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出口报价核算 一、价格的表示方法 n进出口商品的价格可以用单价（unit price） 和总值（total value）来表示，总值是单 价和数量的乘积，而单价则有成交的贸易术语 、计价货币、金额和计价的数量单位四个部分 组成。例如： n每件75美元上海港船上交货 nusd 75.00 per piece fob sahnghai 二、价格的构成 n出口商品的价格包括成 本、费用和利润三大要 素。 （一）成本（cost） n出口商品的成本包括生产成本、加工成本和采 购成本三种类型： n（1）生产成本：制造商生产某一产品所需的投 入。 n（2）加工成本：加工商对成品或半成品进行加 工所需的成本。 n（3）采购成本：贸易商向供应商采购商品的价 格，亦称进货成本。 n对于从事出口业务的商人来说，需要了解的主 要是采购成本，在出口价格中，成本占的比重 最大，因而成为价格中的重要组成部分。 （二）费用（expenses/charges） 出口费用可分为“国内费用”和“国 外费用”两部分，两者的划分以“ 出口”（指货物离开出口口岸） 为界线：发生在“出口”之前的费 用为国内费用，发生在”出口”之 后的费用为国外费用（主要是 国外运费、保险费、佣金等） 。 n出口业务中通常会发生的费用有： n包装费（packing charges）：通常包括在 采购成本中，但如果客户对货物的包装有特殊 的要求，由此产生的费用就要作为包装费另加 。 仓储费（warehousing charges）：需要提 前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费用 。 国内运输费（inland transport charges）： 出口货物在装运前发生的内陆运输费用，通常 有卡车运输费、内河运输费、路桥费、过境费 及装卸费等。 认证费（certification charges）：出口商办理出口 许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用 。 港区港杂费（port charges）：出口货物在装运前 在港区码头所需支付的各种费用。 商检费（inspection charges）：出口商品检验机 构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行 检验所发生的费用。 捐税（duties and taxes）：国家对出口商品征收 、代收或退还的有关税费，通常有出口关税、增值 税等。 n 垫款利息（interest）：出口商自国内采购至收到 国外进口商付款期间因垫付资金所发生的利息，可 以是向金融机构借款的应付利息或占用出口商自有 资金按“机会成本”估算的部分。 业务费用（operating charges）：出口商在经营中 发生的有关费用，如通讯费、交通费、交际费等等 。 邮电费（correspondence charges）和银行费用（ banking charges）：包括通讯、审证、通知、押汇 及出口商委托银行向国外客户收取货款、进行资信 调查等所支出的费用。 （11）预计损失（expected loss）：指可能的损耗 、漏损及破损等。 （12）出口运费（freight charges）：l货物出口时 支付的海运、陆运或空运费用。 （13）保险费（insurance premium）：出口商向 保险公司购买货运保险或信用保险所支付的费用 。 （14）买方佣金（return commission）：出口商向 买方或中间商支付的佣金。 （三）预期利润(expected profit) n对外报价中，利润留成占有的比重是非常重 要的一部分，必须根据商品的特征、行业和 市场及企业自身的策略等因素综合考虑，要 做到既保持了一定的利润留成，维护企业的 发展利益，又具一定的市场竞争力。 三、出口报价核算的要点 n对于从事贸易的出口商而言，成本即为采购成 本。一般地，供货商所报的价格就是采购成本 。然而，供货商所报的价格一般会包含税收， 即增值税。在实施出口退税的情况下，出口商 在核算价格时，为了增加其产品在市场上的竞 争力，往往应该将出口退税予以扣除，从而得 出实际成本。 购货成本 =货价+增值税额 =货价+货价增值税率 =货价（1+增值税率） 注：*（增值税额=货价增值税率） 货价 =购货成本（1+增值税率） 出口退税额 =货价出口退税率 =购货成本（1+增值税率）出口退税率 实际成本 =购货成本-出口退税额 =购货成本-购货成本（1+增值税率）出口退税 率 =购货成本(1+增值税率-出口退税率)（1+增值 税率） 由此得出如下公式： n购货成本 =实际成本（1+增值税率）（1+增 值税率-出口退税率） 实际成本 =购货成本（1+增值税率-出口退税 率）（1+增值税率） 退税收入 =购货成本（1+增值税率）出口退 税率 练习题 nswb32s“火车牌”足球每只的购货成本是165 元人民币，其中包括17%的增值税，若足球出 口的退税率是8%，请计算每只足球的实际成 本。 每只足球的实际成本 =购货成本（1+增值税率-出口退税率） （1+ 增值税率） =165 （1+17%-8%） （1+17%） =153.72元/只 （二）运费核算（班轮） n出口贸易多数采用班轮的运输方式。在班轮运 输中，根据托运货物是否装入集装箱运输又可 以将出口货物分为件杂货物与集装箱货物两类 。 1、件杂货（散货）班轮运费核算 n（1）运费的构成 n基本运费 n燃油附加费（bunker adjustment factor b.a.f.） n货币贬值附加费（currency adjustment factor c.a.f.） n港口拥挤附加费（port conestion surcharge） n转船附加费（transhipment surcharge） n港口附加费（port surcharge） n（2）运费计算 根据货物名称，在运价本中的货物分级表上 查到货物的等级（class）和运费计算标准（ basis）； 根据货物的装运港、目的港，找到相应的航 线，按货物的等级查到基本运价； 查出该航线和港口所要收取的附加费项目和 数额（或百分比）及货币种类； 根据基本运价和附加费计算出实际运价（单 位运价）； 根据货物的托运数量算出应付的运费总额。 件杂货（散货）班轮运费核算 n出口箱装货物共100箱，报价为每箱4000美元fob某 港，基本费率为每运费吨26美元或按av.收取1.5%， 以w/m or ad val.选择法计算，每箱体积为1.4m 1.3m 1.1m，毛重为每箱2公吨，并加收燃油附加费 10%，求总运费。 n解：求每箱基本运费 n按“w”计算： 262 = 52美元 n按“m”计算： 26 1.4 1.3 1.1 = 52.05美元 n按“ad val”计算： 4000 1.5% = 60美元 n三者比较，则该批货物每箱的基本运费为60美元。 n总运费为：60（1+10%）100 = 6600美元 2、集装箱运费核算 n(1)集装箱货物运费构成 n内陆运输费（inland transportation charge） 堆场服务费（terminal handling charge） 拼箱服务费（lcl service charge） 设备使用费（fee for use container and other equipment） 海运运费（ocean freight） n(2)集装箱货物海运运费计算方法 集装箱货物海运运费根据货量的大小，可分为拼箱 货（lcl）和整箱货（fcl）两种不同的计算方式 ：拼箱货运输运费通常采用与计算普通杂货班轮 运输基本相同的方法，即以每运费吨为计算单位， 按照传统的件杂货等级费率收取基本运费外，再加 收一定的附加费；整箱货运输运费通常采用包箱 费率（box rate），即对单位集装箱计收运费 ，采用包厢费率计算集装箱基本运费时，只需根据 具体航线、货物等级以及箱型来计算。 （三）保险费核算 n保险费=保险金额保险费率 保险金额=cif（cip）货价（1+投保加成率） n如以其他贸易术语成交，则应先折算为cif或cip再 加成计算保险金额。 (四）出口税收核算 出口货物应纳关税=出口货物完税价格出口关税税率 其中，出口完税价格是海关征收关税所依据的价格，目前我国海 关征收出口关税是以商品的离岸价为基础的，即： 出口货物完税价格 = fob（1+出口关税税率 ） =（cfr-运费）（1+出口关税税率 ） =（cif-运费-保险费）（1+出口关税税率 ） 注：在wto自由贸易的框架下，许多国家只对关系国际民生、 本国稀有储备或高科技产品的出口通过关税或其他手段予以限 制，而对于大部分正常贸易中的商品是不予征税的，目的是更 好地鼓励本国商品的出口。 出口税收核算 n例：某公司出口一批化学原料10 00公斤，出 口关税为30%，成交价为每公斤100美元cfr 科威特，假设从上海到科威特的运费为40 00 美元，汇率为100美元兑换751人民币。 n则完税价格为： n（100 10 00 4000）/（1+30%）= 73 846 美元 n出口应缴关税为: n73 846 30% 7.51=166 375.04人民币 （五）佣金核算 n佣金含佣价佣金率 n 净价含佣价佣金 n =含佣价含佣价佣金率 n 含佣价(1佣金率) n含佣金价=净价（1-佣金率） 佣金核算 n例如：我国某出口公司向英国某商人出售一批货物， 中方原报价为cif伦敦c3% 850美元，后英商要求改 报cifc5%，问：我方在净收益不变的情况下应如何 报价？ n解：本题已知含佣价cifc3%为850美元，佣金率为 3%，可首先计算净价： n净价含佣价(1佣金率)850（13%） 824.5美元 n净收益不变，即824.5美元，佣金率为5%时 n含佣价净价（1-佣金率） n 824.5 （1- 5% ） n 867.9美元 （六）垫款利息费计算 有时，企业由于周转资金短缺，而无法向国内供应 商采购货物，此时企业会向银行提出融资申请，这样 就会出现银行给企业垫款，企业必须向银行支付垫款 利息，由于垫款是用于出口商向国内供应商购买货物 而发生的，所以垫款利息的计算是按照购货总成本来 计算的。 垫款利息费=购货成本*贷款利率*垫款期限 由于贷款利率通常为年利率，则在计算时要注意，垫款 期限如为60天，则需要计算为： 垫款利息费=购货成本*贷款利率*（60/360）； 如垫款期限为两个月，则需要计算为： 垫款利息费=购货成本*贷款利率*（2/12） 垫款利息费计算 n荣成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购17吨 水产品（计一个20英尺集装箱）的询盘。经了 解，该级别水产每吨的购货成本为5600元人民 币（含增值税17%）。荣成贸易公司向银行贷 款的年利率为8%，预计垫款（购货成本）时 间为2个月。 n垫款利息费=购货成本*贷款利率*垫款期限 n =5600*17*8%*2/12 n = 1269.3333元 （七）银行费用的核算 n不同的结汇方式，银行收取的费用不同，同一 结汇方式，不同银行收取的费用也不尽相同， 一般来说，l/c费率收取1.5%，d/a费率 0.15%，d/p费率0.17%，t/t费率0.1%。银 行在收取费用时，是按报价总金额来计收，其 公式为： n银行费用=报价总金额银行费率 （八）利润核算 n核算利润额时应注意计算基数，可以以成本为 基数，也可以以售价为基数。各公司规定不同 。在进行利润核算时，一般有以下两种方法作 为依据： 利润=成本利润率 利润=价格利润率 四、出口报价核算操作 nfob=实际成本+国内费用+预期利润 fob=实际成本+国内费用+fob*利润率 nfob=（实际成本+国内费用）/（1一利润率 ） ncfr=实际成本+国内费用+出口运费+预期利润 cfr=(实际成本+国内费用+出口运费）/（1一利润率 ） ncif=实际成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 =实际成本+国内费用+出口运费+cif*(1+10%)*保险费率 +cif *利润 率 ncif=(实际成本+国内费用+出口运费）/（1一利润率一（1+10% ）*保险 费率 ） n出口报价核算可以采用总价核算（总价法）和单价核算（单价法）两种 不同方式。总价法比较精确，差错率小，但需将核算结果折算成单价后 才能对外报价；分算法直观性强，一步求出单位商品出口的报价，但计 算过程中需保留多位小数以求报价的准确性。在实际业务操作中，出口 商常采用单价法进行报价核算。 n我们可以用一个概括的公式来总结三种常用贸 易术语的报价计算： 出口报价=（实际成本+出口各项费用额之和） （1-出口各项费用率之和-利润率） 注意：公式中分母所示之费用率是指那些按照 出口报价本身计收的费用，而分母中的利润率 也是指根据出口报价本身去规定的利润率。 出口价格核算出以后，我们可以用逆算法对所 报的价格进行验算以确定报价的正确与否。 计算公式 fobc3=(实际成本+国内费用)/(1-佣金率-利润 率) ncfrc3(实际成本+国内费用+出口运费)/ (1-佣 金率-利润率) ncifc3=(实际成本+国内费用+出口运费)/ (1- 110%保险费率-佣金率-利润率) 出口报价计算练习 n荣成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购17吨水产品（计一 个20英尺集装箱）的询盘。经了解，该级别水产每吨的购货 成本为5600元人民币（含增值税17%）；冷冻水产品的退税 率为3%；出口包装费每吨500