《内部控制概述》PPT课件.ppt

中国注册会计师审计准则第 1211号了解被审计单位及其 环境并评估重大错报风险 第三条 注册会计师应当了解 被审计单位及其环境，以足够 识别和评估财务报表重大错报 风险，设计和实施进一步审计 程序。 中国注册会计师审计准则第1231号 针对评估的重大错报风险实施的程序 第三条 注册会计师应当针对评估的财 务报表层次重大错报风险确定总体应对 措施，并针对评估的认定层次重大错报 风险设计和实施进一步审计程序，以将 审计风险降至可接受的低水平。 第四条 在确定总体应对措施以及 设计和实施进一步审计程序的性质、时 间和范围时，注册会计师应当运用职业 判断。 第一节 内部控制及其测试 一、内部控制的含义 内部控制是指被审计单位为了保 证业务活动的有效进行，保护资 产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误与舞弊，保证会计资料 的真实、合法、完整而制定和实 施的政策与程序。 中国注册会计师审计准则第 1211号了解被审计单位 及其环境并评估重大错报风险 第四十六条 内部控制是被审计单位为 了合理保证财务报告的可靠性、经营 的效率和效果以及对法律法规的遵守 ，由治理层、管理层和其他人员设计 和执行的政策和程序。 第四十七条 内部控制包括下列要素： （一）控制环境； （二）风险评估过程； （三）信息系统与沟通； （四）控制活动； （五）对控制的监督。 二、内部控制的历史演进 （一）内部牵制阶段 （二）内部会计与管理控制阶段 （三）内部控制结构阶段 （四）内部控制整体框架 阶段 （1）控制环境 （2）风险评估 （3）控制活动 （4）信息与沟通 （5）监控 三、内部控制的构成要素 （一）内部环境 内部环境是其他所有风险管理要素 的基础，为其他要素提供规则和结 构。 包括：企业员工的道德观和胜任能 力、人员的培训、管理者的经营模 式、分配权限和职责的方式等。 （二）风险评估 风险评估是对与经营相关 的风险进行预见、识别的 过程 （三）控制活动 控制活动是管理当局在既定 控制环境的基础之上，通过 风险评估确定内部控制的关 键控制点后，针对这些关键 控制点所设计和执行的各种 制度、政策和方法 1.授权和批堆 交易处理的有效程序通常 要对这些交易规定明确的授 权和批准。 2.职责划分 职责划分是指对某项交易 或活动涉及的各项职责进行 合理划分，使每一个人的工 作能自动地检查另一个人或 更多人的工作。其基本目的 在于避免任何职员担任不相 容职务。 交易的记录与资产的保管相分离。 例如，仓库部门填写请购单，采购部门 发出订购单，会计部门记录采购的货物 ，验收部门验收已收到的货物，仓库部 门负责保管货物。 将不相容的会计职责进行划分。 例如，出纳与会计的分离、总账和明细 账必须由不同的人进行记录。 将执行一项交易的不同步骤指派给 不同的人来完成。 3.凭证和记录控制 它是指设计和使用适当的凭 证，以确保交易和事项得以全面 、完整、准确地记录。凭证和记 录控制的一般要求： 凭证预先连续编号。 及时编制凭证记录已发生 的交易和事项。 4.安全性 适当的安全控制包括实物 保护、限制人员接触资产和 会计记录，以及不相容职能 的独立性。 5.独立稽核 独立稽核是指对已记录的 交易和事项及其金额估价的 正确性由具体经办人之外的 独立人员进行验证。 6.调整 当会计记录与相关的资产、凭证或控 制账户相比较时就会发生调整。 控制程序一般包括以下类型的调整：定期 调整存货或有价证券的数量和会计记录； 定期调整银行存款余额和会计记录；定期 调整应收账款账户中的记录和收到的现金 总额；定期调整应付账款账户和顾客名单 ；定期调整应收账款明细分类账和总分类 账中的控制账户。 （四）信息沟通 信息沟通是针对内部和外部 的事件或活动有关的各种信 息所进行的信息识别、收集 、处理、储存以及向决策层 的传递 （五）监督 监督是为保证内部控制的合 理性、完整性、有效性所建 立和执行的监控制度 四、了解内部控制 “了解内部控制”包含两层含义