跟踪审计在公立医院建设资金管理中的应用研究

1 / 7 跟踪审计在公立医院建设资金管理中的应用研究 跟踪审计在公立医院建设资金管理中的应用研究 一、引言 随着我国医药卫生体制改革的不断深化，国家加大了对公立医院的投资力度，公立医院为了改善就医环境，满足人民群众不断提高的医疗需求，提升竞争力，在加强内涵建设的同时，也投入了大量的自有资金用于新建和改扩建工程项目。建设资金的投入一方面促进了公立医院发展，与此同时，也加大了公立医院建设资金的管理风险。由于公立医院的建设资金具有投资周期长、投入资金量大、控制环节多、管理专业性强等特点，如何管 好、用好有限的建设资金，提高公立医院建设资金的投资效益，已成为当下公立医院财务管理的一项重要课题。近年来，广西 A 医院尝试着将跟踪审计应用到建设资金管理中，通过对建设项目全过程的资金活动进行审核和监督，有效地完善项目管理、控制投资成本、提升建设资金的投资效益。 二、跟踪审计在公立医院建设资金管理中的应用 A 医院为广西壮族自治区直属三级甲等医院， 2017 年医院门诊综合楼建设项目经自治区发改委批复立项，项目投2 / 7 资近 2 个亿，于 2017 年 8 月开工建设， 2017 年 8 月竣工验收交付使用 。该建设项目作为广西当年扩大内需重点工程，倍受自治区各级领导的关注，为了确保项目建设的质量和效率， A 医院成立了项目管理办公室，人员由医院基建管理部门、设备科、信息科、保卫科、财务科和审计科组成，在分管院长的领导下开展工作，并决定引入社会中介机构对该建设项目实施跟踪审计，强化建设资金的管理。 完善跟踪审计管理制度流程。跟踪审计是一种实时动态的审计模式，要保证跟踪审计工作的顺利开展，提高建设资金管控效率，首先要在制度和流程建设上做文章。 A 医院根据财政部基本建设财务管理规定 和卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知，健全和完善了医院基建项目资金管理有关规定、建设工程项目跟踪审计管理办法、建设工程项目跟踪审计管理流程和建设工程项目签证审批流程等相关的管理制度和管理流程，管理流程涵盖建设项目投资立项及可行性研究、招投标、设计、施工和竣工结算各阶段。在制度中明确了项目管理部门和跟踪审计单位的职责，使各部门各司其职，为跟踪审计人员和项目管理人员提供具体的指导。 做好跟踪审计单位的招标。为了保证跟踪审计质量，降低审计费用， A 医院依据中华人民共和国 招标投标法3 / 7 和国家有关建设项目委托审计管理办法的规定，采取公开招标方式，选择了一家资质高、信誉好、取费合理、有跟踪审计经验的社会中介机构负责该建设项目的跟踪审计工作。跟踪审计单位与医院项目管理办、设计单位、施工单位、监理单位各方协调工作，在跟踪审计活动中起到了基础技术作用。 签订委托跟踪审计协议，明确审计任务。 A 医院与跟踪审计单位签订委托跟踪审计协议书，对双方责任和义务、审计时限和审计范围、取费标准和质量要求、项目审计组审计人员的配备、奖励和处罚条款等内容进行约束，明确了具体的跟踪审计任务，包括：参 与工程主要材料的市场调查与了解；审核各类招标文本文由论文联盟 、施工合同和采购合同，参与建设项目工程造价相关合同履行过程的管理；分析各類招标项目投标价的合理性分析；参与工程量的确定，审核工程款支付申请，提出建设资金使用计划建议；参与提出工程设计、施工方案的优化建议；参与施工过程各项工程设计变更、签证的审核；针对隐蔽工程的现场查看和验收；审核工程索赔费用的计算过程和依据，参与施工过程各项工程索赔的处理；参与审查项目进度计划，协助医院进行投资分析、风险控制等。 招投标管理。招标文件是建设项目招标活动的总体说4 / 7 明，其内容和条款也是中标后双方签订合同的重要依据。项目审计组要对招标文件的合法性、有效性和全面性进行审查，重点关注合同的实质性条款内容，尤其是对工程质量要求、工程价款的支付方式和结算方式、变动工程的计价依据等内容的规定要精确、严密；跟踪审计人员依据会审后的设计图纸审查工程量清单的准确性、完整性和真实性，审查标底编制清单的特征及内容描述是否完整和准确、定额套用是否正确、材料控制价是否与市场信息相符合等，为招投标科学定标提供依据。 合同管理。合同管 理是建设项目管理的重要内容，也是合理控制建设项目投资成本、提高建设资金投资效益的有效途径。项目审计组要参与合同签订前的审核，重点审查合同主体是否合法、合同条款是否合规、违约责任的界定是否明晰、与招标文件和投标承诺是否一致等，通过完善合同条款内容，避免项目建设过程中纠纷的发生，依法维护双方的权益，防止合同条款约定失误造成建设项目投资增加和发生争议。同时，还要对合同的履行情况进行跟踪管理，审查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无分包、转包工程现象，确保合同的履行效果。 设计变更和现场签证管理。 在项目建设过程中，由于各种原因有可能对施工图纸进行修改，导致设计变更，项目审计组要关注变更签证的流程控制，在工程项目签证前要严5 / 7 格把关，杜绝不必要的变更，避免出现与合同不符的签证；对施工过程中由于客观原因造成的变更签证，项目审计组要审查变更签证的手续是否完备、程序是否合法，是否存在含糊不清，工程量偏大、价格偏高等情况，出具审核意见后报院长会议讨论决策，确认变更的合理性和必要性，控制盲目变更，为建设项目后期结算审计提供依据。 隐蔽工程监督管理。隐蔽工程对工程质量和工程造价有较大影响，对隐蔽工程的核定一定 要在工程完工前进行，避免出现事后扯皮的现象。跟踪审计人员要严格执行医院建设工程项目签证审批流程规定的签证确认流程，对隐蔽工程的施工现场进行材料取样、拍摄取证，核实确认工程量和使用材料的规格，及时做好跟踪记录，及时掌握第一手材料。编制工程项目签证审批单提交院长会议研究决策，为设项目后期结算审计打好坚实的基础。 工程进度款控制。工程进度款是建设项目竣工结算前建设资金支付最主要的方式。项目审计组要关注进度款的支付情况，审核分析施工单位提交的工程量结算表和工程进度款支付申请，严格按照合同约定的支付比例和工 程预付款扣回时间支付工程进度款，尤其是合同中针对工程发生变更等情况，导致工程造价增减变化的工程进度款支付办法和支付时间的约定，避免出现超限额付款的现象，也为财务支付款项提供准确的依据。 6 / 7 竣工结算审核。竣工结算审核是对建设项目投资的全面审核，是建设项目投资成本控制的最后一个环节。建设项目竣工验收合格后，项目审计组要完整、及时地收集好与审计相关的资料，对施工单位報送的竣工结算资料逐项进行审核，审查设计变更和现场签证的确认手续的完备性、材料价格调整的合规性、定额套用的准确性、工程价款结算和合同条款的一致性 ，对工程量进行实地测量、现场核实，对与工程量清单、取费不符的项目、不规范或不合理的现场签证项目以及未按合同条款履行的项目，其涉及的费用进行核减。 三、跟踪审计在公立医院建设资金管理中的应用成效 A 医院在社会中介机构跟踪审计的助力下，该建设工程变更签证核减金额 2028 万元，核减率达 19%，在医院建设资金管理中取得了较好的成效。跟踪审计的应用不仅促进了公立医院建设项目管理水平的提高，更为公立医院规范建设资金管理、节约建设投资成本和防范建设项目投资风险提供了有力的保障。 有效地控制了建设投 资成本，降低投资风险。跟踪审计通过关口前移，使审计活动渗透到项目建设过程中资金流动的各个环节，层层把好建设资金和建设质量关，强化了建设资金运用全过程的监督和管理，有效地控制了建设投资成本。同时，通过实施跟踪审计，也促进医院项目管理部门重视项目建设的过程管理，及时发现和纠正项目管理中存在的7 / 7 问题，堵塞了管理漏洞，促进施工单位和监理单位提高责任意识，从而降低了建设资金的投资风险。 促进了医院建设项目管理廉政建设。医院通过完善跟踪审计制度和管理流程，从源头上构筑起预防腐败的防控机制，对建设项目实施过程中的招 投标、隐蔽工程验收、变更工程签证等容易发生问题的环节进行跟踪管理，有效地约束了项目建设过程中的不良行为，从而促进了医院建设项目管理廉政建设。 提升了医院建设资金管理的审计质量和效益。医院引入专业的跟踪审计机构对建设资金使用实施跟踪管理，不仅分担了医院项目管理部门、财务部门和内部审计部门的管理压力，也加强了审计与医院各部门的沟通与协调，确保项目建设顺利进行。同时，医院内部审计与外部审计的有机结合，防范了审计风险，也促进了医院建设