银行会计第一节.ppt

第一章 总 论 n提纲： n 第一节 金融企业会计的对象与特点 n 第二节 金融企业会计的作用与任务 n 第三节 金融企业会计工作的组织领导 与管理 n n考试题型: n 单选题、多选题、判断题 LIUBL2011163.COM n一、金融企业的组成 金融指货币资金的融通，如货币资金 的借贷、票据的买卖、证券的发行和转让 、外汇的结算和兑换等。 （一）金融机构 1.含义:金融机构指专门从事金融活动的组 织。 第一节 金融企业会计的对象与特点 2.构成: 由银行和非银行金融机构组成。 （1）银行 中央银行 政策性银行 商业银行 银行从业资格考试公共基础中对中 国银行业的描述： 中国银行业包括: 1.中央银行：中国人民银行。 1948年成立，1984年1月1日，专门行使 中央银行职能。1995年3月18日中华 人民共和国中国人民银行法中国人民 银行作为中央银行以法律形式被确定下 来。 1949年以前，中国银行曾作为 国家中央银行、国际汇兑银行 、外贸专业银行。 1984年以前，中国人民银行同 时承担着中央银行、金融机构 监管及办理工商信贷和储蓄业 务的职能。 1984年1月1日起，承担的工商 信贷和储蓄业务职能移交至新 设立的中国工商银行。 2.监管机构：中国银监会。 2003年4月成立。 3.自律组织：中国银行业协会。 2000年成立，在民政部登记注册 的全国性非营利社会团体。 2011年5月，共有149家会员单位 和1家观察员单位（中国银联 股份有限公司）。 4.银行业金融机构： （1）政策性银行： 国家开发银行，1994年3月成立。 中国进出口银行，94年4月成立。 中国农业发展银行，94年11月成立。 2007年1月，推进政策性银行改革。 (2)大型商业银行： A.中国工商银行，1984年1月1日正式成 立。 2005年10月28日改制为股份有限公司 。2006年10月27日，在上海证券交 易所和香港联合交易所同步上市。 B.中国银行 1912年成立，1979年成为国家指定的 外汇外贸专业银行，1994年成为国 有独资商业银行，2004年8月26日改 制为股份有限公司，2006年6月1日 在香港联合交易所上市，2006年7月 5日在上海证券交易所上市。 C.中国建设银行 1954年10月1日正式成立，曾隶属 财政部。1979年成为独立的经营 长期信用业务的专业银行，2004 年9月17日，改制为股份有限公 司，2005年10月27日在香港联合 交易所上市。 D.中国农业银行 1979年初恢复，成为专门负责农 村金融业务的专业银行，2009 年1月15日改制为股份有限公 司，2010年7月15日和16日分 别在上海证券交易所和香港联 合交易所挂牌上市。 E.交通银行 1908年成立，1987年4月1日重新 组建，是新中国第一家全国性 的股份制商业银行，2005年6月 23日在香港联合交易所上市， 2007年5月15日在上海证券交易 所上市。 （3）中小商业银行 包括股份制商业银行和城市商 业银行。 城市商业银行是在城市信用合作 社的基础上组建的。 1979年，我国第一家城市信用合作社在河 南省驻马店市成立。 1986年，城市信用合作社在大中城市正式 推广。 1994年，国务院决定合并城市信用社，成 立城市合作银行。 1998年，城市合作银行正式改名为城市商 业银行。 （4）农村金融机构 包括：农村信用社，农村商业银行 ，农村合作银行，村镇银行，农村 资金互助社。 1996年，提出农村信用社可以合并组建农村 合作银行。 2001年11月29日，全国第一家农村股份制商 业银行张家港市农村商业银行正式成立。 （5）中国邮政储蓄银行 2006年12月31日成立。 2007年3月20日挂牌。 （6）外资银行 5.非银行金融机构（银监会监管 ） （1）金融资产管理公司 （2）信托公司 （3）企业集团财务公司 （4）金融租赁公司 （5）汽车金融公司 （6）货币经纪公司 2006年12月11日，我国正式全面开放银行业 。 （2）非银行金融机构 金融性公司（信托投资公司、证 券公司、租赁公司、财务公司、 保险公司、基金管理公司、期货 公司） 信用社 （二）金融企业 1.含义:金融企业指从事各种金融 活动,以营利为目的金融机构。 2.构成: n 商业银行 n我国的金融企业 n 非银行金融机构 金融性公司（信托投资公司、证券公司 、租赁公司、财务公司、保险公司、基金 管理公司、期货公司）和信用社 n二、金融企业会计的概念 金融企业会计是以货币为主要 计量形式，采用特定方法，对 金融企业的经营活动内容、过 程和结果进行连续、系统、完 整的核算与监督的专业会计， 是金融企业管理工作的重要组 成部分。 三、金融企业会计的构成 n 商业银行会计 n金融企业会计 n 非银行金融机构类会计 金融性公司会计（信托投资公司、证券公司、 租赁公司、财务公司、保险公司、基金管理公 司、期货公司）和信用社会计 n四、金融会计的构成 n 银行会计 n 金融会计 n 非银行金融机构类会计 五、金融企业会计的对象 （一）含义： 金融企业会计的对象指金融企 业会计核算和监督的内容。也 就是用货币表现的金融企业的 经济活动。具体的说是金融企 业经营活动所引起的资产、负 债、所有者权益及收入、费用 、利润的增减变化过程及其结 果。 n（二）表现形式 n1.静态表现：资金的构成，包括资产、负 债、所有者权益。 所有者权益又称会计资本。 我国商业银行的会计资本包括：实收资本 、资本公积、盈余公积、一般准备、未分 配利润（累计亏损）、外币报表折算差额 和少数股东权益。 n n 银行资本包括三个，对应的是财务 会计、银行监管、内部风险管理 三个方面的资本，分别是会计资 本、监管资本、经济资本。 三者之间的关系： 会计资本大于或等于经济资本。 监管资本向经济资本靠拢，两者很 难一致。 经济资本可以作为会计资本和监管 资本的参考标准。 经济资本又称风险资本，根据银行 承担的风险计算，银行需要保有的 最低资本量。是衡量和防御银行实 际承担的损失超出预计损失的那部 分损失，是防止银行倒闭的最后防 线。 监管资本包括核心资本和附属资 本两部分。 核心资本：是商业银行资本中最 稳定、质量最高的部分。 包括五部分：实收资本、资本公 积、盈余公积、未分配利润、少 数股权。 附属资本：包括重估储备、一般准 备、优先股、可转换债券、混合资 本债券、长期次级债务。 附属资本不能超过核心资本的100% ，长期次级债务不得超过核心资本 的50%。 资本充足率=（资本-扣除项）/（ 风险加权资产+12.5倍的市场风险 资本+12.5倍的操作风险资本） 扣除项：商誉，商业银行对未并 表金融机构的资本投资，商业银 行对非自用不动产和企业的资本 投资。 计算核心资本充足率时，从核心 资本中扣除的项目：商誉，商业 银行对未并表金融机构资本投资 的50%，商业银行对非自用不动 产和企业的资本投资的50%。 2.动态表现：资金的聚集和运用、 实现的收入和发生的费用支出。 （1）资金的聚集:资本投入,吸收 存款,借入资金（同业拆入、央 行借入等）,发行债券,利润积累 。 （2）资金的运用：发放贷款， 票据贴现，存款准备金，固定资 产，无形资产 。 （3）实现的收入：贷款利息收入 ， 央行存款利息收入 ， 存放同业利 息收入 ，拆放同业利息收入 ，手 续费收入，汇兑收益，保费收入， 证券销售收入 ，证券发行收入 ， 租赁收益。 （4）实现的支出：单位和个人存款 利息支出，同业存款利息支出，系 统内存款利息支出，与人行往来利 息支出，手续费支出，汇兑损失， 营业费用，赔款支出，证券销售成 本，租赁成本。 单 五、金融企业会计的特征 n（一）核算内容的社会性 n会计核算不仅反映和监督本身的业务活动 和财务收支活动情况，而且核算、反映和 监督各部门、各企业、各单位的资金活动 情况。 n（二）核算方法的独特性 n会计核算过程是业务处理过程，也就是会 计核算和业务处理同时进行。如存款业务 ，贷款业务等会计人员通过审核原始凭证 、填制明细账记账凭证，登记明细账来办 理。 n1.资金的聚集和运用 n 2.实现的收入和支出 租赁成本 n 五、金融企业会计的特征 n（一）核算内容的社会性 会计核算不仅反映和监督本身的业务活动和财务收支活动情况，而且核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况。 n（二）核算方法的独特性 会计核算过程是业务处理过程，也就是会计核算和业务处理同时进行。如存款业务，贷款业务等会计人员通过审核原始凭证、填制明细帐记账凭证，登记明细帐来办理。而企业和行政事业单位会计，它们的核算过程和业务处理过程不同时进行，如材料的采购过程、产品的生 产过程、销售过程等和会计处理过程不同时进行。 n（三）会计核算的政策性强 会计工作好坏会影响各部门、各企业、各单位的经济活动，在处理各项业务活动时，必须贯彻国家宏观经济政策。例如，在办理存款业务时严格审核资金的来源，防范洗钱行为的发生。 在办理贷款业务时，严格执行国家的贷款政策，积极支持重点项目的建设，扶持中小企业的发展，防止项目重复建设等。 n（四）会计核算管理体系的统一性 如商业银行实行统一法人体制，统一的会计管理和监督可以有效内控，防范风险。 n而企业和行政事业单位会计，它 们的核算过程和业务处理过程不 同时进行，如材料的采购过程、 产品的生产过程、销售过程等和 会计处理过程不同时进行。 （三）会计核算的政策性强 会计工作好坏会影响各部门 、各企业、各单位的经济活动， 在处理各项业务活动时，必须贯 彻国家宏观经济政策。 例如，在办理存款业务时严格审核资金 的来源，防范洗钱行为的发生。大额交易和 可疑交易报告制度。 2007年1月1日起施行反洗钱法。 洗钱的过程一般分为三个阶段：处置阶 段、培植阶段、融合阶段。 最常见的洗钱方式有：借用金融机构 、保密天堂、空壳公司、利用现金密集行业 、伪造商业票据、走私、利用犯罪所得直接 购置不动产和动产、通过证券和保险业洗钱 。 金融机构反洗钱义务的主要内容 ： 建立反洗钱内部控制制度；建立 客户身份识别制度；金融机构应 当按照规定建立客户身份资料和 交易记录保存制度；金融机构应 当按照规定执行大额交易和可疑 交易报告制度；金融机构应当按 照反洗钱预防、监控制度的要求 开展反洗钱培训和宣传工作。 金融机构大额交易和可疑交易 报告管理办法于2007年3月1日 起施行。 报告主体应报告的交易： 1.大额交易 (1)单笔或当日累计人民币交易20 万元以上或外币交易等值1万美 元以上的现金缴存、支取、结售 汇、票据解付、汇款和现钞兑换 及其他形式的现金收支。 （2）单位银行账户之间单笔或当 日累计人民币200万元以上或外 币等值20万美元以上的转账。 （3）个人银行账户之间及个人银 行账户与单位银行账户之间单 笔或当日累计人民币50万元以 上或外币等值10万美元以上的 款项划转。 （4）交易一方为个人、单笔或当 日累计等值1万美元以上的跨境 交易。 2.可疑交易 免于报告的交易 （1）同一金融机构开立的同一户 名下的定期存款续存、活期存 款与定期存款的互转。 （2）自然人实盘外汇买卖交易过 程中不同外币币种间的转换。 （3）交易一方为各级党的机关 、国家权力机关、行政机关、 司法机关、军事机关、人民政 协和人民解放军、武警部队（ 不含其下属的企事业单位） （4）金融机构同业拆借、在银 行间债券市场进行的交易。 （5）金融机构在黄金交易所进 行的黄金交易。 （6）金融机构内部调拨资金。 （7）国际金融组织和外国政府 贷款转贷业务项下的交易。 （8）国际金融组织和外国政府 贷款项下的债务掉期交易。 （9）商业银行、城市信用合作 社、农村信用合作社、邮政 储汇机构、政策性银行发起 的税收、错账冲正、利息支 付。 在办理贷款业务时，严格 执行国家的贷款政策，积极支 持重点项目的建设，扶持中小 企业的发展，防止项目重复建 设等。例如:审核票据上