2010年企业所得税试题.doc

2010年企业所得税试题（一）一、单项选择1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。 a、本国企业 b、外国企业 c、居民企业 d、非居民企业答案d；依据企业所得税法第二条第二款。2根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（ ）。a居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；b居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；c非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。d非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。答案b；依据企业所得税法第三条。3企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 a利息 b.折旧 c.成本 d.管理费用 答案c: 依据企业所得税法第十四条。4企业所得税法从（ ）起施行。a、2007年3月16日 b、2007年10月1日c、2008年1月1日 d、2008年7月1日 答案c: 依据企业所得税法第六十条。5企业所得税分月或者分季预缴，由（ ）具体核定。a、企业 b、财政机关 c、税务机关 d、海关答案c: 依据企业所得税法实施条例第一百二十八条。6企业所得税的应纳税所得额为（ ） 。a.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 b.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 c.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 d.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。答案a：依据企业所得税法第五条。7.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（ ）年。a.5 b.10 c.15 d. 20答案b:依据企业所得税法实施条例第六十七条。8新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（ ）。a、15% b、20% c、25% d、30% 答案b:依据企业所得税法第四条。9下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ）。 a、企业所得税的税率为25 b、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为20（在境内没有机构场所的，适用20%；在境内有机构场所的，适用居民企业的税率）c、符合条件的小型微利企业适用税率为15 （税率为20%）d、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10 （税率为15%） 答案a：依据企业所得税法第四条、第二十八条。10在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（ ）。 a.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 b.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 （收入全额减除财产净值后的余额）c.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额（收入全额）d.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 （按所得性质参照确定）答案a：依据企业所得税法第十九条11.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（ ）：a. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。b. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。c. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。d. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。答案d：财税2008159号: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。12.某居民企业2008年实际发放的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（ ）万元。a.0 b.7.75 c.9.75 d.35.50答案c: 依据企业所得税法实施条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。15014%=21万元，调增30-21=9万元；依据企业所得税法实施条例第四十一条，拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。1502%=3万元；不需调整。依据企业所得税法实施条例第四十二条，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。1502.5%=3.75万元，调增4.5-3.75=0.75万元。合计调增9+0.75=9.75万元。13. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合（ ）条件的支出。a、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上b、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上c、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上d、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上答案b：依据企业所得税法实施条例第六十九条规定。14.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（ ）。a.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础b.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础c.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础d. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；答案b：正确为以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。15、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（ ）。a、登记机关所在地 b、登记注册的住所地c、实际管理机构所在地 d、登记注册的管理地答案b：依据企业所得税法第一百二十四条的规定。16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件，在2008年度，技术转让所得800万元，假如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（ ）。a、100万元 b、200万元 c、75万元 d、37.5万元答案：d。依据企业所得税法实施条例第九十条的规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（800-500）25%50%=37.5。17. 国内某外商投资企业，2008年1月开业，2008年销售收入500万元，当年发生广告费80万元，当年实现利润100万元，不考虑其他因素。该企业2008年应纳企业所得税为（ ）万元。a、25 b、6.25 c、26.25 d、31答案c：依据企业所得税法实施条例第四十四条规定。符合条件的广告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。50015%=75万元 （100+5）25%=26.2518.根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，（ ）。a、不予扣除 b、准予扣除 c、审批扣除 d、分期扣除答案：b。依据企业所得税法实施条例第七十一条规定。19.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（ ）。a.2.4万元 b.3.6万元 c.24万元 d.36万元答案c：依据企业所得税法实施条例第三十八条规定。6010%（10%-6%）=2420.某企业2008年3月15日开业，则该企业填报2008年中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）时，其所属期限，应当填写（ ）。a2008年1月1日2008年12月31日b2008年3月1日2008年12月31日c2008年3月15日2008年12月31日d2008年3月16日2008年12月31日答案b。依据国税函20081081号。附件二中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）填报说明“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日；二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）1. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、投资资产包括企业对外进行权益性投资形成的资产 b、投资资产包括企业对外进行债权性投资形成的资产 c、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 d、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除答案abcd。依据企业所得税法第十四条和企业所得税法实施条例的七十一条规定。2. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 b、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 c、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度d、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度答案abcd。依据企业所得税法第五十三条规定。3在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（ ）。a、金融企业，为3：1； b、金融企业，为5：1；c、其他企业，为2：1； d、其他企业，为5：2； 答案bc。依据财税2008121号。4. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，生物资产是指有生命的动物和植物，一般包括（ ）。a、资源性生物资产 b、消耗性生物资产 c、生产性生物资产 d、公益性生物资产答案bcd。依据企业所得税法实施条例第六十一条释义。5下面哪些不是企业所得税纳税人（ ）。 a.一人有限责任公司 b.私营合伙企业 c.个体工商户 d.个人独资企业答案bcd。依据企业所得税法第一条和实施条例第二条。6. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 a.土地增值税税款 b.企业所得税税款 c.税收滞纳金 d.向环保部门缴纳的罚款 答案bcd。依据企业所得税法第十条。7关于开（筹）办费的处理，下列说法错误的是( )。a、可以在开始经营之日的当年一次性扣除；b、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变；c、必须按新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。d、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，必须按老所得税法的相关规定执行。 答案cd。依据国税函200998号第九条：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。8公益性社会团体主要指同时符合下列条件（ ）的基金会、慈善组织等团体。a、依法登记具有法人资格b、终止后的剩余财产属于发起人（不归属任何个人或者营利组织）c、不经营与其设立目的无关的业务d、有健全的财务会计制度答案：acd。依据实施条例第五十二条。9. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。b、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。（法第五十八条，依据协定的规定办理）c、西部大开发优惠不属于过渡性税收优惠（国发200739号第二条，继续执行西部大开发税收优惠政策。）d、企业所得税法自2008年1月1日起施行答案：ad。a依据企业所得税法第五十二条。d依据企业所得税法第六十条。10在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ ） a.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 b.税收滞纳金 c.企业所得税税款 d.经核定的准备金支出 答案：abc。依据企业所得税法第十条。三、判断题（判断正误，如正确打“”，如错误打“”，每题1.5分，共30分）1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（ ）答案：。依据企业所得税法第一条，不包括个人独资企业、合伙企业。2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ）答案：。依据企业所得税法第三条。3、个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ）答案：。个人独资企业以个人财产承担无限责任，企业没有独立财产。而一人有限公司以公司财产承担有限责任，是企业所得税纳税人。4、根据企业所得税法规定，居民企业适用税率25%（ ）答案：。依据企业所得税法第四条。5、a企业系我国的居民企业，境外b企业租用我国境内a企业的一个仓库存放材料，并在境外按月向我国a企业支付租金，根据所得来源地的判定，a企业取得这部分租金所得属于来源于中国境内的所得。（ ）答案：。依据实施条例第七条第四款，租金所得按支付所得的企业或机构场所的所在地确定。因此a企业的这部分所得属于境外所得。6、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是居民企业。（ ）答案：。依据企业所得税法第二条，是非居民企业。7、中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。（ ）答案：。8、某商贸公司经我国的工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报纳税时，应只就国内的所得部分缴纳企业所得税。 （ ）答案：。依据企业所得税法第三条规定。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。9、按照企业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照劳务发生地确定。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第七条。10、在我国注册的外商投资企业是非居民企业.（ ）答案：。依据企业所得税法第二条，是居民企业。11、根据企业所得税法的规定，企业以非货币形式接受捐赠收入的，不记入企业的收入总额。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第二十一条，记入收入总额。12、 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。（ ）答案：。依据企业所得税法第七条。13、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第二十四条。14、税法规定以分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第二十三条。15、企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第二十条。16、企业将资产用于生产、制造、加工另一产品，应按视同销售确认收入（ ）答案：。依据国税函2008828号。不视同销售。17、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，属于税收优惠的范畴。（ ）答案：。依据实施条例释义，属于永久不列为征税范围的收入范畴。18、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第十三条。19、企业接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。（ ）答案：。依据企业所得税法实施条例第二十一条，按实际收到捐赠资产的日期确认。20、企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（ ）（不准备持有至到期的债券投资）答案：。依据企业所得税法实施条例第十二条：企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。四、计算题（20分）1、某生产企业2008年度产品销售收入2000万元，年度会计利润为100万元。2008年度发生广告费支出400万元；为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，在当期管理费开支；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析计算该企业2008年度应纳税所得额。答案：（1）、条例第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；广告费税前列支限额为200015%300万元，应调增400300100万元；（2）、条例第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为董事会成员缴纳的商业分红保险50万元不允许税前列支，应作调增；（3）、合理的劳动保护费允许税前列支，不需作调整；（4）、条例第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠税前扣除限额为10012%12万元，应调增251213万元；（5）、该企业2008年度应纳税所得额：100（会计利润）100（广告费超支）50（分红）13（捐赠超支）263万元2、甲企业2008年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入4 600万元，其他业务收入400万元，国债利息收入5万元，处置固定资产净收入60万元。 (2)产品销售成本3 800万元，应缴纳增值税61万元，消费税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。 (3)销售费用140万元，财务费用28万元。 (4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。 (5)营业外支出100万元，其中缴纳税收滞纳金10万元。 要求：计算甲企业2008年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用25%的税率;假定新技术研发费可按实际发生额的50%加计扣除)。答案：（1）、企业所得税法第二十六条国债利息收入为免税收入： 国债利息收入5万元属免税收入，应从应纳税所得额中扣除。（2）、条例第三十一条：企业所得税法所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。所以增值税61万元不得税前扣除。（3）、条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。所以新产品研发费用30万元，除据实扣除外，还可以加计扣除50%,即加计扣除15万元。（4）、税收滞纳金10万元不得扣除。第一种方法：应纳税所得额=(4600产品销售收入+400其它业务收入+60固定资产转让收入)-3800产品销售成本-14消费税-6城建税及教育费附加-140销售费用-28财务费用-232管理费用-30新技术开发费50%-(100营业外支出-10税收滞纳金)=735(万元)应纳所得税=73525%=183.75(万元)第二种方法：先算会计利润,再算纳税调整项目。会计利润=(4600产品销售收入+400其它业务收入+60固定资产转让收入+5国债利息收入)-3800产品销售成本-14消费税-6城建税及教育费附加-140销售费用-28财务费用-232管理费用-100营业外支出=745万元。应纳税所得额=745(会计利润)- 5(国债利息收入)+ 10(税收滞纳金)- 30新技术开发费50%=735(万元)。2010年企业所得税试题（二）单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）1根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ ）。 a、本国企业 b、外国企业 c、居民企业 d、非居民企业答案c。依据企业所得税法第二条。2. 下面哪项固定资产可以提取折旧扣除（ ）。a、经营租赁方式租出的固定资产 b、以融资租赁方式租出的固定资产 c、未使用的固定资产（机器设备） d、单独估价作为固定资产入账的土地答案a。依据企业所得税法第十一条，后三项属于不得计提折旧项目。3在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ ）的规定计算。 a.按企业财务、会计处理办法 b.按税收法律、法规 c.按上级机关的指示 d.按有资质的中介机构 答案b。依据企业所得税法第二十一条规定。4 企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ ）年内，逐步过渡到规定的税率。 a、三 b、五 c、二 d、十答案b。依据企业所得税法第五十七条。5.企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（ ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。a、历史成本 b、入帐价值 c、计税基础 d、交易价格答案c。依据企业所得税法第十六条，实施条例第七十四条。6投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为( )。a.股息所得 b.投资所得c.转让所得 d.其他所得 答案a。依据条例11条。7.以分期收款方式销售货物的，按照（ ）日期确认收入的实现。a、合同约定收款 b、发出商品 c、实际收到货款 d、预收货款 答案a。依据依据企业所得税法实施条例第二十三条。8按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除。a、1% b、1.5% c、2% d、2.5%答案d。依据企业所得税法实施条例第四十二条。9根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，生产性生物资产按照（ ）计算的折旧，准予扣除。a、直线法 b、年限总和法 c、产量法 d加速折旧法答案a。依据企业所得税法实施条例第六十三条。10、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照（ ）重新确定计税基础。a、评估价格 b、购买价款 c、交易价格 d、公允价值答案c。条例第七十五条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。11. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种（ ）支出。 a、广告性质 b、 非广告性质 c、宣传性质 d 、公益性捐赠 答案b。依据企业所得税法实施条例第五十四条。12. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的（ ）。a、5 b、3 c、15% d、12% 答案a。依据企业所得税法实施条例第四十三条。13.某企业2008年“营业外支出罚款”发生额50万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（ ）万元。a.50 b.35c.24.80d.19.80答案c。属于行政部门的罚款不可以扣除。可以在税前扣除.所以可以扣除的罚款为供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，经济业务保证金罚款4.8万元，5+10+5+4.8=24.814. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（ ）。a、基本养老保险费 b、失业保险费 c、生育保险费 d、人寿保险费答案d。依据企业所得税法实施条例第三十五条。15.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（ ）。a.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现（按照被投资方作出利润分配决定的日期）b.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现c.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现d.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现答案a。依据企业所得税法实施条例第十七条。16 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（ ）条件的企业。a、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元b、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元c、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过1000万元d、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元答案b。依据企业所得税法实施条例第九十二条。17. 中国a公司，为高新技术企业，2008年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2008年应纳企业所得税（ ）万元。a、37.5 b、22.5 c、12.5 d、7.5答案b。(200-100*50%)*15%=22.518.企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（ ）。a.将资产用于市场推广 b.将资产用于股息分配 c.将资产用于生产另一产品 d.将资产用于对外捐赠 答案c。依据国税函2008828号。19. 某商业企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，顾客每买1台售价1000元（不含税）的微波炉，赠送售价100元（不含税）的不锈钢餐具一套，该企业2008年6月销售100台微波炉，同时也赠送了100套不锈钢餐具，则2008年缴纳企业所得税时，应确认的收入是（ ）元。a110000 b. 100000 c.117000 d. 0答案b。依据国税函2008875号第三条。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，不属于捐赠，应将总的销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。20税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（ ）上相类似的企业。a.生产经营内容和方式 b.生产经营方式和规模 c.产品品种和经营规模 d.规模、产品、营销等答案a。依据实施条例条例第一百一十四条规定。企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为( )。a.居民企业 b.本地企业 c.外地企业 d.非居民企业答案ad。依据企业所得税法第二条。2. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、企业所得税分月预缴，企业应当自月份终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 b、企业所得税分季预缴，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 c、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 d、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料答案bcd。依据企业所得税法第五十四条。3下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ）。 a.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础 （以公允价值和相关税费为计税基础）b自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础 c以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 d外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。答案bcd。依据企业所得税法实施条例第五十八条。4. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、企业内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠b、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税c、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠 d、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠答案abd。依据企业所得税法实施条例第八十七条。5.根据中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ）。a、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额 b、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额 c、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额 d、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额 答案abd。依据企业所得税法实施条例第十条。6. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 b、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除 c、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 d、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除答案bc。依据企业所得税法实施条例第四十七条。7除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ）. a居民企业以企业登记注册地为纳税地点 b登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 c居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。 d在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 答案abcd。依据企业所得税法第五十条及五十一条。8按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ ）。 a企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 b企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止 （法18条，最长不超过五年）c企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 （法17条，不得抵减）d外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 答案ad。依据企业所得税法第15条，实施条例第67条。9、对于2009年以后新增企业的所得税征管范围的调整，下列表述正确的是（ ）.a、2009年以后成立的餐饮企业属于法人机构,应由国税部门管理。（地税部门）b、对于银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。c、2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。d、对于非居企业源泉扣缴的征管，只由地税部门负责（国税部门）答案bc。依据国税发2008120号。10. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。a、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值率不得高于5% b、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 c、企业固定资产的预计净残值确定后却需变更的，经主管税务机关批准后可以变更 d、企业固定资产的预计净残值一经确定，不得变更答案bd。依据企业所得税法实施条例第五十九条。三、判断题（判断正误，如正确打“”，如错误打“”，每题1.5分，共30分）1、企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。（ ）答案，依据国税函2008875号。现金折扣列为财务费用，不冲减收入。 2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（ ）答案，依据国税函【2008】875号。3、按照企业所得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（ ）答案，依据实施条例17条。4、按照企业所得税法的规定，企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 （ ）答案，依据企业所得税法第6条，货币形式和非货币形式。5、企业所得税实施条例规定的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。（ ）答案。6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 答案，依据企业所得税法第9条，年度利润总额.7、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，可以扣除。（ ）答案，依据实施条例36条，不得扣除。8、企业发生的支出应当区分资本性支出和收益性支出。资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出不得在发生当期直接扣除。（ ）答案，依据实施条例28条，将资本性和收益性互换。9、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（ ）答案。依据实施条例48条.10、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（ ）答案。依据实施条例28条，不得扣除。11、自2008年5月12日起，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得全额扣除。（ ）答案。依据财税【2008】104号。12、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）答案。依据实施条例42条，2.5%。13、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除。（ ）答案。依据实施条例49条，不得扣除。14、纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应一次性扣除。（ ）答案。依据实施条例47条，按照租赁期均匀扣除。15、未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）答案。依据企业所得税法第10条。16、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（ ）答案。依据实施条例67条。17、 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。（ ）答案：。依据条例第三十二条规定。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。18、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。（ ）答案。依据实施条例38条。19、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5扣除。（ ）答案：。按照发生额的60%扣除，但最高不得超过。20、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（ ） 答案。依据实施条例43条。四、计算题（20分）1、某外国汽车制造企业甲公司，在广州设有办事处。2008年1月广州办事处与北京某汽车制造厂约定：允许北京汽车制造厂在中国生产甲公司设计的新款汽车；每年缴纳使用费500万元，有效期5年，每年年末支付;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员，2008年收取培训费10万元、图纸费用2万元、其他资料费1万元。当年外国甲公司广州办事处发生相关合理费用100万元。要求：计算甲公司此项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地点？答案：法第三条第二款：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。适用税率为25%法第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。条例第九十一条：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。（1）、办事处应自行申报缴纳所得税。应交所得税=（500收取使用费+10培训费+2图纸费用+1其它资料费-100办事处合理费用）25%103.25万元答案错误：应交所得税额为413*25%=103.25万元。（2）、法第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。所以申报地点在广州2、某外国汽车制造企业a公司，在上海设有办事处。2008年2月该外国汽车制造企业a公司与长春某车辆制造厂签订协议，并授权长春某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付30万元，于每年年末支付；同时支付图纸资料费2万元。要求：计算a公司此项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地点？答案：法第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 法第四条：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。条例第九十一条：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。由长春某车辆制造厂代扣代缴，向长春某车辆制造厂主管税务机关申报所得税（30+2）10%=3.2万元，2010年企业所得税试题（三）一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）1下面哪个不是企业所得税纳税人（d）。a.国有企业 b.外商投资企业 c.私营有限责任公司 d.私营合伙企业依据所得税法第一条，个人独资企业、合伙企业不适用本法。2企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（a）确定收入额。a.公允价值 b.重置价值 c.历史价值 d.原始价值依据实施条例第十三条3企业的下列收入中，不属于免税收入的是（d）。a.国债利息收入 b.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 c.符合条件的非营利组织的收入 d.银行存款利息收入依据所得税法26条。4企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（b）扣除。a.全额 b.加计 c.减半 d.加倍依据实施条例95条。5.某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度盈利300万元，2008度盈利700万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（a）万元。700-（500-300）25%=125a.125万元 b.145万元 c