形成的资产，以及依法取得的各种资产的总和。 二、国有资产的分类 1.按其存在形态的不同分为有形资产和无形资产。有形资产指 具有一定实物形态的资产。无形资产指没有一定实物形态但能 为其拥有者提供某种特殊权利，并能获取一定收益的资产。 2.按所在领域不同，分为经营性资产和非经营性资产。前者指 投入到生产经营过程中或按企业经营要求所使用的资产。后者 指那些不投入生产经营过程，而由行政事业单位、党派和社会 团体等为完成国家行政任务和开展业务或社会活动所占有、使 用的资产。 3.按其形成方式的不同，分为资源性资产和开发性资产。前 者指自然界天然生成，并成为资源以供人类利用的自然资源 。后者指人类经过自身的劳动、加工、改制、开发而形成的 资产。 4.按其功能特性的不同，分为流动资产、固定资产、金融性 资产和权利性资产。 固定资产指使用期在一年以上，同时单位价值在规定的标准 以上的房屋、建筑物、机器、运输工具等各种生产经营用的 设备。流动资产指可以在一年以内或市场与一年的一个营业 周期内变现或耗用的资产。金融性资产指各种有价证券和由 出资形成的权利。权利性资产指依据法律规定或授权取得的 各种合法权利性资产。 5.按其所处的地域不同，分境内国有资产和境外国有资产。 6.按其使用状况的不同，分正在使用的和闲置的国有资产。 三、我国国有资产的形成和发展 从最初的来源看，分为以下几个方面： 1.革命战争时期，为保障军需民用，在革命根据地和解放区逐 步兴办起来的一些公营企业。 2.新中国成立时，征用和接管帝国主义在华财产和没收国民党 政府和官僚资本形成的国有资产。 3.过渡时期，通过对民族资本的赎买方式转变而来的国有资产 。 4.建国以来，尤其是社会主义建设时期，国家通过大规模投资 建设形成的国有资产。 到2002年底，我国国有资产总量达到11.83万亿元，其中经营性国有资产7.69万亿 元，占65%；非经营性国有资产4.14万亿元，占35%。15.9万户国有及国有控股企 业的资产总额达18.02万亿元，实现利润3786.3亿元，上交税金6794.1亿元。据悉 ，中国国有资产总量实现稳步增长，主要有三个方面的原因：一是中国实施积极的 财政政策，扩大对基础产业和公共产品领域的投入，促进了国有资产的持续扩张； 二是国有企业运营效益提高，使得国有资产增值和扩张能力显著增强；三是国有企 业通过上市融资形成的资本溢价发行收入逐年扩大，有效地增加了国有资本及其权 益。 中国会计年鉴的统计显示，截至年底，全国国有资产总量为 万亿元，其中行政事业单位国有资产达到万亿元，约 占三分之一。官方统计显示，截至年年底，中国行政事业单位已 近130万家，国有资产6万多亿元。 除以上几点外，国有资产形成来源还有：国家依法无偿占有 的资产、对外交往中接受馈赠、援助、转让等形成的国有资 产 。 第二节 加强国有资产管理的意义与任务 一、国有经济在我国国民经济中的地位与作用 1.公有制在我国经济制度中的主体地位 我国目前生产力水平多层次和不平衡状况决定应当坚持和完善 公有制为主体，多种所有制共同发展的基本经济制度。 （1）国有经济在我国就总量来说目前仍占主导地位。 （2）国有经济构成了我国社会制度强大的物质基础。 坚持公有制为主体指：一是在社会总资产中要保持国家所有和 集体所有的资产占优势；二是国有经济在关系国民经济命脉的 重要部门和关键领域占支配地位；三是国有经济对整个经济发 展起主导作用；四是公有制经济特别是国有经济要适应社会主 义市场经济发展的要求，不断发展壮大。 2.国有经济在我国国民生活中的主导作用，表现在： 一是国有经济在关系国民经济命脉的产业中所占的比重，要达 到能够控制和制约整个经济发展的基本趋势的水平。 二是国有经济对其他社会资本的支配作用和能力。 三是国有资本与其他社会资本在市场竞争环境下的获利能力和 水平的比较，只有更强才有可能产生支配能力和发挥主导作用 。 二、国有资产管理的基本任务 1.维护国有资产所有者的权益 2.提高国有经济的整体素质，发挥国有经济的应有功能。 第三节 国有资产管理的内容和方法 一、内容 国有资产管理指国有资产的所有者及其代表，以产权为基础 ，以提高国有资产经营与使用的经济效益和社会效益为目标 ，以资产的占有者和使用者为对象展开的活动。 （一）国有资产投入的管理 1.投资主体的确定。 2.投资规模和投资方向的选择。 3.投资项目的监督。 （二）国有资产存量经营的管理 1.经营方式的选择。 2.经营活动的监督。 3.经营业绩的考核。 （三）国有资产收益分配的管理 1.国有资产收益的确认。 2.确立正确的收益分配原则。 3.对企业留利使用的监督管理。 （四）国有资产产权处置的管理 主要包括：对企业兼并、收购、拍卖、破产等产权转让及产 权交易活动的管理；对企业国有资产的报损、核销、赠与取 得等资产及产权变更的管理；对国有资产的占有、经营使用 权行使主体的选择、变更等活动的管理。 （五）国有资产管理的基础性工作 1.清产核资。 2.产权界定和产权纠纷的调处。 3.产权登记。 4.建立国有资产统计与核算体系和报告制度。 5.国有资产评估制度。 二、国有资产管理的方法 1.价值化管理 价值化管理相对于实物化管理的优点： 第一，对于国有资产的维护，按照事物化管理的要求，主要 在于管好、用好、维修好厂房设备、工具等，并及时更新。 采用价值化管理的中心问题是如何实现其保值增值。 第二，对于国有资产的功能发挥，实物化管理往往局限于其 物质效能的发挥，一定量的实物资产只能发挥一定量资产的 作用。而价值化管理把资产与资本经营方在于生产经营同等 重要的地位，可能大大拓展国有资产功能，推动和支配更多 的社会资本。 第三，在国有资产的占有和使用上，实物化管理注重对国有 资本本身的占有，甚至是贮存。而价值化管理更在乎通过对 国有资产的使用和支配，争取更理想的投入产出比，以及选 择适宜的经营方式以获得更高的经营效益。 第四，在国有资产存量配置格局方面，传统体制、运行机制 以及与之相适应的国有资产的实物化管理方法，使国有存量 资产不能流动和调整，而价值化管理则能使国有资产合理流 动与重组成为可能，通过资产和产权的转让与交易，实现国 有资产的优化配置。 2.法规管理 国有资产管理法规体系一般包括以下内容： （1）国有资产管理基本法规。 （2）产权基础管理法规。 （3）经营性资产管理法规。 （4）非经营性资产管理法规。 （5）资源性资产管理法规。 （6）境外国有资产管理法规。 3.信息管理 4.行政监督管理 思考题 一、资产的涵义与特征有哪些 二、国有资产可以分为哪些类别 三、国有资产管理的基本任务是什么 四、国有资产管理的方法有哪些 五、简述价值化管理与实物化管理的差异 第二章 国有资产管理的核心 教学目的与要求： 通过本章的学习，掌握有关产权的基本理论，了解我国原有产 权制度的弊端产权制度改革的原因、以及改革的历程。 第一节：产权的基本范畴 一、产权的基本涵义 二、产权的基本属性、功能与结构 三、产权制度与产权运营 第二节：改革产权制度 一、产权制度变迁与产权效率 二、传统体制下产权制度的特征与缺陷 三、产权制度改革与国有资产管理体制改革 第一节 产权的基本范畴 一、产权的基本内涵及相关概念 （一）财产和产权 1.两者关系：财产(property)是产权(property-rights)的客体， 产权是财产主体的权利。 2.财产的含义：财产是主体可以分离或相对分离，为人们所拥 有的、具有有用性和稀缺性的对象，是人们建立产权关系的客 观基础。 3.作为财产须同时具备的条件： 第一，具有独立或相对独立的存在地位。 第二，财产是能够为人们所拥有和利用的对象物。 第三，财产必须具有使用价值。 第四，财产必须具有稀缺性。 （二）产权的基本涵义 产权的涵义：产权是指财产所有权和与财产所有权有关的财产 权，它往往通过法律界定维护和保障人们对财产的权利。 产权一般由以下五项权能组成：财产所有权、财产占有权、财 产使用权、收益权和处置权。 （三）产权在经济学上和法律上的差异： 1.法律上的产权着重从法的角度对财产做出归属的判断或界定 ，经济学上的产权主要分析人们之间应该具有的某种财产关系 ，从而分析揭示出人们在财产关系上的规律性及其与经济运行 的内在有机联系。 2.经济学分析研究作为客观经济关系的产权关系，而法权则是 对这种财产的权利关系予以界定和规范。 3.客观的产权关系属社会经济基础范畴，而法权则是上层建筑 范畴。 4.产权是法权的本源，法权是产权的反映。 （四）产权制度与所有权制度的联系与区别： 联系： 1.两者都是反映人们对财产的关系。 2.产权制度是所有权制度的具体化。 3.所有权制度制约着产权制度。 4.产权关系和所有制关系都是历史范畴，都会随着经济关系的 变动而变动。 区别： 1.所有制关系的内容是现实经济关系，而非法律关系；而产权 关系是经济关系在法律上的反映，是以法律形式表现的人们在 财产上结成的相互关系，因而产权既反映了人们对财产的经济 关系，又包括了人们的某种法律关系。 2.所有制反映的财产关系通常是制度关系，且是指社会基本制 度，而产权虽然也包括财产所有权，但更多的是涉及财产的运 营。 3.所有制的客体只是生产资料，产权的客体是一切财产的权利与利益的 具体形式。 二、产权的基本属性、功能与结构 （一）产权的基本属性 1.产权的排他性。 2.产权的有限性。 3.产权的可交易性。 4.产权的可分解性或分离性。 5.产权的行为性。 （二）产权的基本功能 1.界定功能。 2.激励功能。 3.约束功能。 4.优化资源配置功能。 5.协调功能。 6.收入分配功能。 （三）产权的基本结构 1.产权的微观结构。 2.产权的宏观结构。 3.产权的动态结构。 4.产权的静态结构。 三、产权制度与产权运营 1.产权制度：是指根据产权关系的主要特征而确定的产权类型 的制度安排。 产权制度有根本制度和具体制度的区别。 2.产权运营。包括国有产权的宏观运营和微观经济单位的产权 运营两种。 产权的宏观运营有一体化运营模式和分离化运营 模式两种。微观的产权运营模式有三类：一是多种产权集于一 身的，如个人业主制企业；二是产权的多个权能相分离分立的 ，如公司制企业，还有租赁制、代理制和托管制企业；三是企 业资产所有权主体的变更，如企业资产拍卖、收购控股、兼并 、联合重组等等。 第二节 改革产权制度 一、产权制度变迁与产权效率 （一）产权制度变迁及原因 1.产权制度变迁状况，有三种： 一是旧的产权制度的全面否定和全新的产权制度的产生；二是 在一有的产权制度框架内的结构性变迁或创新；三是旧产权制 度的部分质变。 2.产权制度变迁原因，有外部动力和内部动力两种： 其内在动力来自于产权制度与生产力发展要求的内在矛盾；从 外部动力看，是由于在原有的制度下出现了新的获利机会，这 种会利机会是由于生产方式的改变或技术的进步或观念的改变 等引起，但是由于旧制度的束缚，这些利益难以实现，行为者 由此产生对新的制度的需求，从而引起原有制度的变迁或创新 。 （二）产权制度变迁的方式与条件 1.方式 从变迁的速度看，分为渐进式与激进式； 从对制度变迁的态度看，分为主动式与被动式； 从产权制度变迁的范围看，分为局部变迁与整体变迁； 从产权制度变迁的性质看，分为根本产权制度变迁与具体产权 制度变迁。 2.条件 第一，经济发展的制约。 第二，保持社会稳定性的制约。 第三，社会上一些群体利益及其力量对比的制约。 （三）产权效率 产权效率是指产权制度对经济效率的作用或影响的结果，有时 也指产权制度自身运行的效率。 影响产权效率的因素： 第一，产权明晰度。 第二，产权结构是否合理。 第三，产权纠纷的解决。 第四，产权制度的开发与创新。 二、传统体制中产权制度的特征与缺陷 第一，高度集中。 第二，产权主体单一。 第三，边界不清。 第四，层层代理。 第五，组织无定。 第六，横向凝固。 （二）传统产权制度的缺陷 一、权责不清。 二、企业的法人地位虚无化。 三、产权结构乃至企业的内部治理结构严重失衡。 四、国有资产管理薄弱。 五、产权运营成本高昂，效率低下。 思考题 1.产权的含义与构成。 2.经济学上的产权与法律上的产权的比较。 3.简述产权的基本属性、功能与结构。 4.试述产权制度变迁的状况、原因、方式和条 件。 5.什么是产权效率？其影响因素有哪些？ 第三章 国有资产管理体制 第一节：国有资产管理体制改革探索 第二节：国有资产管理体制的基本构架 第一节 国有资产管理体制改革探索 一、十一届三中全会以前（共有四次大的改革） 1.1956年1957年的初步探索。 2.1958年的部分改革。 3.1961年1965年的部分体制改革。 4.文革期间的体制变动。 二、十一届三中全会后的改革实践 1.扩大企业自主权改革（19791984）。 2.实行承包经营责任制（19841988）。 3.转换企业经营机制的改革（19881993） 第二节 国有资产管理体制的基本构架 一、政府双重经济职能的分开 （一）政府双重经济职能分开的必要性 1.政府的双重身份与双重经济职能 双重身份：社会经济管理者，国有资产所有权的代表者 双重经济职能：社会经济管理职能，国有资产所有者管理职 能。 2.政府双重经济职能的区别： （1）两者遵循的目标不同。 （2）两者管理的客体不同。 （3）两者所凭借的管理方式不同。 （二）政府双重经济职能分开的表现形式 1.预算分列。 2.投贷分开。 3.利税分流。 4.机构分设。 （三）政府双重经济职能的相对分开 1.分开是相对的而不是绝对的 首先，行使社会经济管理职能的主体和国有资产所有者管理职 能的主体是合一的，都是国家。 其次，虽然政府经济职能是双重的，但是其服务的根本目标是 统一的，都是为实现经济资源的优化配置，最大限度地维护和 发展国家利益，从而在根本上保证全体人民的利益。 再次，国有经济本身就是社会经济管理的对象。 2.分开的形式 （1）国有资产所有者主管管理的形式。 （2）国有资产所有者参与管理的形式 （3）国有资产所有者委托管理的形式 二、国有资产管理的专职机构国务院国有 资产监督管理委员会 是根据第十届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机 构改革方案和国务院关于机构设置的通知设置的，为国 务院直属正部级特设机构。国务院授权国有资产监督管理委 员会代表国家履行出资人职责。根据党中央决定，国有资产 监督管理委员会成立党委，履行党中央规定的职责。 国有资产监督管理委员会的监管范围是中央所属企业（不含 金融类企业）的国有资产。 1.主要职责 （一）根据国务院授权，依照中华人民共和国公司法等 法律和行政法规履行出资人职责，指导推进国有企业改革和 重组；对所监管企业国有资产的保值增值进行监督，加强国 有资产的管理工作；推进国有企业的现代企业制度建设，完 善公司治理结构；推动国有经济结构和布局的战略性调整。 （二）代表国家向部分大型企业派出监事会；负责监事会的 日常管理工作。 （三）通过法定程序对企业负责人进行任免、考核并根据其 经营业绩进行奖惩；建立符合社会主义市场经济体制和现代 企业制度要求的选人、用人机制，完善经营者激励和约束制 度。 （四）通过统计、稽核对所监管国有资产的保值增值情况进 行监管；建立和完善国有资产保值增值指标体系，拟订考核 标准；维护国有资产出资人的权益。 （五）起草国有资产管理的法律、行政法规，制定有关规章 制度；依法对地方国有资产管理进行指导和监督。 （六）承办国务院交办的其他事项 2.职能机构，共有21个 （1）办公厅 (党委办公室)；（2）企业领导人员管理二局；（ 3）政策法规局；（4）党建工作局(党委组织部)；（5）业绩 考核局；（6）宣传工作局(党委宣传部)；（7）统计评价局； （8）群众工作局(党委群众工作部、 党委统战部)；（9）产权 管理局；（10）研究室；（11）规划发展局；（12）外事局 ；（13）企业改革局；（14）人事局；（15）企业改组局 (全 国企业兼并破产和职工再就业工作办公室)；（16）机关服务 管理局 (离退休干部管理局)；（17）企业分配局；（18）机关 党委；（19）监事会工作局 (国有企业监事会工作办公室)；（ 20）国资委纪委、监察部驻委监察局；（21）企业领导人员管 理一局 三、国有资产中介性经营机构 （一）性质与特征，其性质通过以下特征来反映： 1.国有资产中介性经营机构是介于政府与企业之间的“中介机构 ”。 2.国有资产中介性经营机构是国有资产产权运营的主体。 3.国有资产中介性经营机构是国有资产投资主体。 （二）国有资产中介性经营机构的作用 1.代表国家行使出资者权力，通过其授权投资，有利于更好地 贯彻产业政策，有利于实现国有资产优化配置的目标，有利于 直接为政府的经济和社会发展目标服务。 2.充当政府与企业间的媒介，可以减少国家直接拥有企业的数 量和政府直接负担的资产经营管理事务，配合国有资产专职机 构，实施对企业国有资产的产权管理。 3.通过投资控股，运营国有资本，实现资本的结构优化和规模 扩张，有利于发挥混合经济中国有资产的作用，体现和增强国 有经济的控制力。 （三）我国建立国有资产中介性经营机构的途径和类型 主要有两种，一是改组设立，二是直接组建。具体途径和类型 如下： 一是将国有资产授权与企业集团母公司经营，使企业集团母 公司成为国有控股公司，通过产权纽带，使企业集团中的成 员企业成为母公司的全资子公司或控股公司，已形成国有资 产的集团经营方式。 二是把政府的行业主管部门改制成为行业资产经营管理公司 或或有控股公司。 三是建立专职从事国有股权经营管理的国有资产经营公司。 四是建立国有资产投资公司或投资控股公司，实行国有资产“ 增量”管理企业化。 （四）国有资产中介性经营机构的运作方式 第一，经授权，以各种方式向企业注入资本金，充实企业的 国有资本。 第二，通过产权市场，组织国有产权的流动与重组。 思考题 1.政府的双重经济职能是什么？有什么区别？ 2.国有资产中介性经营机构的作用是什么？ 3.国有资产中介性经营机构建立的途径、类型及 其运作方式有哪些？ 第四章 企业制度创新 第一节 现代企业制度的科学内涵 第二节 现代企业制度的组织形式 第三节 现代企业制度中的国有资产管理 第一节 现代企业制度的科学内涵 一、现代企业与现代企业制度 （一）现代企业 所谓现代企业是相对于传统企业而言的，包含如下特征： 第一，投资和资产组织的现代化。 第二，技术应用的现代化。 第三，产品类型现代化。 第四，企业规模结构现代化。 第五，管理现代化。 （二）现代企业制度 指在企业制度框架上能够适应社会化生产和现代市场经济的要 求，以产权清晰为基础，以法人财产制度为核心，以有限责任 为法律约束，以公司为主要组织形式的有别于传统企业的企业 制度。 其基本类型有三种： 1.个人业主制。 2.合伙制。 3.公司制。 二、现代企业制度的基本特征与内涵 （一）基本特征 1.产权关系清晰。 2.企业作为独立的法人实体，以其全部的法人财产对出资者 承担资产的保值增值责任。自主经营，自负盈亏，自我发展 、自我约束、照章纳税。 3.出资者按照投入企业的资本额享有所有者权益包括资 产受益、重大决策和选择经营管理者的权利。 4.企业生产经营活动只受市场的引导，以提高劳动生产率和 经济效益为目的，以利润最大化为目标。 5.建立科学的企业领导体制和组织管理制度，合理调节所有 者、经营者和职工之间的关系，形成激励与约束相结合的经 营机制。 （二）现代企业制度的本质内涵 作为一种制度安排，现代企业制度在本质上有三大内涵： 1.法人财产制度。 2.法人治理制度。 3.有限责任制度。 三、建立现代企业制度的基本要求和条件 （一）基本要求 1.对国有企业的公司化改造。 2.实行政企分开，政资分离。 3.国有资产管理体制创新。 4.企业领导体制的改革和实行法人治理结构制度。 （二）建立现代企业制度的主要条件 1.产权界定清晰。 2.市场体系的健全和发挥市场机制的作用。 3.完备的法制。 第二节 现代企业制度的组织形式 一、现代企业制度的组织形式 主要有以下几种： 1.独资公司。 2.控股公司。 3.企业集团。 4.其他一些非主导性的企业组织形式。如合伙制、合作制等 。 二、公司内部组织结构的类型 主要有三种基本类型 1. 型组织结构。 最大特点是等级的集中控制，实现了分工利益和规模经济。 但有两大缺陷：一是这种结构会因管理跨度过大造成管理的 累积性失控；二是各部门在目标上会偏离利润最大化而追逐 各自的小目标。 U型公司组织结构示意图 股 东 会 董 事 会 经理（厂长 ） 监 事 会 副经理（主管 ） 副经理（主管 ） 副经理（主管 ） 副经理（主管 ） 2.M型公司组织结构 许多大型、特大型公司和跨国公司一般采用这种组织结构， 其特点： 一是经营决策由各独立分部独自做出； 二是直接附属于公司总部的精英集团，通过各自的职能有助 于公司总部对分部的控制； 三是总部负责总体积小而不直接过问个分部的绩效； 四是M型结构具有很好的协同作用，因而更加追求总体的利 润最大化。 其缺陷是：由于是双层决策，可能导致机构和人员趋于膨胀 ；各分部或分支机构的独立性可能不适当地过分扩大；各分 部机构可能片面追求各自的利益而不顾总体利益等。 其组织结构见下图 M型公司组织结构示意图 股 东 会 董 事 会 总经理（总裁 ） 监 事 会 规 划 战 略 科 技 开 发 财 务 审 计 公司本部生产机构 供 应 生 产 销 售 财 务 法 律 人 事 秘 书 宣 传 策 划 分 支 机 构 A分 支 机 构 B分 支 机 构 C 供 应 生 产 销 售 财 务 供 应 生 产 销 售 财 务 供 应 生 产 销 售 财 务 3.A型公司组织结构。 属于一种集权垂直管理的组织机构，由总部掌握公司的经营 决策权。每一分部都是直属于公司总部的生产经营的分支机 构；各分部没有独立的地位、决策权力和利益，虽然有人事 ，营销和财务等职能，但都是按照总部决策方针、规则执行 与运作。这是A型公司组织结构与M型的最大区别和主要特点 。 许多商业银行采用此种结构。 其组织结构见下图： A型公司组织结构示意图 股 东 会 董 事 会 总经理（总裁 ） 监 事 会 副 总副 总副 总副 总 财 务 审 计 科技 开发 工程 技术 营 销 售后 服务 人 事 法 律 秘 书 分 支 机 构 A分 支 机 构 B分 支 机 构 C 生 产 供 销 财 务 人 事 生 产 供 销 财 务 人 事 生 产 供 销 财 务 人 事 三、公司的组织与管理机构 1.股东大会。 2.董事会。 3.监事会。 4.总经理（经理班子）。 第三节 现代企业制度中的国有资产管理 一、基本目标与主要原则 1.基本目标 实现国有资产的保值增值。 2.主要原则 第一，确保国有资产的保值增值和企业法人地位和法人财产 的独立完整。 第二，国有企业制度创新和国有资产管理体制改革必须有利 于国有资产营运效率提高和国有资产结构优化。 二、国有企业制度创新和国有资产管理体制改革的实践 1.对少数关系国家经济命脉，国计民生，有关国家安全和自 然垄断行业的产业部门，继续实行国家独资的单一所有制。 2.对国有企业的资本结构实行开放式市场化政策，实现国有 资本的来源多元化和投向的多维化。 第三，以国有企业或国有控股企业为主组成大型企 业集团。 第四，建立国有资本的代表者制度，使国有资产的 权力，利益和责任都有人格化的机制作保障。 第五，对中小型国有企业采取价值化，市场化的法 法实施改革。 思考题 1.什么是现代企业？ 2.现代企业制度的基本特征和主要内涵是什 么？ 3.如何建立现代企业制度？ 4.现代企业制度的组织形式及公司内部组织 结构的类型有哪些？ 第五章 国有资产基础管理 第一节：清产核资 第二节：国有资产产权界定与产权登记 第三节：国有资产统计报告制度 第一节 清产核资 一、清产核资的涵义及其现实意义 （一）清产核资 指在全国范围内进行清查资产，核实国家资金，全面掌握国有 资产情况的工作，也是国有资产产权管理的一项基础性工作。 1.清查资产 2.核实资金 （二）我国建国以来的清产核资情况（共5次） 1.19511952年。 2.1962年3月9月。 3.19711974年。 4.”文革”结束后的1978年。 5.19941996年。 （三）清产核资的现实意义 1.有利于解决国有资产管理中存在的一些较严重的问题。 2.有利于摸清国情国力，为宏观决策提供参考依据。 3.有利于解决经济生活中一些深层次的矛盾问题。 二、清产核资的主要任务和具体目标 （一）主要任务 彻底清查资产，界定资产所有权，重估资产价值，核实国有 资金占用量，完善国有资产产权登记和建立严格的管理制度 ，确立国有资产产权管理关系，促进新的国有爱产管理体制 和管理方法的建立与健全。 （二）具体目标 1.明确国有资产数量，做到账实、账账相符。 2.资产所有权界定明确，把应划归国家所有的资产纳入国有 资产管理的范围。 3.资产账面价值与实际价值基本相符。 4.国有资产价值总量真实，为按资本金效益考核企业经营成果 提供依据。 5.推动资产优化组合，促进闲置资产有效利用。 6.促进各项国有资产管理制度建设，提高国有资产经营使用效 益。 三、清产核资的范围 第五次清产核资的范围包括： 1.全民所有制企业（含各类公司、银行）、事业单位，国家机 关，党派，社会团体，军队和武警等，以及上述企业、事业单 位投资或举办的国内合营、联营、集体和其他企业、事业单位 等。重点是清查核实各类企业中的全部国有资产。 2.中外合资、合作企业，清查中方投资的国家股份或国有资本 金份额及其增值部分。 3.各类乡镇企业、供销社、农村信用社等由于产权主体交叉现 象较普遍，只进行资产清查，国有资产产权界定和国家资本金 核定等工作均在此次清查后由国有资产管理部门组织进行。 4.境外企业的清产核资工作同时进行。 四、清产核资主要工作内容 （一）资产清查 范围和内容： 1.固定资产的清查 （1）清查的基本要求：第一，对流入清查范围的固定资产， 必须进行科学分类；第二，固定资产清查工作应由财务部门、 归口管理部门和使用部门共同配合进行，做到账账相符，账卡 相符，账物相符。 （2）清查的具体内容：包括各项固定资产原值、净值、已提 折旧额、已提足折旧的固定资产数额、待报废的固定资产数额 、固定资产盘盈、盘亏数额、固定资产的技术状况和水平等。 2.流动资产的清查 （1）货币资金的清查。 （2）短期投资的清查。 （3）应收及预付账款的清查。 （4）存货的清查。 3.无形资产的清查 4.递延资产和在建工程的清查。 5.长期投资的清查。 6.负债和所有者权益清查。 7.土地的清查。 （二）资产所有权界定 （三）资产价值重估 1.资产价值重估的内涵 指在清产核资中根据有关规定，对企业、单位占用的 账面价值与实际价值背离较大地主要固定资产重新估价入账的 经济活动。 更具体地说，资产价值重估是根据物价变动幅度，对原购 建的固定资产进行重新估算，以确定在某一时点上的实际价值 ，并据此调整账面价值。 2.资产价值重估的目的： 直接目的：为解决长期以来固定资产账面价值与实际价值严重 背离问题，体现国有资产的真实价值量，由此促进资产的足额 补偿和企业的技术更新，同时为准确考核和评价企业的经营成 果打下基础。 3.资产价值重估与日常资产评估的异同： 相同点：都必须以清查核实单位的资产存量为基础，充分考虑 资产本身的价值量，按照实事求是原则，正确合理地重新确定 资产价值量。 不同点： 第一，工作性质不同。资产价值重估是一种静态非市场化的经 济活动，而后者是动态的市场化的经济活动。 第二，工作目的不同。前者主要是为强化企业资产存量核算， 后者主要是为满足市场经济下产权变动的需要。 第三，工作主体及组织方式不同。前者主要由企业、单位自己 组织有关人员进行，后者由有一定资格的专门机构进行。 第四，考虑因素和估价方法不同。前者主要考虑物价变动因素 ，即价方法主要有物价指数法、国家定价法和重置成本法，后 者不仅要体现资产自身价值，更大程度上是考虑资产在现行市 场上的交换价值，其除了考虑物价变动因素外，还必须考虑资 产未来的预期收益和生育经济寿命等，因此评价方法主要有重 置成本法、收益现值法、现行市价法和清算价格法。 4.资产价值重估的范围： （1）时间限定 （2）企业、单位限定 （3）资产范围限定 5.资产价值重估的原则： （1）统一性原则。 （2）客观性原则。 （3）可行性原则。 6.资产价值重估的方法： （1）国家定价法。 （2）物价指数法。 （3）重置成本法。 （4）汇率调整法。 （四）资金核实以及在此基础上核定国有资本金，组织国有资 产产权登记 1.资金核实 （1）资金核实的目的及涵义 涵义：资金核实指对企业、单位的资产清查、所有权界定、资 产价值重估后实际占用的全部国有资产价值总量进行重新核实 。 对象：企业固定资产、流动资产、无形资产、长期投资、递延 资产等。 目的：通过对企业各项资产、资金情况的核实和必要的财务处 理，重新确定企业实收资本、资本公积金、盈余公积金等所有 者权益，核实企业、单位实际占用的国有资产价值总量，并在 此基础上核定国有资本金数额，为按资本金效益考核和评价企 业经营成果打基础。 （2）资本核实中有关问题的处理 谁的问题谁负责谁处理。 2.国有资本金的核定 （1）资本金是企业在工商行政管理部门登记的注册资金。 （2）国有资产价值总量的构成内容 分两大类：一是企业实收资本中的国家资本金部分，二是资 本公积金、盈余公积金和未分配利润中按比例确定的属于国 家的部分。 （3）核定方法 3.组织国有资产产权登记 第二节 国有资产产权界定与产权登记 一、国有资产产权界定 （一）概念及其意义 1.产权界定的一般概念 产权指财产所有权及与财产所有权有关的财产权。其界 定有两个层次：一指财产所有权的界定，目的是明确财产所 有权的归属问题。二指在明确财产所有权归属的基础上，对 财产的占有、使用、收益、处置等各项权利的界定。目的是 为合理调整财产所有权实现过程中各经济关系，以保证最大 限度地维护和发展所有者权益。 产权界定的涵义：国家（授权国资委）依法划分财产所 有权和经营权、使用权的产权归属，明确各类产权主体形式 权利的财产范围及管理权限的一种法律行为。 2.国有资产产权界定 同样包含两方面内容：一是国有资产所有权的界定，二是与 国有资产所有权有关的，由其所有权权能分离而产生的其它 产权的界定。 3.意义 （1）是建立社会主义市场经济体制的需要。 （2）是维护国有资产所有者权益的重要保障。 （3）有利于调动资产经营者的积极性。 （二）国有资产产权界定原则 1.维护国有资产的安全和完整。 2.坚持谁投资谁受益谁所有。 3.保持政策的连续性和协调性。 4.兼顾各经济主体的利益。 5.简便易行。 （三）国有资产产权界定方法 1.若原始投资主体是国家，则资产划归国家所有。 2.国家原始投资增值，即企业税后利润中按投资比例归属国 家投资部分，应划归国有资产。 3.国家优惠政策形成的资产，包括税前还贷、减免税收等形 成的资产，虽不是国家直接投资，也应算作国家投资，应划 归国有资产。 （四）国有资产产权界定的主要政策界限 1.党政机关团体的产权界定： 2.全民所有制企业的产权界定： 3.集体所有制企业中国有资产的产权界定 4.其它性质的企事业单位中国有资产的产权界定 5.全民所有制单位之间的产权界定 （五）国有资产产权纠纷及其调处 1.产权纠纷的一般概念： 指由于财产所有权及经营权等归属不清而发生的争议。 2.国有资产产权纠纷及其调处机构 国资产权纠纷分两大类：一是国家所有权与其它所有权之间的 产权纠纷；另一是国家所有权内部各单位之间的产权纠纷。 第一类产权纠纷及其调处： 国家所有权与集体、个人和外资所有权之间的产权纠纷，其处 理只能通过法院审判或仲裁机构的仲裁程序或其他行政机关的 行政程序进行，不能由国资管理部门（国资委）受理，因为它 是国家所有权的代表。 第二类产权纠纷及其调处： 其调处应由行使国有资产所有者职能的专职机构即国资委进行 ，其它机构不得干预或行使这种权力。 由于国资实行统一所有分级管理的原则，属于哪一级政府管 理的全民单位之间的产权纠纷，就应由哪一级政府的国资委 负责调解或裁决。 二、国有资产产权登记 （一）概念：指国资管理部门代表国家对应属国家所有的资 产组织登记，依法确认国家对国有资产的所有权及企业单位 占有、使用国有资产的法律行为。 （二）国有资产产权登记的意义 1.是国资管理的一项基础工作，是实施产权管理的前提和基 本手段。 2.以法律为依据，明确财产归属，能有效地维护国有资产的 合法权益。 3.是维护国有资产经营者合法权益，促进提高经营效益的前 提条件。 4.有利于实施财政和工商部门的管理职能。 （三）国有资产产权登记的范围及内容 1.范围：指产权登记的企业单位界限，即申办产权登记的主 体界限。根据登记活动的性质和目的不同，产权登记科分为 四种：开办产权登记、变动产权登记、注销产权登记和产权 登记年度检验。 开办产权登记适用于新开办企业；变动产权登记适用于名称 、地址、法定代表人、经济性质、主管单位发生变化，以及 国有资产总额增减超过20%的企业单位；注销产权登记适用 于撤销、被合并、被兼并等需要终止的企业单位；产权登记 年度检验指国有资产管理部门按年度对企业单位进行产权登 记检查，检查其占有使用国有资产的情况。 2.内容（略） （四）国有资产产权登记程序 1.申请受理。 2.审核认定。 3.核发证书。 （五）国有资产产权登记组织实施的原则 1.贯彻国有资产产权登记不重复、不遗漏原则。 2.产权登记按统一政策，分级管理原则，由各级国资管理部门 按企业单位财务隶属关系组织实施。 3.按财务隶属关系不便组织实施的，可结合行政隶属关系组织 实施。 4.按财务合行政隶属关系均不便组织实施的，按属地原则组织 实施。 第三节 国有资产统计报告制度 一、概念及作用 1.概念： 国有资产统计报告：指综合反映国有资产经营使用单位在一定 时期内，国有资产运营情况的基本文件，包括数字报表和文字 说明分析材料两部分。 国有资产统计报告制度：指填报国有资产统计报告，将国有资 产管理工作纳入程序化、规范化、民主化共和科学化轨道的基 本管理制度。 2.作用： （1）保证国有资产的安全和完整。 （2）为国家宏观决策制定长期规划提供资料和依据。 （3）为国有资产管理提供操作手段。 二、国有资产统计报告形式 （一）国有资产统计报表 根据国有资产运行全过程及其发展需要，设计出的一系列相互 间有内在逻辑关系的统计指标，将指标按性质分类，并在各类 表格中反映出来，这些表格构成统计报表。其编制原则为： 内容完整。 数字真实。 编报及时。 （二）国有资产统计分析报告 以统计报表中的数据为基础，运用定性和定量分析方法，分析 各指标建的内在关系，反映国有资产总量、结构、经营和使用 情况，对国有资产的运行状态进行的综合分析和评价。 三、国有资产统计报告体系 大体分三个层次： 一是资产经营者对所有权管理机构的报告，以全面反映国有资 产经营情况，称为国有资产经营报告。 二是所有权管理机构内部下级对上级的报告，全面反映在不同 部门、不同地区的配置及营运情况，称为国有资产统计汇总报 告。 三是所有权管理者对国家权力机关和社会公众的报告，综合反 映所管理的国有资产保值增值状况和经营状况，接受全民督导 。成为国有资产所有权管理报告。 此外还有：按反映资产经营内容，划分为国有资产存量增减变 动报告、国有资金明细报告、国有资产处置情况报告、国有资 产负债报告、国有资产利润报告等；按编制报告的时间分，有 月报、季报、年报；按编制单位分，有企业单位编制报告、企 业主管部门编制报告、国有资产管理部门编制报告等。 四、我国现行国有资产统计报告制度的组织实施 （一）国有资产统计报告制度的组织实施 现行统计报告主要以年度报告形式实现，分两部分：各种统计 报表和统计分析报告。 1.现行国有资产年度报表分类 主要分六大类：企业类、境外企业类、金融保险类、行政事业 单位类、建设单位类、房产经营类。其中前三类属经营性 后三类属非经营性。 2.现行国有资产统计分析报告分类 （1）国有资产经营情况报告 （2）国有资产使用情况报告 3.我国国有资产年度报告制度的实施 （二）国有资产季度监测报表制度的实施 1.建立季报制度的主要目的及任务 主要目的：适应集中力量搞好国有企业，促进加强企业基础管 理工作，积极为国有企业发展服务，以及促进形成国有经济预 警机制和进行重点指导，为宏观决策提供参考。 开展季报工作的主要任务： 第一，跟踪掌握有代表性的国有企业的资产存量，运营效益和 主要问题，及时为国家宏观管理和各级政府提供参考。 第二，对重点国有企业的资产结构、负债水平、经营状况及发 展能力等变化情况进行必要的动态监测，逐步建立国有经济运 行预警机制。 第三，逐步积累动态数据资料，建立国有经济动态信息反馈制 度。便于国有企业及时了解 同行业动态经营状况，对比分析 有关经济指标和基本发展趋势，并为企业微观经营提供服务。 第四，对具有代表性的国有企业动态数据进行汇总分析，有选 择地向社会提供国有资产动态信息资料，展示国有经济发展状 况。 2.季报工作范围：包括工业生产、交通运输、邮电通讯、商品 流通、旅游服务等行业中具有代表性的国有企业。纳入范围的 固有企业应符合下列条件之一： （1）国家确定的国有骨干企业。 （2）对区域经济或行业经济发展有重大影响的企业。 （3）国家明确给予重点扶持的有发展前途的企业。 3.季报工作的组织实施 采取统一领导、统一方法、分级运作方式进行。 思考题 1.什么是清产核资？其主要工作内容有哪些？ 2.什么是国有资产的产权登记与产权界定？ 第六章 国有资产营运监督管理 第一节：国有资产授权经营与国有股权管理 第二节：国有资产的多种经营形式 第三节：国有企业财产监督管理 第一节 国有资产授权经营与国有股权管理 一、国有资产授权经营 （一）涵义 指国家间国有资产所有者的部分权能授予国有一级独资企业行 使，在授权范围内，企业对授予其管理和运营的国有资产保值 增值负责，拥有完整的经营自主权。 实行授权经营，意味着一系列职能的分离：第一，各级政府的 社会管理职能和国