基本养老保险的财政机制.ppt

基本养老保险的财政投入机制 上海财经大学 丛树海 郑春荣 讲座内容 i.课题研究思路 ii.基本养老保险的财政投入 ：现状与问题 iii.财政投入的多渠道筹资 iv. 地区性差异与财政投入机 制 v.基本养老保险制度与其他 制度的衔接 vi. 财政对社保的补助方式 课题研究思路 基本养老保险的财政投入机制 社保的缴费水平养老保险的地区负担 筹资机制制度衔接 缴费水平偏高 拓展多渠道融资 地区负担差异与影响 全国统筹的模式 基于效率与公 平原则，有效 衔接最低工资 、低保、社保 和个人所得税 等四项制度。 讲座内容 i.课题研究思路 ii.基本养老保险的财政投入 ：现状与问题 iii.财政投入的多渠道筹资 iv. 地区性差异与财政投入机 制 v.基本养老保险制度与其他 制度的衔接 vi. 财政对社保的补助方式 一、雇主和雇员的社会保险缴费率 oecd组织30个国家与我国（上海市）的比较 从雇主缴费率来看，最高的是40.90%（法国），最低 的不到10%（美国、韩国、冰岛、加拿大等）。上海 市为37%。 从雇员的缴费率来看，最高的是21.46%（法国），最 低的不到10%（近一半的国家）。上海市为11%。 二、基本养老金替代率 oecd各国中位收入者的毛替代率为60.8%，净替代率 为72.1%。 根据我们的测算，我国平均收入者基本养老养老金的 替代率为58%。 不同假设条件下的我国基本养老金替代率（单位：%） 投资资 收益率 4.005.006.007.008.009.0010.0011.00 工资资 增长长率 5.006.007.008.009.0010.0011.0012.00 替代率59.0558.8958.7358.5758.4158.2558.1057.95 三、社会保障支出统计口径与国际比较 国际上的三个统计口径（ilo、oecd、欧盟统计局） 2005年，30个oecd组织会员国的毛社会保障 支出占nni的24%。从1980年以后，这一比重 大约上升了5%。 我国的社会保障支出水平 2009年项目金额（亿元 ） 占财政支出的 比重 预算内社会保障与就业7606.689.97% 保障性住房支出725.970.95% 医疗卫生3994.195.23% 预算外五险12302 合计24628.8427.80% 中外统计口径的差异 我国的社会保障支出分为预算内和预算外支出 应该计算但未计入的社会保障支出 不应计算但被计入的社会保障支出 剔除重复计算的数据 制度的覆盖面导致的分析偏差 四、产生“高缴费、低替代率”的原因 历史债务未能有效解决 缴费工资基数难以界定 征管模式存在较大疏漏 地方保护主义导致费率不当减免 缴费基数调整滞后 讲座内容 i.课题研究思路 ii.基本养老保险的财政投入 ：现状与问题 iii.财政投入的多渠道筹资 iv. 地区性差异与财政投入机 制 v.基本养老保险制度与其他 制度的衔接 vi. 财政对社保的补助方式 一、变现（转持）部分国有资产 明确国有资产划转给社保基金的比例。 适当照顾非参保人群的利益。 地方国有资产也可用于弥补当前社保基金的亏 空。 二、弹性领取养老金 开始领领取养老金不领领取养老金 停止工作停止工作，开始领领取养老金 （类类型a） 停止工作，不领领取养老金 （类类型b） 继续继续 工 作 继续继续 工作，开始领领取养老金 （类类型c） 继续继续 工作，不领领取养老金 （类类型d） 中外不同的退休定义 当前制度的一些弊病 延迟退休制度不明确，延迟退休的劳动者的权 益无法保护 退休返聘制度影响了就业市场的公平性。 劳动者过早退休致使年轻人的社保缴费率太高 当前的政策是无助于社保基金增收节支。 弹性退休制度的具体设想 对达到退休年龄以后继续工作的劳动者采取中性政策 。 对达到退休年龄以后延迟领取养老金的劳动者采取鼓 励政策。 三、对基本养老金课税 我国基本养老保险制度的税收政策是“ttt”型 的。 对于公共养老金计划，除了英国和美国等少数 国家以外，多数国家在缴纳环节予以免税待遇 ，而在领取环节进行课税，即实施了税收延期 征收的优惠手段。 对我国基本养老金课税的政策建议 将养老金收入视为工资薪酬收入，在扣除免征额2000 元以后，直接进行课税。 有两个方面亟待完善：一是中国的个人所得税免征额 2000元是固定的，如果法规没有修改，免征额将不会 随着职工平均工资或物价水平的上升而同步上调，这 将导致个人所得税的税负日趋加重。二是我国采取的 分项课征的个人所得税制度，这一制度不利于甑别每 个人的总收入水平，从而无法达到量能课税的目标。 四、夯实缴费基数 比照个人所得税政策，从理论上可界定为单位 根据劳动合同支付给劳动者的所有报酬减去法 律法规规定可以在税前列支的福利。 改革地方政府官员考核机制。 加大处罚力度，强化征管。 讲座内容 i.课题研究思路 ii.基本养老保险的财政投入 ：现状与问题 iii.财政投入的多渠道筹资 iv. 地区性差异与财政投入机 制 v.基本养老保险制度与其他 制度的衔接 vi. 财政对社保的补助方式 一、赡养率 的地区差异 二、基本养老保险缴费率的地区差异 城市缴费比例 东莞8% 佛山、中山、珠海10% 深圳11% 宁波12% 厦门14% 杭州、重庆15% 绍兴、汕头16% 福州、贵阳、温州18% 大连、沈阳19% 广州、北京、长沙、成都、海口、合肥、呼和浩特、昆明、拉萨、兰州、南昌 、南京、南宁、青岛、石家庄、太原、天津、乌鲁木齐、武汉、西安、西 宁、银川、郑州 20% 长春、济南21% 哈尔滨、上海22% 2009年部分城市基本养老保险缴费比例 三、基本养老保险的地区财政负担差异 从统计资料来看，中央政府对不同地区养老保险基金 的补助占其养老保险支出总额的比重有着很大的差异 ，这种差异揭示了中央政府对各地区补助的不平衡。 中央政府对发达地区不予补助的做法，有鞭打快牛的 嫌疑；中央财政对一些地区的大额补助，似乎缺乏计 算依据。 各省市对养老保险基金的补助悬殊很大。中央与地方 政府对基本养老保险的责任没有明确的规范化的界定 。 四、我国实行基本养老保险全国统筹的具体方案 统筹模式模式一： 全国半统筹 模式二： 全国准统筹 模式三： 全国彻底统筹 缴费 基数确定不统一不统一统一 财政责任省级财 政兜底，中央财 政差额补 助 中央财政兜底省级财 政兜底 全国统筹的不同模式 选择统筹模式三的理由 缴费工资基数宜全国统一。 最近10年，我国东中西部的 工资增长率仍然存在很大的 差距，发达地区的工资增长 率始终高于落后地区。如果 缴费工资基数统一，通过社 会保险制度，将能有效缓和 地区间的收入差距。 财政责任应由中央政府兜底 。基本养老保险在理论上是 全国性的公共产品，在实践 中世界各国也都是由中央政 府统一管理和承担责任。 19992008年全国各省市职工 平均工资年增长率情况 讲座内容 i.课题研究思路 ii.基本养老保险的财政投入 ：现状与问题 iii.财政投入的多渠道筹资 iv. 地区性差异与财政投入机 制 v.基本养老保险制度与其他 制度的衔接 vi. 财政对社保的补助方式 一、存在的问题 社保缴费基数允许在税前扣除的规定，可能形成马太 效应 中产阶级的税负太重 社会平均工资的统计高度失真、虚假增长 低收入者的缴费基数太高 最低 工资 个人 最低缴 费基 数 个人 缴费额 企业 缴费额 个人缴费 占缴费 前工资的比重 全部社保缴费 占企 业工资成本的比 重 1120元2140元385.2元941.6元25.59%54.22% 2010年度上海市最低工资和最低社保缴费情况 在2006年，纳税人的年收入在3880元以上，就可获得 一年的缴费记录。而这一收入水平大致仅相当于全美 年平均工资的10%、工薪税的封顶线的4%，远远低于 中国的养老金缴费门槛。这一点来讲，我国社保政策 对低收入者相当苛刻，政策倾斜力度非常有限。 近年来美国的工薪税纳税的三条标准线 年份 工薪税的年收入门槛 （amount of earnings needed to earn a year of coverage） 全美年平均工资 （national average wage ） 工薪税的封顶线 （taxable maximum ） 2004 3,60035,648.5587,900 2005 3,68036,952.9490,000 2006 3,88038,651.4194,200 二、政策建议 降低社保缴费门槛，全面降低个税税率，拉大税率适 用范围 改进“职工工资”统计方法 四项政策应尽量统一以家庭为申报单位，保持政策的 连续性 加大对低收入群体的补贴，将社会福利（welfare）更 多地转变成工作福利（workfare） 加强四项政策管理上的协调 讲座内容 i.课题研究思路 ii.基本养老保险的财政投入 ：现状与问题 iii.财政投入的多渠道筹资 iv. 地区性差异与财政投入机 制 v.基本养老保险制度与其他 制度的衔接 vi. 财政对社保的补助方式 一、基本养老保 险基金筹资模式 的国际比较 自由主义类义类 型 国家（ liberal） 保守主义类义类 型国家 （conservative ） 社会民主类类型国家（ social-democratic ） 个人所得税的税率低中等高 社会保险险税的税率低高中等和低 社会保险资险资 金的主 要来源 一般税收社会保险险税一般税收 基本理念补补余原则则以工作和个人