14投资性房地产.xls

投投资资性性房房地地产产实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊列列报报 1、鉴证目标a ab bc cd de e 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证 目目标标 可可供供选选择择的的鉴鉴证证程程序序是是否否选选择择索索引引号号 d 1获取或编制投资性房地产明细表。复核加计正确，并与总账数和明细 账合计数及纳税申报表数核对是否相符；结合投资性房地产累计摊销(折 旧)、投资性房地产减值准备科目与报表数核对是否相符。 abd 2检查投资性房地产的分类和采用的后续计量属性是否适当，是否符合 企业会计准则的规定：(1)与被鉴证单位讨论，分析其拥有房地产的意图 及现状，并获取相应的支持证据，如董事会(总经理办公会)决议、会议纪 要，出租房地产的合同、协议等，以确定投资性房地产分类符合企业会计 准则规定；(2)与被鉴证单位讨论其投资性房地产的公允价值是否能够持 续可靠取得，并获取相应的鉴证证据，以检查投资性房地产的后续计量属 性符合企业会计准则的规定；(3)与上期政策进行比较，确定后续计量模 式的一致性。如不一致，会计处理是否符合企业会计准则的规定。 acb 3对投资性房地产进行实地观察，必要时进行监盘。检查投资性房地产 的权属证书、有关合同，确定是否归被鉴证单位所有，是否存在抵押等担 保情况。 abcd 4检查投资性房地产本期增减变动的记录是否完整；会计处理是否正确 ：(1)对于本期新增加的项目，选取适量的样本，追查至购买协议(合同) 、原始发票、验收报告等，检查成本是否正确，确定建筑物、土地使用权 是否归被审核单位所有；(2)本期对投资性房地产进行改良或装修的会计 处理是否正确；(3)对于本期减少的项目，选取适量的样本，检查确认处 置的资产已经办理审批手续，其处置的收益或损失已正确的计算，并进行 正确的会计处理。 d 5(后续计量选用公允价值模式)检查投资性房地产的后续计量是否恰当 ，公允价值是否持续可靠取得，复核期末计价是否正确：(1)选取适量的 样本，检查公允价值的确定依据是否充分，重点检查公允价值能持续可靠 取得的确凿证据，检查公允价值变动损益计算是否正确，会计处理是否正 确。并与公允价值变动损益科目核对；(2)询问并获取相关资料，评价被 鉴证单位确定公允价值采用方法的适当性，公允价值选用的合理性，包括 被鉴证单位的决策程序、公允价值的确定方法、估值模型的选择、披露的 充分性等；(3)考虑利用专家的工作，并对专家的胜任能力、客观性及工 作结果适当性进行评价。 6、审核采用公允价值模式计量投资性房地产计税基础，审核会计与税法 计提折旧差异是否已作纳税调整。 d 7(后续计量选用成本计量模式)检查投资性房地产的后续计量是否恰当 ，复核本期计提摊销(折旧)额及期末余额是否正确：(1)检查被鉴证单位 所选用的会计政策和会计估计是否恰当；(2)测算本期应计提的摊销(折 旧)额，与投资性房地产中的折旧和摊销本期增加数相核对。如有差异， 查明原因；(3)将本期折旧和摊销金额与其他业务成本科目核对。 d 8(后续计量选用成本计量模式)检查被鉴证单位的投资性房地产是否存 在减值迹象；存在减值迹象的，复核被鉴证单位估计的可收回金额，以确 定投资性房地产是否已经发生减值。 d 9检查投资性房地产与其他资产发生相互转换的会计处理是否正确： (1)检查转换依据是否充分，是否经过有效批准；(2)复核在成本模式下 ，是否将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；(3)复核采用 公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，是否以其转换当 日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额 计人当期损益；(4)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投 资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的 公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值 大于原账面价值的，其差额计入资本公积。 10针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 投投资资性性房房地地产产审审定定表表( (成成本本模模式式） 被被鉴鉴证证单单位位 索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期 日日期期 项项目目名名称称 期期末末未未审审 数数 账账项项调调整整重重分分类类调调整整 期期末末审审定定 数数 上上期期末末审审 定定数数 索索引引号号 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 一、原价合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 二、累计折旧或累计 摊销合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 三、投资性房地产减 值准备合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 四、投资性房地产账 面价值合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 鉴证结论 投投资资性性房房地地产产审审定定表表( (公公允允价价值值模模式式) ) 被被鉴鉴证证单单位位 索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期 日日期期 项项目目名名称称 期期末末未未审审 数数 账账项项调调整整重重分分类类调调整整 期期末末审审定定 数数 上上期期末末审审 定定数数 索索引引号号 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 一、成本合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 二、公允价值变动合 计 1房屋、建筑物 2土地使用权 三、投资性房地产账 面价值合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 鉴证结论 投投资资性性房房地地产产明明细细表表( (成成本本模模式式) ) 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额 一、原价合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 二、累计折旧或累计摊销合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 三、投资性房地产减值准备合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 四、投资性房地产账面价值合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 鉴证说明 投投资资性性房房地地产产明明细细表表( (公公允允价价值值模模式式) ) 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额 一、成本合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 二、公允价值变动合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 三、投资性房地产账面价值合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 鉴证说明 投投资资性性房房地地产产核核对对表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 资资产产编编号号资资产产名名称称 账账面面（登登记记薄薄）资资产产信信息息权权属属证证书书及及现现状状检检查查记记录录 检检查查结结论论（不不一一致致 说说明明原原因因） 账账面面金金额额 坐坐落落地地 点点 面面积积 权权利利人人名名 称称 抵抵押押担担保保情情 况况 权权属属证证书书名名 称称 权权属属证证书书编编 号号 面面积积使使用用人人使使用用状状态态 鉴证说明 投投资资性性房房地地产产公公允允价价值值复复核核表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称 账账面面数数公公允允价价值值 备备注注 面面积积 期期末末余余额额参参考考单单价价 参参考考单单价价来来 源源 公公允允价价值值 = 差差异异 =-=- 差差异异原原因因 与与上上期期计计价价方方法法是是否否 一一致致 1.房屋、建筑物 2.土地使用权 合 计 鉴证说明 投投资资性性房房地地产产与与自自用用房房地地产产互互转转审审核核表表（成成本本模模式式） 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目 自自用用房房地地产产转转换换日日价价值值投投资资性性房房地地产产转转换换日日价价值值 转转换换 原原因因 批批准准 文文件件 备备注注 资资产产原原值值累累计计折折旧旧减减值值准准备备账账面面原原值值累累计计折折旧旧减减值值准准备备 1.房屋、建筑 物 2.土地使用权 合计 鉴证说明 投投资资性性房房地地产产与与自自用用房房地地产产互互转转审审核核表表（公公允允价价值值模模式式） 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目 自自用用房房地地产产转转换换日日价价值值 投投资资性性房房地地产产转转 换换日日价价值值 转转换换影影响响 转转换换原原因因批批准准文文件件备备注注 资资产产原原值值 累累计计折折旧旧 减减值值准准备备 公公允允价价值值 当当期期损损益益 = （-）- 资资本本公公积积 =-=-（-） 1.房屋、建筑物 2.土地使用权 合 计 注：本表中“转换影响”是根据转换日公允价值与账面净额（-）相比较计算，正数记入资本公积；负数记入当期损益。 鉴证说明 投投资资性