2营业成本.xls

营营业业成成本本实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类 1.鉴证目标a ab bc cd de e 2.需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证目目 标标 可可供供选选择择的的实实质质性性程程序序是是否否选选择择索索引引号号 （一一）主主营营业业务务成成本本 c c 1获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账 数和明细账合计数核对是否相符。 abab2比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。 cece 3检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合企业会计准则的规定，前后 期是否一致。 c c4、采购成本的审核。存货采购成本的确定是否符合： abab(1)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； abcabc (2)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关 税费为成本； e e (3)审核直接归于存货实际成本的运输费、保险费、装卸费等采购费用是否符 合税法的有关规定。 d d 5、材料费用的审核。 (1)审核直接材料耗用数量是否真实。 审核“生产成本”账户借方的有关内容、数据，与对应的“材料”类账 户贷方内容、数据核对，并追查至领料单、退料单和材料费用分配表等凭证 资料。 实施截止性测试。抽查决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计 算单，结合材料单耗和投入产出比率等资料，审核领用的材料品名、规格、 型号、数量是否与耗用的相一致，是否将不属于本期负担的材料费用计入本 期生产成本，特别应注意期末未实际耗用的大宗领用材料。 (2)确认材料计价是否正确。 实际成本计价条件下：了解计价方法，抽查材料费用分配表、领料单等 凭证验算发出成本的计算是否正确，计算方法是否遵循了一贯性原则。 计划成本计价条件下：抽查材料成本差异计算表及有关的领料单等凭证 ，验证材料成本差异率及差异额的计算是否正确。 (3)确认材料费用分配是否合理。核实材料费用的分配对象是否真实，分配方 法是否恰当。 6、辅助生产费用的审核。 (1)抽查有关凭证，审核辅助生产费用的归集是否正确。 (2)审核辅助生产费用是否在各部门之间正确分配，是否按税法的有关规定准 确计算该费用的列支金额。 7、制造费用的审核。 (1)获取制造费用汇总表，并与生产成本账户进行核对，确认全年制造费用总 额。 (2)审核制造费用中的重大数额项目、例外项目、税收限额扣除项目是否合理 。 (3)审核当年度部分月份的制造费用明细账，是否存在异常会计事项。 (4)必要时，应对制造费用实施截止性测试。 (5)审核制造费用的分配标准是否合理。必要时，应重新测算制造费用分配率 ，并调整年末在产品与产成品成本。 8、审核“生产成本”、“制造费用”明细账借方发生额并与领料单相核对， 以确认外购和委托加工收回的应税消费品是否用于连续生产应税消费品，当 期用于连续生产的外购消费品的价款数及委托加工收回材料的相应税款数是 否正确。 9、审核“生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入产成品的支出项目 ，并追查至有关的凭证，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、副产 品、边角料等的其他收入直接冲减成本费用而未计收入。 10、在产品成本的审核。 (1)审核在产品数量是否真实正确。 (2)审核在产品计价方法是否适应生产工艺特点，是否坚持一贯性原则。 约当产量法下，审核完工率和投料率及约当产量的计量是否正确； 定额法下，审核在产品负担的料工费定额成本计算是否正确，并将定额 成本与实际相比较，差异较大时应予调整； 材料成本法下，审核原材料费用是否在成本中占较大比重； 固定成本法下，审核各月在产品数量是否均衡，年终是否对产品实地盘 点并重新计算调整； 定额比例法下，审核各项定额是否合理，定额管理基础工作是否健全。 11、完工产品成本的审核。 (1)审核成本计算对象的选择和成本计算方法是否恰当，且体现一贯性原则。 (2)审核成本项目的设置是否合理，各项费用的归集与分配是否体现受益性原 则。 (3)确认完工产品数量是否真实正确。 (4)分析主要产品单位成本及构成项目有无异常变动，查明原因，确认完工产 品计价是否正确。 12编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。 13抽查 月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、 规格、数量和主营业务收入的口径是否一致。 14针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相 关原始凭证以及会计处理是否正确。 15结合期间费用的鉴证，判断被鉴证单位是否通过将应计入生产成本的支 出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产 成本，从而调节主营业务成本。 16结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货 并确认收入、但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入、但已结转主 营业务成本的情况。 17、审核工业企业以外的其他行业主营业务成本，应参照相关会计制度，按 税法的有关规定进行。 18、房地产行业的开发成本按税法规定审核。 19针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 （二二）其其他他业业务务成成本本 c c 8获取或编制其他业务支出明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合 计数核对相符，结合其他业务收入科目与其他业务利润报表数核对是否相符 。 abab 9与上期其他业务收入支出比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原 因。 aceace10抽查其他业务支出的原始凭证，检查其会计处理是否正确。 d d 11、审核其他业务收入与其他业务支出是否配比，审核其他业务收入涉及的 相关税金的计算是否正确，会计处理是否正确。 12结合对其他业务收入的截止测试，检查其他业务支出是否存在跨期。 13.按照预收账款计算的税金及附加对应的利润和应纳税所得额的影响。 14针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 营营业业成成本本审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称本本期期未未审审数数 账账项项调调整整 本本期期审审定定数数上上期期审审定定数数索索引引号号 借借方方贷贷方方 一、主营业务成本 小计 二、其他业务成本 小计 合 计 鉴证结论 主主营营业业务务成成本本明明细细表表 被鉴证单位 项目 编制 日期 月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月 主营业务成本明细项目 鉴证说明： 索引号 期间 复核 日期 10月11月12月合计上年同期变动额变动比例 主主营营业业务务成成本本明明细细表表 鉴证说明： 其其他他业业务务成成本本明明细细表表 被被鉴鉴证证单单位位 索索引引号号 项项目目 期期间间 编编制制 复复核核 日日期期 日日期期 种种类类 本本期期数数上上期期数数 金金额额结结构构比比金金额额结结构构比比 出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品 销售材料 用材料进行非货币性资产交换 用材料进行债务重组 合计 鉴证说明： 主主营营业业务务成成本本与与上上年年度度比比较较分分析析表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 产产品品类类别别 本本年年度度上上年年度度差差额额 索索引引号号备备注注 数数量量总总成成本本 平平均均单单 位位成成本本 数数量量总总成成本本 平平均均单单位位 成成本本 数数量量总总成成本本 平平均均单单 位位成成本本 鉴证说明 主主要要产产品品单单位位主主营营业业务务成成本本分分析析表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 月月份份 单单位位营营业业 成成本本 与与全全年年平平 均均数数差差额额 单单位位营营业业 成成本本 与与全全年年平平 均均数数差差额额 单单位位营营业业 成成本本 与与全全年年平平 均均数数差差额额 单单位位营营业业成成 本本 与与全全年年平平均均 数数差差额额 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 1010 1111 1212 全全年年平平均均 鉴证说明 主主营营业业务务成成本本倒倒轧轧表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日