《印花税契税》PPT课件.ppt

第十一章 印花税和契税法 第一节 印花税法 一、印花税基本原理 （一）概念 以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭 证的行为为征税对象征收的一种税。 （二）特点 1.征税范围广 2.税负从轻 3.自行贴花纳税 4.多缴不退不抵 （三）印花税的作用 二、纳税义务人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭 证并依法履行纳税义务的单位和个人。 纳税义务人具体可以分为立合同人、立据人、立账 簿人、领受人和使用人。 三、税目与税率 （一）税目 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移合同 12.营业账簿 13.权力、许可证 照 （二）税率（比例税率和定额税率） 1.比例税率 （1）适用0.05税率的为“借款合同” （2）使用0.3税率的为“购销合同”、“建筑安装工 程承包合同”、“技术合同” （3）使用0.5税率的为“加工承揽合同”、“建筑工 程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书 据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿 （4）适用1税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管 合同”、“财产保险合同” （5）使用1税率的还有“股权转让书据” 2.定额税率 “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿 适用定额税率，税额为5元/件。 四、应纳税额的计算 （一）计税依据的一般规定 （二）计税依据的特殊规定 五、印花税税收优惠 六、征收管理 （一）纳税方法 1.自行贴花办法 2.汇贴或汇缴办法 3.委托代征办法 （二）纳税环节 （三）纳税地点 1.某交通运输企业2005年12月签订以下合 同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新 车，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金 100万元；（2）与某客户签订货物运输合同 ，合同载明货物价值500万元，运输费用65 万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元 ）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同 载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆 货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定 ；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载 明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆 车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴 纳的印花税是多少？ 3*100*0.05+（65-5-10） *0.5+5+4000*50*1=605（元） 2.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙 公司，合同约定每月租金2500元，租期未定 。签订合同时，预收租金5000元，双方已按 定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公 司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印 花税为多少？ （5000+7500）*1-5=7.5（元） 3.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的 加工承揽合同中分别注明加工费40000元， 委托方提供价值60000元的主要材料，受托 方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项 合同应缴纳印花税为多少？ （40000+2000）*0.5=21（元） 二、多项选择 1.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（ ）。 A.自行申报应税行为 B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销 BCD 2.下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。 A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同 ACD 三、判断 1.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物 金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方工缴纳印 花税200元。（ ） 答案： 100000*2*1=200 2.印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别 是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。（ ） 答案： 3.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合 同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“ 加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分 别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴 花。（ ） 答案： 四、计算题 1.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220 万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执 照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共 设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元； （3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；（4 ）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借 款利息0.8万元；（5）与广告公司签订广告制作合同 1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料 7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万 元；（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元 ；（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额 150万元。 要求计算：（1）领受权力许可证照应缴纳印花税；（ 2）设置账簿应缴纳印花税；（3）签订购销合同应缴 纳印花税；（4）签订借款合同应缴纳印花税；（5） 签订广告合同应缴纳印花税；（6）签订技术服务合同 应缴纳印花税；（7）签订租赁合同应缴纳印花税；（ 8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。 （1）领受权力许可证照应缴纳印花税=5*3=15 （2）设置账簿应缴纳印花税 =7*5+2200000*0.5=1135 （3）签订购销合同应缴纳印花税 =2800000*0.3=840 （4）签订借款合同应缴纳印花税 =500000*0.05=25 （5）签订广告合同应缴纳印花税 =30000*0.5+70000*0.3=36 （6）签订技术服务合同应缴纳印花税 =600000*0.3=180 （7）签订租赁合同应缴纳印花税 =500000*1=500 （8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税 =1500000*0.5=750 2.某企业2000年度有关资料如下：（1）实收资本比 1999年增加100万元；（2）与银行签订1年期借款 合同，借款金额300万元，年利率5%；（3）与甲公 司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元， 甲公司的货物价值450万元；（4）与乙公司签订受托 加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业 提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；（5 ）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2001-2005年实现利润的30%支付；（6）与货运公 司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费 0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运 输费用及保管费共计20万元。要求：逐项计算该企业 2000年应缴纳的印花税。 （1）实收资本增加部分按万分之五贴花： 1000000*0.5=500（元） （2）借款合同按借款金额的0.05： 3000000*0.05=150（元） （3）（350+450）*0.3=2400（元） （4）（150000+200000）*0.5=175（ 元） （5）技术合同所载金额不定，暂按5元贴花 （6）（80000-5000）*0.5=37.5（元） （7）铁路运输合同运费和保管费未分别列明， 从高适用税率：200000*1=200（元） 500+150+2400+175+5+37.5+200=3467. 5（元） 第二节 契税法 一、契税基本原理 （一）概念 以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属 为征税对象，向产权承受人征收的一种财产 税。 （二）特点 1.属于财产转移税 2.由财产承受人纳税 （三）作用 二、征税对象 国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房 屋买卖、房屋赠与、房屋交换、承受国有土地 使用权支付的土地出让金 第七节 契税纳税义务人与税率 一、纳税义务人 在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个 人为契税的纳税义务人。 二、税率 实行3%-5%的幅度税率 第八节 契税应纳税额的计算 一、计税依据 计税依据为不动产的价格 二、应纳税额的计算方法 应纳税额=计税依据*税率 第九节 契税税收优惠 一、契税优惠的一般规定 二、契税优惠的特殊规定 第十节 契税征收管理 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 一、单选 1.下列各项中，应征收契税的是（ ）。 A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 答案： D 2.某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理 了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元 ，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房 产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知 当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税 （ ）。 A.0万元 B.9万元 C.18万元 D.33万 元 答案： B （800-500）*3%=9（万元） 3.居民甲某有四套住房，将第一套价值120万元的 别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价 值70万元的第二、三两套住房与丙某交换一套四居 室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆 ；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入 本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%， 甲、乙、丙应纳契税的情况是（ ）。 A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元 B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳 C.甲不缴纳，乙360000元，丙不缴纳 D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳 答案： A 甲不纳税，