毕业论文-浅谈应收账款的风险.doc

江苏大学学士学位论文摘 要不良应收帐款造成企业资金紧张、成本上升、效益下滑等，给企业带来很大损失。于是，如何管好、用好和盘活应收帐款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范风险，已成为企业不容忽视的重要课题。本文采用财务管理和审计的一些方法来浅论应收帐款的风险的一些问题，本文介绍了应收帐款风险的含义、显示了应收帐款风险对企业的负面影响，分析了应收帐款风险产生的原因，着重论述了为防范应收帐款风险企业应采取的对策。为了加强对应收帐款的控制，企业应加强应收帐款的风险管理，可借鉴西方的管理经验和管理方式，树立风险管理观念，建立健全企业内部控制制度，结合本企业的实际情况，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责，加强监督，确保内部控制制度的有效实施，对应收帐款实施事前、事中、事后的全过程控制。也这样进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。【关键词】应收帐款 风险管理 内部控制summarythe bad account receivable brings about enterprise fund tension,cost rises,beneficial result glides to wait,brings very big loss enterprise.thereupon,how to uses well and revitalizing an account receivable,to reinforce fund safety,to improve the fund availability factor,to keep watch risk ,already become enterprise admitting of no the important problem ignoring.the main body of a book the tray comments on some problem of account receivable risk coming a little adopt financial control and auditing method,negative part having introduced account receivable risk import,having enumerated instructions responding to funds on account risk to enterprise affects the main body of a book,duplicate each other having be analyzing the cause that account receivable risk produces,having discussed the countermeasure adopting for keeping watch account receivable risk enterprise responding to.for controlling reinforcing to the account receivable,enterprise should reinforce account receivable risk administration,may use west managerial experience and the concept managing way,setting up the risk administration for reference,build inside of perfect enterprise controlling system,union enterprise reality,sharpening customer credit manage,make clear that the department concerned and personnel duty,tighten supervision,ensure that the inside controls the system effective process control after the event in advance to account receivable.also only have keeping watch having carried out sciences,may make enterprise gain a profit of in market competition now that the marketing,expanding increases by just now,using account receivable risk is lowered to aminimum as far as possible,makes enterprise baseself on sure ground thereby.keword account receivable risk management the innerpart controls1、引言企业产生应收帐款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就其本质而言，应收帐款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。我国的企业往往对应收帐款这一重要的资源重视程度不够。由于各种原因，许多企业只重视账面的利润，没有根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收帐款管理，始终把资金回笼放在首位。并没真正重视应收帐款所带来的经营风险、财务风险和不良应收帐款对企业资产的侵蚀，它给企业的正常周转带来的风险是不容回避的。如何正确认识应收帐款，建立健全有效的内部制度并有效管理企业应收帐款这一重要资产，在尽可能增加企业经营灵活性与市场竞争力的前提下降低可能的风险，是本文探讨的出发点和目的。2 应收帐款风险概述 大量经验教训表明，在一个完全性市场中，一个企业如果过分注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却常常不乐观，应收帐款上升、销售费用上升、负债增加，呆账坏账增加。其结果不仅导致企业的净利润下降，更为严重的是现金流不足。此时，企业将会遭受严重的经营危机，甚至面临破产倒闭的危险。在现代市场环境下，信用方式被越来越多地应用于各类交易结算当中。在许多行业中，赊销已经不是一种选择，而是一种趋势。2.1 应收帐款风险的含义应收帐款风险是指由于企业应收帐款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加，这种风险是应收帐款遭受损失的不确定性，这种不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。当企业不能及时足额地收回特定应收帐款时，损失就产生了。2.2 研究应收帐款风险的意义随着中国加入wto和全球经济一体化进程的加快，使得中国越来越快的融入到地球村的经济圈中来，国际国内市场竞争日益加剧，企业之间赊销销售模式的日益盛行，使得中国企业越来越快的与国际接轨。但随之而来的潜在的、已经发生的应收帐款风险，不能不使我们高度警惕，因为应收帐款风险的管理得当与否，直接关系到企业的命脉。唇亡齿寒，失败的应收帐款风险管理甚至会使企业的资金链瞬间断裂，貌似生意兴隆的企业迅速破产倒闭。据国家统计局2005年9月22日公布的数据显示;2005年前8个月，全国工业企业应收帐款净额20823忆，同比增长16.6%。应收帐款风险诱发企业经营风险、财务风险和信用风险，三角债问题始终不能得到根本解决，资金短缺已成为制约我国经济发展的瓶颈。2.3应收帐款风险对企业的负面影响 如前所述，应收帐款风险是指由于企业应收帐款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加的不确定性。具体而言，应收帐款风险造成的危险主要表现如下：2.3.1资金周转困难，企业收益下降 通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能被迫用流动资金垫缴当期相关税费。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润还有缴纳企业所得税，向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收帐款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付分红和税款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收帐款必将付出相应的代价，包括应收帐款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益下降。2.3.2降低企业信用，影响企业形象企业应收帐款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收帐款极易产生坏账。给企业带来损失，资金企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收帐款长期占用过多资金还会影响企业形象。2.3.3虚增经营成果，增加经营风险按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着资金流量也能如期流入。通常情况下，应收帐款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收帐款规模的增长。企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收帐款余额的一定百分比来提取坏账准备，但是一旦应收帐款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收帐款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营效果，增加企业的经营风险。2.3.4 延长企业营业周期，延缓资金周转速度 营业周期是指企业从取得存货开始到销售商品并收回现金为止的这段时间，营业时间等于存货周转天数与应收帐款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收帐款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。2.4 应收帐款风险管理的误区2.4.1 销售部门与财务部门各行其是，没有人真正对应收帐款负责这是在计划体制沿袭下来的企业管理模式，这种模式的特点是部门之间没有信息的沟通和职责的衔接，没有人真正对回款问题承担责任，形成了管理真空。在外部信用风险增大时，企业不能及时做出反应，产生大量拖欠帐款，而且只有在被拖欠了相当长的一段时间后才开始发现、催收，其结果是前清后欠，屡清不绝，企业包袱越背越重。2.4.2 由销售部门完全承担收账职责为对付居高不下的不良债务。企业开始建立责任制。由销售部门完全承担收账责任。这种体制改变了应收帐款无人管理的状况，在实践中却往往给企业带来更大的拖欠风险。业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。许多业务人员在销售激励机制下(如销售承包、买断、提成等)。盲目签约放账，而事后由于考虑客户可能失去的风险，收账力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。如果业务员与客户内外勾结，公司的利益更难得到保障。2.4.3由财务部门控制信用销售和收账财务部门控制信用销售和收账，这种模式虽然加强了应收帐款的专门管理，但由于财务部门不了解客户情况和交易背景，无法形成科学、有效的评估和管理。这样就造成要么控制过严，公司销售额下降，要么失去控制，拖欠仍会大量发生。销售和财务“两张皮”的情况仍未得到解决。3应收帐款风险的成因 造成应收帐款风险的原因很多，主要分为外部环境影响和企业内部管理控制不足等两个方面，具体表现如下：3.1应收帐款风险产生的外部环境因素 产品销售之后，销售人员自然希望买方尽快付款。然而事件往往并没有预期想象的好，收款人员在收回帐款的过程中势必会遇到很多困扰和难题。事出必有因，环境的影响给收款人员造成的困扰和难题主要有以下几个方面。3.1.1客户付款意愿普遍不高 外部环境影响收款率，外部环境影响收款的程度和比例。客户得到自己需要的产品之后，基于早收晚付的原则，总是情不自禁的感觉晚些付款比较好，所以客户的付款意愿往往普遍不高，这种现象在国内外是普遍存在的。3.1.2 客户自有资金的比例不高有许多客户，他本身财务的结构就不是很完善，他的自有资金的比例不高。一家企业在经营过程中，自有资金一定要有相当比例，如果这个比例低于30%，则该企业在整个财务周转方面会觉得不顺畅，因为手头上的自有资金不够，付款时会很困难。所以这也是客户拖欠货款的根本原因。3.1.3银行银根紧缩很多中小型企业大都希望能及时得到银行更多的贷款来支付贷款，但是由于银行银根非常紧，能够真正地从银行借到钱的企业毕竟还是少数，所以在自有资金比例不高、又不能从银行取得贷款的困难情况下，客户就没有能力偿还贷款。在这种情况下，回收贷款就会相应变得越来越难。3.1.4 客户的营销出现问题客户想支付贷款，客户在销售产品之后，会用自己的销售收入来支付所欠贷款。但是如果客户本身的营销出现问题，他的产品没有销售出去，未能及时回笼贷款，所以他也确实无法支付贷款。3.2 应收帐款风险产生的企业内部因素 企业内部的管理控制不好，例如收款人员的素质不高、流程和程序上出了问题，这些都势必会导致应收帐款无法收回。企业的内部管理控制问题有如下几个方面。3.2.1业务人员的素质不高 企业内部的管理控制不善是产生应收帐款风险的根本原因，而企业内部管理控制不好的第一个原因就是业务人员的素质不高。业务人员的素质不高表现在如下方面：(1)缺乏完全销售的理念 完成销售是指业务人员不仅要销售产品而且还要及时收回贷款。有些业务人员因缺乏正确的理念，即没有完全销售的理念，他认为自己只管销售产品，剩下的工作都与自己无关。信用交易有别于现金交易，业务人员得到的只不过是一张客户在上面签过字的账单，只是一个债权凭证而已，所以业务人员应竭尽可能地努力催收贷款，将债权凭证兑换为现金，这样的销售过程才是完全的销售。（2）缺乏回收贷款的完善计划对于回收贷款，业务人员应该有一个周全的完善计划，对收款、拜访、递送账单、递送结款单都应分别有合理的计划安排。因为每逢月底，各个厂家都会竞相去收贷款，在这种情况之下要保证拿到货款，你必须要做好回收的计划，做好事前的周密准备。而业务人员普遍在这方面做得不够周全。3.2.2 企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识 在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收帐款风险加大的主要原因。3.2.3企业内部控制不严有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收帐款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展。存在应收帐款长期挂账现象。3.2.4 企业内部激励机制不健全 在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采用赊销、回扣等于段强销商品，使应收帐款大幅度上升，而对这部门应收帐款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。3.2.5不注重成本分析，未遵循成本效益原则 应收帐款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本，不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收帐款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的帐款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回贷款就行。应收帐款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。4.防范应收帐款风险的对策 面对种种外在环境状况所导致的收款困难和内部管理控制上的不足，如何大幅度提高应收帐款绩效水平、降低应收帐款风险呢？主要有以下两个方面的对策： 观念决定结果，从企业负责人到业务人员，每个人都必须有一个完全销售的观念，树立风险理念，树立成本观念，不仅要销售产品，而且还有及时收回贷款；成事在人，规范的、行之有效的管理流程和内部控制能有效地快速回收贷款。4.1 防范应收帐款风险，必须识别和评估应收帐款的风险应收帐款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收帐款损失的程序。应收帐款风险管理目标可以分为两个部门；损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。4.1.1必须对应收帐款的风险进行识别 引起企业不能及时足额地收回应收帐款的因素，就是风险的来源。风险识别、是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时，应找出企业应收帐款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列出几条：交易双方产生的贸易纠纷；客户经营管理不善，无力偿还到期债务；交易对象有意占用企业资金，交易对象蓄意的商业欺诈。对于上面的每一种原因，我们还可以继续追究下去，找出存在的原因。比如说，交易双方产生的贸易纠葛，我们要看是合同中的特定条款约定不明确，或者是产品质量的缺陷导致客户不满意拒绝付款，而后三种情况则是要检讨信用证策和销售收款的业务流程，在赊款的审批时，是否有对客户的信用情况进行评估，是否对没有资格的客户进行赊销，是否给予客户不适当的信用额度，是否发生越权审批，是否存在销售人员与客户相互勾结，损害企业的利益。4.1.2 必须对应收帐款的风险进行评估在损失发生前，我们要评估发生损失的可能性，而在损失发生后，我们要评估损失的大小。当然，要做到较为准确的评估，有一定的难度，因为很多损失时比较难以估计的。评估工作离不开客户信息的授集。一般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联、络以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。显然，高风险的客户发生损失的可能性和损失的程度都比较高，最容易产生交易纠纷，偿债能力差并且信用不佳。所以，有必要对客户进行风险等级的划分，常用的是沃尔评分表，它选择了七项财务比率，即流动比率、产权比率、固定资产比率、存货周转率、应收帐款周转率、固定资产周转率和自有资金周转率，分别给定各指标的比重，然后确定标准比率(以行业平均数为基础)，将实际比率与标准比率相比，得出相对比率，将此相对比率与各指标比重相乘，得出总评分。然后确定标准比率相比较，评出每项指标得分，汇总求的总的得分。得分越高，客户风险的等级越低，这样就将客户划分为高、中、低风险等级。在实际操作中，我们要注意的是客户的风险等级并不是一成不变的，市场是不断变化的，今天的低风险客户可能成为明天的高风险客户。因此，要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进行再评定。此外，在进行定量分析的时候，往往借助于客户的财务报表，要注意报表本身的局限性，辨别其中可能存在被修饰的情况。4.2 防范应收帐款风险，必须重视应收帐款的成本应收帐款的损失包括逾期应收帐款的资金成本，附加收账费用，坏账损失，这些直接的损失比较显而易见，另外，还有一些间接地损失，比如，企业赊销时虽然能使企业产生更多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，一旦应收帐款无法收回时。企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借贷，借贷就要承担利息费用；如果企业搞“三角债”，拖欠供应商贷款的话，就无法取得购货的现金折扣，或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠，这样就会增加产品的成本，在价格竞争时处于劣势。如果同一时间发生多起损失，超出了企业应收帐款损失最大的承受能力，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至是破产，为此，企业必须对应收帐款的成本引起足够的重视。应收帐款成本常常为企业带来经营方面的严重问题，为此对于应收帐款的管理，必须有一整套完善严密的内部控制制度与措施，以使应收帐款在规避风险的同时，最大程度上发挥对企业实现其经营目标的功用。4.3 防范应收帐款风险，必须建立健全应收帐款的内部控制制度企业产生应收帐款的主要目的是为了扩大营销，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就本质而言，应收帐款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有资金流量的利润 不是利润”的原则进行应收帐款管理，始终把资金回笼放在首位。2001年以来，世界上一大批知名的公司如安然等相继爆出财务丑闻，其中凸显出来的由于内部控制不严而造成的诸多管理漏洞也随之为人们所关注。只有建立良好的内部控制才能够健全企业的运行机制，才能真正实现对应收帐款风险的有效管理，才能使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势已成为人们的共识。在进行风险识别的时候，我们发现很多分析其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善，可以减少很多风险，2002年国家财政部出台了内部会计控制规范销售与收款（实行）及财政部关于建立健全企业应收帐款管理制度的通知，来指导和规范企业的销售和收款行为，企业应该在这些法规的引导下，建立健全相关的内部控制。4.3.1明确实施应收帐款内部控制制度的目的 只有目标明确才有可能建立正确、严谨的内部控制制度。企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。而应收帐款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。4.3.2建立专门的信用管理机构，对赊销活动进行管理传统的企业组织机构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立独立的信用管理职能部门是非常必要的。信用管理部门要取得财务部门和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。4.3.3明确销售业务内部分工、岗位职能，落实责任 应收帐款管理是一项系统的工作，企业应根据内部会计控制规范销售与收款等规定结合企业实际情况，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票机收款业务应当有不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽查，避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作，财务部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收；发货部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作；清欠机构应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作，负责应收帐款的法律诉讼追讨及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度的提高应收帐款的回收率，缩短应收帐款的收账周期，减少坏账。4.3.4建立客户动态资源管理系统信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态调查客户尤其是核心客户，了解客户的自信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态的管理，这就是客户的动态资源信息。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料，管理人员的实地考察，客户的其他供应商调查的情况和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，其中最重要的是调查客户的品质，以及客户与企业的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。4.3.5建立应收帐款坏账准备制度，防范财务风险 根据企业会计制度，企业应当在期末分析各项应收帐款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失应计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。4.4防范应收帐款风险，必须对应收帐款进行全过程控制4.4.1事前控制应收帐款的事前控制也是在销售环节的控制，由于应收帐款是企业的销售行为产生的，因此要有效的控制应收帐款必须从其产生的源头即企业的销售行为抓起。一、建立客户档案，开展信用评价信用管理部门应当深入仔细的做好客户的资信调查，收集客户的企业性质，法定代表人，注册资金，财务状况，经营规模，信誉等等资料，建立客提供客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定的结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。4.4.1.2 制定信用额度，控制应收帐款规模 企业根据客户近期的销售计划完成情况和贷款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账、及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，从而有效的控制企业赊销规模。4.4.1.3开展赊销业务培训，树立完全销售观念 通过对销售人员进行赊销业务培训，提高其职业道德和业务能力，树立风险意识，分析应收帐款的成因、对策、责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识，及时足额组织现金回笼。4.4.2 事中控制赊销合同签订志应收帐款收回之前这段时间相应的控制措施称为事中控制。4.4.2.1 加强合同管理，规范经营行为企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标准、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真的审核。并决定是否接受订单。一旦接受订单，企业就要按合同要求组织生产和交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法利益。4.4.2.2 加强销售业务处理过程的管理 信用管理部门应随时关注客户的相关信息，一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业帐款的顺利回收时，信用管理部门应及时的书面告知会计部门，有财务部门负责督促相关销售人员催收帐款，信用管理部门应还根据财务部门提供的财务分析数据，从企业实际情况出发，相应调整原先的政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需求。应付帐款数额，财务部门应到期的向赊销客户寄送对账单，以确保双方在应付帐款数额，货款期限，还款方式等方面的认可一致。对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整，根据信用管理部门提供的信息，督促相关销售人员提前催收帐款，避免发生坏账，财务部门还应对本七月低财务状况，应收帐款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。销售部门也应随时关注赊销客户的信息，并根据财务部门的要求催收那些被认为有可能成为坏账的款项。4.4.2.3 选择先进的结算方式 企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途的时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。4.4.3 事后控制 事后控制包括赊销合同到期时款项的回收控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。4.4.3.1 实行销售业务内部审计 企业定期或不定期开展形式业务专项审计，检查销售业务内部控制制度执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。防范因管理不善而出现挪用贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。4.4.3.2 进行应收帐款账龄分析 财务部门应当开展应收帐款账龄分析工作，对应收帐款回收情况进行监督。通过分析，企业可以确定多少欠债在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此，企业区别账龄长短，制度经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式催讨货款，以设法收回欠款。4.4.3.3 定期对账，确保债权金额正确有效 企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客