以税收征管机制创新推动东北振兴.doc

以税收征管机制创新推动东北振兴邵学峰（吉林大学中国国有经济研究中心，吉林 长春 130012）摘 要： 东北老工业基地税收征收管理机制仍旧存在计划性色彩、税源监控边缘化、税收技术虚耗以及税收服务意识淡化等问题。国外税收征收管理模式提供了有益的借鉴和启示。东北地区税收征收管理机制亟待创新，逐步改变税收计划导向观念，强化税源监控动态机制，发挥税收技术优势，建立服务型税收管理模式和良好的法治环境，为振兴东北老工业基地助力。关 键 词：税收征收管理 创新 东北老工业基地作者简介：邵学峰（1971.2- ），吉林长春人，吉林大学中国国有经济研究中心讲师，主要研究方向：制度经济学、公共经济学。一、东北老工业基地税收征收管理机制的现实情况1.税收管理还没有完全跳出计划经济的框架，计划的刚性远远大于税法的严肃性。我们国家长期以来，税收任务依赖于计划的调度与实施，税收收入的完成进度计划性较强，这一点在东北的黑、吉、辽三省尤甚，造成了税收收入的能力和水平唯计划收入的指挥棒所左右，产生了一系列后果。一是刚性的税收任务弱化了税收执法；二是大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模；三是组织收入工作的秩序和程序被打乱；2.税收管理机制分离，税源监控边缘化。一是税收征收、管理、检查三个模块相互割裂，过分强调三者的外部分离，降低了税务机关的整体行政效率。二是税源监控长期被弱化，存在着部门之间对税源的多头监控。税务系统中计划统计和征收管理部门都对税源管理负有责任，计划统计部门掌握税收收入计划进度，统计上报税收收入的完成数据，处于税源监控管理的下游；税收征收部门了解纳税人基本纳税情况，进行纳税申报、资料受理等日常管理，处于税源监控管理的上游。税务部门需要全面掌握纳税人基本情况，才能根据经济情况进行监督和预测。然而在现有情况下，税源监控被人为地割裂开来，在税收运行机制上无法保证税收信息的流畅沟通，税收资料不能实行常规动态管理，提高了税收交易成本，增加了税收征收管理的难度。税收征收管理中的税源监控处于大家都管、大家都不管的状态，处于整个税收流程中的边缘地带。3.税收技术升级缓慢，成本虚耗。近年来，东北三省的税务机关加大了对计算机网络技术的投入，初步建成了省局-市局-县局（基层）所的多级网络系统。但是，在实际运行过程中存在着比较明显的低效率。一是各地使用的应用软件不统一；二是基层税务人员的计算机应用水平参差不齐；三是计算机信息利用率较低，与其它部门的信息联网、数据共享的步伐滞后，体现不出现代信息技术的优势。4.税收服务重形式轻质量，服务型税收意识淡化。东北诸省各级税务官员虽然也认识到了税收征收管理创新是提高税收效率、振兴东北老工业基地的关键，但是大多数干部的观念还没有从固有的模式中脱离出来，在以税收征收管理创新推动东北振兴上的转变还停留在口头的慷慨陈词和文件报告上，在行动上仍旧没有真正转换为可实施的政策。二、外国税收征收管理对东北地区的有益启示20世纪90年代之后，美国、法国、韩国等不同经济发展水平国家都认识到税收征收管理是税收制度有效实施的重要保证。从美国的实际情况看，税收征收管理机制主要有以下特点：一是建立了比较健全的征收管理程序，税收流程健全而科学。在税务登记、纳税申报、税款缴纳、纳税审计以及涉税保障等方面都有十分具体而完善的规定，保证了税收征收管理机制的有效实施，税收征收管理机制的经济效率较高。二是将高科技手段应用到税收征收管理过程中。美国充分利用网络技术充实到税收征收管理过程中，利用遍布全国的密集网络实现税收征收管理的时效性；同时，借助其它诸如银行等的配合，实现源泉监控，有效地提高了税收管理水平。从法国的实际情况看，税收征收管理机制的特点在于：一是税收征收管理注重对纳税人的监督管理。法国采取了比较便利的纳税申报制度，结合源泉扣缴和自报自缴的办法，分类别的对纳税人进行管理，从而有效提高了税收征收管理的效率；同时，对不同纳税企业分阶段的跟踪监督，能够有效地实现税收信息的完善与健全，为税收管理提供便利。二是注重借助现代化网络技术提高税收征收管理的水平。三是在实行严格执法的同时，注重对纳税人的疏导与服务，代理服务比较健全。从韩国的实际情况看，税收征收管理机制存在着以下特点：一是采取了比较有效的鼓励缴税措施。韩国通过不断规范税收征收管理程序加强政府税收的质量效果，通过借鉴美国等国家的具体做法，比如实行“绿色申报制度”和自愿披露制度等，鼓励纳税人自行申报、诚实纳税，在税收管理过程中注重对纳税人激励和疏导，提高公众对纳税的认知和税收奉行，有效地提高了韩国税收征收管理的经济效率和公平程度。二是税收征收管理充分利用网络技术。韩国在税收现代化管理方面注重学习发达国家的具体做法，强调计算机在税收征收管理方面的使用。三是税务代理比较健全。韩国的税务士制度比较完善，能够为征纳双方带来税收征收管理的便利。四是强制执行措施也带来了一些矛盾。韩国的税收强制执行虽然比较全面，但是具有很强的随机性，经常引起纳税人的不满。概括而言，国外一些具体措施为我们进一步研究税收征收管理机制创新提供可供借鉴之处。主要包括以下几点：一是税收征收管理注重流程的连贯性；二是实行全程化的税源监控机制；三是建立并应用合理而科学的税收征管信息化平台；四是税收征收管理注重纳税服务的完善与提高。三、以税收征收管理创新推动东北老工业基地振兴的着眼点2004年下半年，国家出台了振兴东北老工业基地的税收优惠政策，其中包括调整八个行业的增值税抵扣项目、调整所得税税前扣除以及资源税的调整。这些优惠政策给东北振兴注入了一剂“强心剂”，虽然还无法从实际效果上考察其对经济振兴的促进作用，但是可以肯定地说，以这三项措施为代表的税收政策无疑会对东北地区经济发展起到很强的带动作用，对东北地区的广大纳税人都是有益的。同时，也应该清醒地认识到，国家把东北地区作为税制改革的试验田，客观上要求东北诸省税收征收管理机制需要适应变化的环境，充分利用大好时机，推进征管机制创新，努力创造一个适应市场发展需要的税收管理机制。1.充分把握东北振兴的良好机遇，改变计划导向观念，强化法治管理。从具体措施上看，一是改变计划主导型为制度主导型的税收管理模式，顺应市场经济的变化，逐步淡化计划的功能和作用，以税收制度、税收法制为征收管理的出发点，创造东北地区依法纳税、按章课税的环境；二是认真调查东北诸省纳税主体的纳税能力和纳税努力，坚持涵养税源与依法收税相结合，在保证国家税法严肃性的前提下藏富于民，为微观经济行为主体提供更多的后劲，为东北地区经营性企业提供“造血”型的税收机制；三是客观分析东北老工业基地的社会经济状况，在国家大力支持前提下，通过税收征收管理机制的创新，加大保障体系的构建，缩小收入差距，提供公平分配的水平和能力。2.强化税源监控动态机制，以税源管理作为日常管理的核心和出发点。东北老工业基地的税务部门需要调整税收征收管理的观念和策略，改变税源监控边缘化状态，把强化税源管理监控作为税收征收管理机制创新的主导，建立以税源监控和税收分析预测为核心的税收管理新格局。一是改变原来税收征、管、查三模块的扁平化分布，提高相关部门的信息合作与衔接，建立信息资源共享机制，提高管理效率；二是改变重计划、轻分析、少预测的税收管理方式，在对税源实行动态监控基础上，强化税收统计分析和预测；三是调动东北老工业基地的多方面积极因素，发展税务代理机构，把它作为税收征收管理机制的主要力量；四是在周密调研和科学预测基础上，稳步高效推进税收管理改革与创新，尽量降低税收行政管理对征纳行为的干扰。3.充分发挥技术优势促进税收征收管理升级，节约能耗。税收管理信息系统的定位应该有两点：一是税收管理信息系统不应仅限于单纯的数据管理，还应参与税收管理日常业务的流程控制；二是税收管理信息系统还应提供有针对性的管理信息，并提供相应的管理手段。就纳税人申报的真实性来讲，不同项目或不同类别的纳税人存在很大差异，税收管理信息系统必须提供相应的群体差异信息，或对不同类别的群体(项目或纳税人类别)使用不同的方法进行管理。4.淡化税务管理人员的“主人”意识，以服务型税收模式推动东北振兴。服务理念及其实践是伴随着我国税收征管新旧模式的转换和顺应国际税收征管的潮流而萌生、发展起来的，其实质是税务机关与纳税人在征纳过程中，更好地沟通税收信息，认真履行各自的权利与义务，降低税收成本。我的大学爱情观1、什么是大学爱情：大学是一个相对宽松，时间自由，自己支配的环境，也正因为这样，培植爱情之花最肥沃的土地。大学生恋爱一直是大学校园的热门话题，恋爱和学业也就自然成为了大学生在校期间面对的两个主要问题。恋爱关系处理得好、正确，健康，可以成为学习和事业的催化剂，使人学习努力、成绩上升；恋爱关系处理的不当，不健康，可能分散精力、浪费时间、情绪波动、成绩下降。因此，大学生的恋爱观必须树立在健康之上，并且树立正确的恋爱观是十分有必要的。因此我从下面几方面谈谈自己的对大学爱情观。2、什么是健康的爱情：1) 尊重对方，不显示对爱情的占有欲，不把爱情放第一位，不痴情过分；2) 理解对方，互相关心，互相支持，互相鼓励，并以对方的幸福为自己的满足; 3) 是彼此独立的前提下结合；3、什么是不健康的爱情：1)盲目的约会，忽视了学业;2)过于痴情，一味地要求对方表露爱的情怀，这种爱情常有病态的夸张;3)缺乏体贴怜爱之心，只表现自己强烈的占有欲;4)偏重于外表的追求;4、大学生处理两人的在爱情观需要三思：1. 不影响学习：大学恋爱可以说是一种必要的经历，学习是大学的基本和主要任务，这两者之间有错综复杂的关系，有的学生因为爱情，过分的忽视了学习，把感情放在第一位；学习的时候就认真的去学，不要去想爱情中的事，谈恋爱的时候用心去谈，也可以交流下学习，互相鼓励，共同进步。2. 有足够的精力：大学生活，说忙也会很忙，但说轻松也是相对会轻松的！大学生恋爱必须合理安排自身的精力，忙于学习的同时不能因为感情的事情分心，不能在学习期间，放弃学习而去谈感情，把握合理的精力，分配好学习和感情。3、 有合理的时间；大学时间可以分为学习和生活时间，合理把握好学习时间和生活时间的“度”很重要；学习的时候，不能分配学习时间去安排两人的在一起的事情，应该以学习为第一；生活时间，两人可以相互谈谈恋爱，用心去谈，也可以交流下学习，互相鼓励，共同进步。5、大学生对爱情需要认识与理解，主要涉及到以下几个方面：（1） 明确学生的主要任务“放弃时间的人，时间也会放弃他。”大学时代是吸纳知识、增长才干的时期。作为当代大学生，要认识到现在的任务是学习学习做人、学习知识、学习为人民服务的本领。在校大学生要集中精力，投入到学习和社会实践中，而不是因把过多的精力、时间用于谈情说爱浪费宝贵的青春年华。因此，明确自己的目标，规划自己的学习道路，合理分配好学习和恋爱的地位。（2） 树林正确的恋爱观提倡志同道合、有默契、相互喜欢的爱情：在恋人的选择上最重要的条件应该是志同道合，思想品德、事业理想和生活情趣等大体一致。摆正爱情与学习、事业的关系：大学生应该把学习、事业放在首位，摆正爱情与学习、事业的关系，不能把宝贵的大学时间，锻炼自身的时间都用于谈情说有爱而放松了学习。 相互理解、相互信任，是一份责任和奉献。爱情是奉献而不时索取，是拥有而不是占有。身边的人与事时刻为我们敲响警钟，不再让悲剧重演。生命只有一次，不会重来，大学生一定要树立正确的爱情观。（3） 发展健康的恋爱行为 在当今大学校园，情侣成双入对已司空见惯。抑制大学生恋爱是不实际的，大学生一定要发展健康的恋爱行为。与恋人多谈谈学习与工作，把恋爱行为限制在社会规范内，不致越轨，要使爱情沿着健康的道路发展。正如马克思所说：“在我看来，真正的爱情是表现在恋人对他的偶像采取含蓄、谦恭甚至羞涩的态度，而绝不是表现在随意流露热情和过早的亲昵。”（4） 爱情不是一件跟风的事儿。很多大学生的爱情实际上是跟风的结果，是看到别人有了爱情，看到别人幸福的样子（注意，只是看上去很美），产生了羊群心理，也就花了大把的时间和精力去寻找爱情（5） 距离才是保持爱情之花常开不败的法宝。爱情到底需要花多少时间，这是一个很大的问题。有的大学生爱情失败，不是因为男女双方在一起的时间太少，而是因为他们在一起的时间太多。相反，很多大学生恋爱成功，不是因为男女双方在一起的时间太少，而是因为他们准确地把握了在一起的时间的多少程度。（6） 爱情不是自我封闭的二人世界。很多人过分的活在两人世界，对身边的同学，身边好友渐渐的失去联系，失去了对话，生活中只有彼此两