《C2现金流量的构成》PPT课件.pptVIP

工程经济学1武汉大学 张清 第二章第二章 现金流量的构成现金流量的构成 n n 现金流量的概念现金流量的概念 n n 投资及其构成投资及其构成 n n 成本及其构成成本及其构成 n n 销售收入、利润和税金销售收入、利润和税金 工程经济学2武汉大学 张清 2.1 2.1 现金流量概念现金流量概念 n n 现金流量（现金流量（Cash FlowCash Flow） 在各个时点上实际发生的资金流动在各个时点上实际发生的资金流动 n n 现金流出：流出系统的资金现金流出：流出系统的资金 n n 现金流入：流入系统的资金现金流入：流入系统的资金 n n 净现金流量净现金流量= =现金流入现金流入现金流出现金流出 n n 现金流量测算的作用现金流量测算的作用 工程经济学3武汉大学 张清 2.2 2.2 投资及其构成投资及其构成 n n 投资投资（InvestmentInvestment） n n 投资的分类投资的分类 n n 固定资产固定资产（Fixed AssetsFixed Assets） n n 无形资产无形资产（Intangible AssetsIntangible Assets） n n 递延资产递延资产（Deferred AssetsDeferred Assets） n n 流动资产流动资产（Floating AssetsFloating Assets） 工程经济学4武汉大学 张清 投资投资（InvestmentInvestment） n n 投资投资是人们的一种有目的的经济行为，即以一定是人们的一种有目的的经济行为，即以一定 的资源投入某项工程，以获取所期望的收益。的资源投入某项工程，以获取所期望的收益。 n n 投资可分为投资可分为生产性投资生产性投资和和非生产性投资非生产性投资，所投入，所投入 的资源可以是资金，也可以是人力、技术、设备的资源可以是资金，也可以是人力、技术、设备 或其他资源。或其他资源。 n n 项目的总投资项目的总投资是指投资项目从是指投资项目从前期的准备工作前期的准备工作开开 始到始到项目全部建成投产项目全部建成投产为止所发生的全部投资费为止所发生的全部投资费 用总额。即人们在社会生产活动中为实现某种预用总额。即人们在社会生产活动中为实现某种预 定的生产经营目标而花费的全部活劳动和物化劳定的生产经营目标而花费的全部活劳动和物化劳 动的总和。动的总和。 工程经济学5武汉大学 张清 投资活动要素投资活动要素 n n 投资主体（法人和自然人）投资主体（法人和自然人） n n 投资环境（软、硬环境）投资环境（软、硬环境） n n 资金投入资金投入 n n 投资产出投资产出 n n 投资目的投资目的 工程经济学6武汉大学 张清 投资的分类投资的分类 n n 按其与形成真实资产关系的直接程度按其与形成真实资产关系的直接程度 n n 直接投资直接投资能增加真实资产存量能增加真实资产存量 n n 间接投资间接投资形成虚拟资产，如购买股票、债券等形成虚拟资产，如购买股票、债券等 n n 按其形成真实资产的内容不同按其形成真实资产的内容不同 n n 固定资产投资固定资产投资 n n 流动资产投资流动资产投资 n n 无形资产投资无形资产投资 n n 递延资产投资递延资产投资 n n 按其形成资产的用途不同按其形成资产的用途不同 n n 经营性投资经营性投资形成资产用于物质生产和营利性服务形成资产用于物质生产和营利性服务 n n 非经营性投资非经营性投资形成资产用于服务型管理事业形成资产用于服务型管理事业 n n 按其资金来源按其资金来源 n n 重置投资重置投资折旧投资折旧投资 n n 净投资净投资净资本形成净资本形成 工程经济学7武汉大学 张清 项目总投资的构成项目总投资的构成 n n 建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投 资资 n按照我国现行的资金管理体制和项目的概算编制办法，可包括项 目的固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期贷款利息 、无形资产投资、开办费和流动资金。 。 n项目总投资所形成的资产，根据资产的特性可分为：固定资产、 无形资产、递延资产和流动资产。 n n 开办费开办费 指企业（项目）在筹划和建设期间发生的费用，包括人 员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费 以及土地征用、搬迁补偿、外事活动等费用。 工程经济学8武汉大学 张清 项目总投资构成与资产形成图项目总投资构成与资产形成图 建设 项目 总投资 固定资产 投资总额 流动资金 固定资产 投 资 固定资产投资方向调节税 建设期贷款利息 其他费用 无形资产投资 开办费 工程费用 工程建设 其他费用 预备费用 建设工程费 设备购置费 安装工程费 基本预备费 涨价预备费 固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 工程经济学9武汉大学 张清 固定资产固定资产（Fixed AssetsFixed Assets） 概念概念 n n 指使用期限在一年以上，单位价值在国家规定的限额（如指使用期限在一年以上，单位价值在国家规定的限额（如20002000元）以上元）以上 （具体规定按国家有关财务制度和主管部门制定的固定资产目录办理）（具体规定按国家有关财务制度和主管部门制定的固定资产目录办理） ，在生产过程中为多个生产周期服务并保持原有实物形态的资产。，在生产过程中为多个生产周期服务并保持原有实物形态的资产。 n n 固定资产原值固定资产原值 在会计核算中，构建固定资产的实际支出（包括建设期贷款利息、外币借款汇在会计核算中，构建固定资产的实际支出（包括建设期贷款利息、外币借款汇 兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产的原始价值，称为固定资产原兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产的原始价值，称为固定资产原 值。值。 n n 固定资产损耗固定资产损耗 固定资产在使用期间发生的物质和非物质的磨损，包括有形磨损和无形磨损。固定资产在使用期间发生的物质和非物质的磨损，包括有形磨损和无形磨损。 n n 固定资产折旧固定资产折旧 当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转 移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。 n n 固定资产重置价值固定资产重置价值 亦称重置完全价值，指在对固定资产重新估价时，按估价日当时价格重新建造亦称重置完全价值，指在对固定资产重新估价时，按估价日当时价格重新建造 或购置同样全新固定资产所需的全部费用。或购置同样全新固定资产所需的全部费用。 n n 固定资产净值固定资产净值 亦称折余价值，固定资产使用一段时间后，其原值或重置价值扣除累计的折旧亦称折余价值，固定资产使用一段时间后，其原值或重置价值扣除累计的折旧 费后的余额，称为当时的固定资产净值。反映固定资产的现存价值。费后的余额，称为当时的固定资产净值。反映固定资产的现存价值。 n n 固定资产残值固定资产残值 指固定资产达到规定的使用寿命期限或报废清理时可以回收的残余价值。指固定资产达到规定的使用寿命期限或报废清理时可以回收的残余价值。 工程经济学10武汉大学 张清 固定资产固定资产（Fixed AssetsFixed Assets） 固定资产投资构成固定资产投资构成 n n 工程费用工程费用 构成固定资产实体的各项投资，包括生产工程、公用工程、服务性工程、环构成固定资产实体的各项投资，包括生产工程、公用工程、服务性工程、环 境治理工程等，按性质划分为：建筑工程费、设备购置费和安装工程费。境治理工程等，按性质划分为：建筑工程费、设备购置费和安装工程费。 n n 其他费用其他费用 与工程费用相关而发生其他费用，包括项目可行性研究与评估费用、土地与工程费用相关而发生其他费用，包括项目可行性研究与评估费用、土地 使用费、生产准备费、工程保险费、勘测设计费、研究试验费、工程监理费使用费、生产准备费、工程保险费、勘测设计费、研究试验费、工程监理费 、项目开工试运转费和管理费等。、项目开工试运转费和管理费等。 n n 预备费用预备费用 为工程顺利进行，避免不可预见因素造成的投资估计不足而预先安排的费为工程顺利进行，避免不可预见因素造成的投资估计不足而预先安排的费 用。包括基本预备费（如工程变更）和涨价预备费。用。包括基本预备费（如工程变更）和涨价预备费。 n n 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 为贯彻国家产业政策，正确引导投资方向，优化资源配置而采取的一项重为贯彻国家产业政策，正确引导投资方向，优化资源配置而采取的一项重 要经济政策。要经济政策。 19911991年年4 4月月1616日国务院发布日国务院发布 中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行 条例条例，从，从19911991年起施行，自年起施行，自20002000年年1 1月月1 1日起新发生的投资额，暂停征收固定日起新发生的投资额，暂停征收固定 资产投资方向调节税。资产投资方向调节税。 n n 建设期利息建设期利息 建设项目建设投资过程中有偿使用的资金在建设期间偿还的借款利息。建设项目建设投资过程中有偿使用的资金在建设期间偿还的借款利息。 工程经济学11武汉大学 张清 固定资产固定资产（Fixed AssetsFixed Assets） 固定资产投资构成固定资产投资构成 序 号 费用分类费用构成费用计算 1 建筑安装工程 费用 直接工程费 间接费 计划利润 税金 实物工程费用+其他直接费 费率或人工费费率 （+） 费率 （+） 费率 2 设备、工器具 购置费用 设备购置费 工器具及生产家具购置费 设备原价（1+设备运杂费费率） 设备购置费费率 3 工程建设 其他费用 土地使用费等按有关规定计算 4 预备费用 基本预备费 涨价预备费 （1+2+3）费率 按有关规定计算 5 固定资产投资 方向调节税 暂停征收按有关规定计算 （1+2+3+4）费率（5%、10%、 15%、30%） 6 建设期贷款 利息 按有关规定计算 工程经济学12武汉大学 张清 无形资产无形资产（Intangible AssetsIntangible Assets） n n 指能使企业长期使用，能为企业提供某些指能使企业长期使用，能为企业提供某些 权利或利益，但不具有实物形态的资产。权利或利益，但不具有实物形态的资产。 n n 正确理解无形资产的范畴正确理解无形资产的范畴: : 1.1.无形资产无形资产无独立实体无独立实体，但通常又依托于实体。，但通常又依托于实体。 2.2.无形资产对生产经营活动能长期持续地发挥作用，无形资产对生产经营活动能长期持续地发挥作用， 具有获利能力，并有一定的主体具有获利能力，并有一定的主体排他性排他性地占有。地占有。 3.3.无形无形资产是生产资料、生产条件，是一种资产是生产资料、生产条件，是一种无形财产无形财产 权权。 工程经济学13武汉大学 张清 无形资产无形资产（Intangible AssetsIntangible Assets） 分类分类 无形资产 可确指 无形资产 不可确指 无形资产 知识产权 行为产权 对物产权 其他无形资产 商誉 专利权、专有技术权、 版权、商标权等 专营权、进口许可证权、 购销合同、特许权等 土地使用权、租赁权、 优惠融资条件等 税收优惠、客户关系、 销售网络、职工队伍等 工程经济学14武汉大学 张清 递延资产递延资产（Deferred AssetsDeferred Assets） n n 指集中发生，但在会计核算中不能全部记指集中发生，但在会计核算中不能全部记 入当年损益，应当在以后年度内分期摊销入当年损益，应当在以后年度内分期摊销 的费用。的费用。 n n 包括开办费、固定资产改良支出以及摊销包括开办费、固定资产改良支出以及摊销 期限在一年以上的其他待摊费用。期限在一年以上的其他待摊费用。 工程经济学15武汉大学 张清 流动资产流动资产（Floating AssetsFloating Assets） n n 流动资金（流动资金（Working CapitalWorking Capital） 指用于购买劳动对象，支付工资及其他生产经营周转指用于购买劳动对象，支付工资及其他生产经营周转 需要的资金。需要的资金。 n n 特点特点 1. 1. 流动资金经过一个生产周期就能周转一次；流动资金经过一个生产周期就能周转一次； 2. 2. 流动资金所代表的物质，在生产过程中不断地变换其实物形态；流动资金所代表的物质，在生产过程中不断地变换其实物形态； 3. 3. 流动资金这部分物资的价值在生产过程中一次被消耗掉，而通过流动资金这部分物资的价值在生产过程中一次被消耗掉，而通过 产品销售又得到全部补偿。产品销售又得到全部补偿。 n n 根据流动资金在再生产过程中的价值形态，分为根据流动资金在再生产过程中的价值形态，分为储备资储备资 金金、生产资金生产资金、成品资金成品资金、结算资金结算资金和和货币资金货币资金等五种等五种 价值形态。价值形态。 工程经济学16武汉大学 张清 流动资产流动资产（Floating AssetsFloating Assets） 流动资金的价值形态流动资金的价值形态 流动资金 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 货币资金现金及存货 生产领域 流通领域 短期投资 流动资产 存货 应收帐款 预付帐款 n n 指可以在一年内或者指可以在一年内或者 超过一年的一个营业周超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资期内变现或者耗用的资 产，包括存货、应收帐产，包括存货、应收帐 款、预付帐款、短期投款、预付帐款、短期投 资、现金及存款。资、现金及存款。 工程经济学17武汉大学 张清 2.3 2.3 成本及其构成成本及其构成 n n 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 n n 几个成本的概念几个成本的概念 n n 折旧费与摊销费的计算折旧费与摊销费的计算 工程经济学18武汉大学 张清 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 n n 是是生产和销售产品所消耗的活劳动与物化生产和销售产品所消耗的活劳动与物化 劳动的货币表现。劳动的货币表现。 简单说来是指人们为达成一事或取得一简单说来是指人们为达成一事或取得一 物所必须付出或已经付出的代价。物所必须付出或已经付出的代价。 n n 分类分类 要素成本要素成本 产品成本项目（按成本项目分类）产品成本项目（按成本项目分类） 工程经济学19武汉大学 张清 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 要素成本要素成本 n n 按生产费用的经济性质划分为各种费用要素，即按制造产按生产费用的经济性质划分为各种费用要素，即按制造产 品时所耗费用的原始形态划分，不论这些费用的生产用途品时所耗费用的原始形态划分，不论这些费用的生产用途 和发生地点如何，只要经济性质相同都归为一类。和发生地点如何，只要经济性质相同都归为一类。 n n 国家规定的生产费用要素分为一下国家规定的生产费用要素分为一下9 9项：项： 1. 1. 外购材料外购材料 2. 2. 外购燃料外购燃料 3. 3. 外购动力外购动力 4. 4. 工资和提取的福利基金工资和提取的福利基金 5. 5. 固定资产折旧费固定资产折旧费 6. 6. 摊销费摊销费 7. 7. 提取的大修理基金提取的大修理基金 8. 8. 利息支出利息支出 9. 9. 其他支出（邮电费、差旅费、租赁费等）其他支出（邮电费、差旅费、租赁费等） n包括生产经营过程中外购的原材 料、辅助材料、备品备件、半成 品、燃料、动力及其他材料。 n包括直接从事生产人 员、管理人员和销售部 门人员的工资、奖金、 津贴。福利费按工资总 额的14%计，主要用于医 药费和医疗保险、职工 困难补助以及福利性开 支。 n包括生产单位、 管理部门和销售部 门发生的费用，一 般按折旧费的一定 比例计算。 n总成本费用中剔除上述支出后的费用，包括制 造费用、管理费用和销售费用中的办公费、差 旅费、运输费、坏账损失和在成本费用中列支 的税金、租赁费、广告费、销售服务费用等。 n反映企业在生产过程中的各 种耗费，是编制生产计划和规 划，计算各项流动资金定额和 国民收入等的必要条件。 工程经济学20武汉大学 张清 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目 n n 把生产费用按经济用途划分为项目（即按成本项目分类）把生产费用按经济用途划分为项目（即按成本项目分类） 。 n n 为了适应企业成本核算以及成本考核、成本资料汇总等需为了适应企业成本核算以及成本考核、成本资料汇总等需 要，工业企业的产品成本项目由要，工业企业的产品成本项目由国家统一规定国家统一规定。 n n 现行的财务会计制度现行的财务会计制度是按成本项目和费用进行核算的，由是按成本项目和费用进行核算的，由 若干个相对独立的成本费用中心分别核算生产成本、销售若干个相对独立的成本费用中心分别核算生产成本、销售 费用和管理费用，费用和管理费用，同一投入要素分别在不同的项目中加以同一投入要素分别在不同的项目中加以 记录和核算记录和核算。 简化了核算过程，便于成本核算管理，但看不清各简化了核算过程，便于成本核算管理，但看不清各 种要素的投入比例。种要素的投入比例。 工程经济学21武汉大学 张清 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目 直接成本 管理费用 财务费用 制造费用 (间接成本) 销售费用 其他直接费 直接工资 直接燃料动力费 直接材料费 生产管理人员工资、折旧费、 修理费、试验检验费等 生产经营期利息、金融机构手续费等 总成本费用 生产成本 期间费用 公司经费、保险费、摊销费、咨询费等 销售人员工资、广告费、包装运输费等 生产人员的职工福利等 工程经济学22武汉大学 张清 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目 n总成本费用（Total Cost Expences ） 投资项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品所花费的 全部费用总和。 n直接费用 直接为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。 n制造费用 即间接费用,指为组织和管理生产所产生的各项间接费用。 n期间费用 n管理费用 企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的各项费用。 n财务费用 指企业筹集和使用资金等财务活动中发生的费用。 n销售费用 销售产品过程中发生的费用。 工程经济学23武汉大学 张清 成本的概念及其分类成本的概念及其分类 产品成本项目产品成本项目 n n 工业企业的生产成本，将随着产品的销售而转工业企业的生产成本，将随着产品的销售而转 为销售成本，而管理费用、财务费用和销售费为销售成本，而管理费用、财务费用和销售费 用属于期间费用。用属于期间费用。 n n 在核算产品成本时，只分配生产经营过程中最在核算产品成本时，只分配生产经营过程中最 直接和关系密切的费用，与生产经营没有直接直接和关系密切的费用，与生产经营没有直接 关系和关系不密切的费用计入当期损益。关系和关系不密切的费用计入当期损益。 n n 即直接费用和制造费用计入即直接费用和制造费用计入产品制造成本产品制造成本（生（生 产成本），期间费用则直接计入产成本），期间费用则直接计入当期损益当期损益，并，并 反映在利润中。反映在利润中。 工程经济学24武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 n n 经营成本（经营成本（Operation CostOperation Cost） n n 机会成本（机会成本（Opportunity CostOpportunity Cost） n n 固定成本与可变成本固定成本与可变成本 （Fixed Cost Fixed Cost Variable CostVariable Cost） n n 沉没成本（沉没成本（Sunk CostSunk Cost） n n 环境成本（环境成本（Environmental CostEnvironmental Cost） n n 边际成本（边际成本（Marginal CostMarginal Cost） 工程经济学25武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 经营成本经营成本 n n 指项目总成本中扣除固定资产折旧费、无形资产及递延资产摊销费和利息支指项目总成本中扣除固定资产折旧费、无形资产及递延资产摊销费和利息支 出以后的全部费用。出以后的全部费用。 经营成本总成本费用折旧与摊销费建设期贷款利息经营成本总成本费用折旧与摊销费建设期贷款利息 折旧与摊销费折旧与摊销费 在按年计算成本费用、利润和所得税时，应该把其看成是成本费用的组成在按年计算成本费用、利润和所得税时，应该把其看成是成本费用的组成 部分。但从整个项目投资周期看，总投资在项目期初已作为部分。但从整个项目投资周期看，总投资在项目期初已作为一次性支出一次性支出计入计入 现金流出，所以在项目运营期间各年的现金流出中应剔除折旧与摊销费。现金流出，所以在项目运营期间各年的现金流出中应剔除折旧与摊销费。 建设期贷款利息建设期贷款利息 也是一种实际支出，是使用借贷资金所要付出的代价，对于企业来说是实也是一种实际支出，是使用借贷资金所要付出的代价，对于企业来说是实 际的现金流出。在新财务会计制度下，实行税后还贷，借款的本金要用税后际的现金流出。在新财务会计制度下，实行税后还贷，借款的本金要用税后 利润和折旧费来归还，而利润和折旧费来归还，而生产经营期的利息可计入财务费用生产经营期的利息可计入财务费用。但在评价项目。但在评价项目 全部投资的经济效果时，并不考虑资金来源问题，利息也是投资收益的组成全部投资的经济效果时，并不考虑资金来源问题，利息也是投资收益的组成 部分，故在经营成本中要扣除利息支出。部分，故在经营成本中要扣除利息支出。 与常规的会计方法不同，现金收支 在何时发生就在何时计入，不做分 摊。投资在期初一次性被计入现金 流出，不能再以折旧与摊销的形式 计入现金流出。 工程经济学26武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 机会成本机会成本 n n 指将一种具有多种用途的有限资源置于特指将一种具有多种用途的有限资源置于特 定用途时所放弃的最大收益。定用途时所放弃的最大收益。 n n 举例举例 n n 在经济分析中，只有考虑了某种资源用于在经济分析中，只有考虑了某种资源用于 其它资源的潜在收益时，才能作出正确决其它资源的潜在收益时，才能作出正确决 策，使资源得到有效利用。策，使资源得到有效利用。 工程经济学27武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 固定成本与可变成本固定成本与可变成本 n n 固定成本固定成本 n n 在在一定的生产规模限度一定的生产规模限度内不随产品产量的变动而变动内不随产品产量的变动而变动 的费用。的费用。 n n 如：固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费如：固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费 用、实行固定基本工资制的生产工人工资费用等。用、实行固定基本工资制的生产工人工资费用等。 n n 可变成本可变成本 n n 产品成本中随产量变动而变动的费用。产品成本中随产量变动而变动的费用。 n n 如：构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件如：构成产品实体的原材料、燃料、动力、实行计件 工资制的工资等。工资制的工资等。 工程经济学28武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 沉没成本沉没成本 n n 指过去已经支出而现在无法得到补偿的成指过去已经支出而现在无法得到补偿的成 本，即以往发生的与当前决策无关的费用本，即以往发生的与当前决策无关的费用 。 n n 举例举例 已经使用多年的设备，其沉没成本已经使用多年的设备，其沉没成本设设 备的账面净值与其现时市场价值之差。备的账面净值与其现时市场价值之差。 工程经济学29武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 环境成本环境成本 n n 指某一研究对象对环境的副作用。指某一研究对象对环境的副作用。 n n 项目对环境造成的轻重不同的污染的量化项目对环境造成的轻重不同的污染的量化 ，如：汽车排放的废气、机器开动的噪音，如：汽车排放的废气、机器开动的噪音 、电子产品对人体的辐射等。、电子产品对人体的辐射等。 工程经济学30武汉大学 张清 几个成本的概念几个成本的概念 边际成本边际成本 n n 指多生产指多生产1 1单位产量所产生的总成本增加额。单位产量所产生的总成本增加额。 n n 边际成本考虑的是单位产量变动所增加的成本，故固定成边际成本考虑的是单位产量变动所增加的成本，故固定成 本可以视为不变，边际成本实际上是生产本可以视为不变，边际成本实际上是生产1 1单位产品时所单位产品时所 增加的变动成本的数额。增加的变动成本的数额。 n n 举例举例 生产第一个产品时成本为生产第一个产品时成本为100100元，而生产两个产品时单元，而生产两个产品时单 位产品成本为位产品成本为130130元，则增加第二个单位产品时，成本增元，则增加第二个单位产品时，成本增 加了加了3030元，这元，这3030元就是第二个产品的边际成本。元就是第二个产品的边际成本。 n n 当当平均成本平均成本等于边际成本时，平均成本最低。等于边际成本时，平均成本最低。 工程经济学31武汉大学 张清 折旧费与摊销费的计算折旧费与摊销费的计算 固定资产折旧费固定资产折旧费 n n 工业项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损工业项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损 和贬值和贬值, ,其价值逐步转移到产品中去。其价值逐步转移到产品中去。 n n 折旧费折旧费 即固定资产由于使用、自然力作用及技术进步所产生的即固定资产由于使用、自然力作用及技术进步所产生的 损耗而转移到成本中去的那一部分价值。损耗而转移到成本中去的那一部分价值。 制造环节劳动生产率不断提高 磨损 有形磨损 无形磨损 自然力产生的磨损 出现更好的设备 使用产生的磨损 工程经济学32武汉大学 张清 折旧费与摊销费的计算折旧费与摊销费的计算 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 n n 直线折旧法（年限平均法）直线折旧法（年限平均法） n n 工作量法工作量法 n n 加速折旧法加速折旧法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 工程经济学33武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 直线折旧法直线折旧法 n n 将固定资产原始价值平均分摊到折旧年限将固定资产原始价值平均分摊到折旧年限 的每一年。的每一年。 n n 计算公式计算公式 工程经济学34武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 工作量法工作量法 年(月)折旧额单位工作量应提折旧额当年(月)完成的工作量 工程经济学35武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 加速折旧法加速折旧法 n n 特征特征 提高折旧率，缩短折旧年限；提高折旧率，缩短折旧年限； 前期多提，后期少提；前期多提，后期少提； 折旧年限与使用年限相脱离。折旧年限与使用年限相脱离。 n n 目的目的 使固定资产在使用年限内加快得到补偿。使固定资产在使用年限内加快得到补偿。 工程经济学36武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 加速折旧法加速折旧法 n n 双倍余额递减法双倍余额递减法 ( (步骤如下步骤如下) ) 1. 1. 按直线法计算折旧率；按直线法计算折旧率； 2. 2. 将此折旧率加倍（将此折旧率加倍（1.521.52倍）；倍）； 3. 3. 应提折旧额固定资产净值应提折旧额固定资产净值 加倍折旧率加倍折旧率 n n 年数总和法年数总和法 第第t t年的折旧率年的折旧率 第第t t年的折旧额年的折旧额 Rt第t年的年 折旧率； n 使用年限 ； Dt第t年的年 折旧额； S 残值； C0清理费用 。 工程经济学37武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 例题例题 n n 某固定资产原值某固定资产原值100100万元，预计固定资产净残值率万元，预计固定资产净残值率 为为3%3%，预计使用年限，预计使用年限5 5年，求分别用年，求分别用直线折旧法直线折旧法 和和加速折旧法加速折旧法计算固定资产年折旧率、月折旧率计算固定资产年折旧率、月折旧率 、年折旧额。、年折旧额。 n n 解：（解：（1 1）直线折旧法）直线折旧法 工程经济学38武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 例题例题 n n （2 2）双倍余额递减法）双倍余额递减法 最后最后2 2年的年折旧额采用直线折旧法计算年的年折旧额采用直线折旧法计算 工程经济学39武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 例题例题 n n （3 3）年数总和法）年数总和法 A A 采采用加速折旧法，并不意味着固定资产提前报废或多计用加速折旧法，并不意味着固定资产提前报废或多计 提折旧。不论采用何种方法计提折旧，在不考虑资金时间提折旧。不论采用何种方法计提折旧，在不考虑资金时间 价值的条件下，整个固定资产使用年限内折旧总额都是一价值的条件下，整个固定资产使用年限内折旧总额都是一 样的。样的。 工程经济学40武汉大学 张清 常用计提折旧的方法常用计提折旧的方法 例题例题 n n 某公司有汽车一辆，原值某公司有汽车一辆，原值100100万元，预计净万元，预计净 残值率为残值率为5%5%，行驶里程数，行驶里程数5050万公里，当月万公里，当月 行驶行驶20002000公里，求当月固定资产折旧额。公里，求当月固定资产折旧额。 n n 解：解： 工程经济学41武汉大学 张清 折旧费与摊销费的计算折旧费与摊销费的计算 无形资产、递延资产的摊销费无形资产、递延资产的摊销费 n n 摊销费摊销费 指无形资产和递延资产的投资在项目投产后按指无形资产和递延资产的投资在项目投产后按 一定的方法分摊到产品成本中加以回收。一定的方法分摊到产品成本中加以回收。 n n 折旧费与摊销费在会计核算中被计入产品的总成折旧费与摊销费在会计核算中被计入产品的总成 本，在进行现金流量分析时，本，在进行现金流量分析时，折旧费和摊销费即折旧费和摊销费即 不属于现金流入也不属于现金流出不属于现金流入也不属于现金流出。 工程经济学42武汉大学 张清 2.4 2.4 销售收入、利润和税金销售收入、利润和税金 销售税金及附加 营业外收支净额 其他投资净收益 销售成本（生产成本） 销售利润 销售费用 管理费用 财务费用 销售收入 利润总额 总成本费用 税后利润 所得税 收入、成本和费用关系图收入、成本和费用关系图 工程经济学43武汉大学 张清 销售收入（销售收入（Selling RevenueSelling Revenue） n n 指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供劳务）所取得的货指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供劳务）所取得的货 币收入。它是企业生产成果的货币表现，也是企业在生产经营过程中币收入。它是企业生产成果的货币表现，也是企业在生产经营过程中 产生的资金增值在流通领域实现的重要指标，反映于企业每年的产值产生的资金增值在流通领域实现的重要指标，反映于企业每年的产值 中。中。 n n 销售收入销售收入= =总成本费用总成本费用销售税金及附加销售税金及附加利润总额利润总额 n n 或或 销售收入销售收入= =商品销售量商品销售量 单价单价 销售产成品、自制半成品、提供 工业性劳务等取得的收入 其他销售收入 销售收入 产品销售收入 材料销售、固定资产出租、包装 物出租、外购商品销售、无形资 产转让、提供非工业性劳务取得 的收入 工程经济学44武汉大学 张清 销售收入与总产值销售收入与总产值 n n 总产值总产值 企业生产的成品、半成品和处于加工过程中的企业生产的成品、半成品和处于加工过程中的 在制品的价值的总和。可按当前市场价格或不变在制品的价值的总和。可按当前市场价格或不变 价格计算。价格计算。 n n 销售收入销售收入 指出售商品的货币收入，是按出售时的市场价指出售商品的货币收入，是按出售时的市场价 格计算。格计算。 n n 销售收入是反映项目真实效果的经济参数。它是销售收入是反映项目真实效果的经济参数。它是 补偿销售成本（总成本费用）、偿还债务和上缴补偿销售成本（总成本费用）、偿还债务和上缴 利税、保证企业再生产正常进行的前提。利税、保证企业再生产正常进行的前提。 工程经济学45武汉大学 张清 利润（利润（BenefitBenefit） n n 反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。 销售利润销售收入生产成本期间费用销售税金及附加销售利润销售收入生产成本期间费用销售税金及附加 销售收入生产成本销售费用管理费用财务费用销售销售收入生产成本销售费用管理费用财务费用销售 税金及附加税金及附加 税后利润销售利润所得税税后利润销售利润所得税 n n 利润是企业经营目标的集中体现，综合反映企业生产经营各方面的情利润是企业经营目标的集中体现，综合反映企业生产经营各方面的情 况。况。 企业纯收入（盈利）企业纯收入（盈利）= =收益总成本销售税金及附加收益总成本销售税金及附加 劳动者创造价值部分（剩余价值部分） ，要在全社 会范围内进行在分配。 一部分由国家以税收形式无偿征收（所得税） 作为国家的财政收入； 另一部分留给企业，作为企业的生产发展基金 、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金及职 工奖励基金。 工程经济学46武汉大学 张清 利润（利润（BenefitBenefit） n n 利润分配顺序利润分配顺序 项目所得到的利润总额首先应依法缴纳项目所得到的利润总额首先应依法缴纳所得税所得税 ，纳税后的