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职业经理人财务素养训练 非财务人员的财务管理课程内容：一个中心、四个方面，分十六讲一个中心：以企业财务会计报告为中心。四个方面：1、正确解读公司财务信息，学习如何阅读企业财务报告。2、真实感知公司的财务状况，学习如何评价企业的财务财务状况。3、认真倾听注会的意见，学习如何如何来阅读审计报告。4、单位负责人要带头执行会计法，了解自己在会计法中承担哪些法律责任。注：单位负责人要对会计工作和会计资料的真实性和完整性承担法律责任。第一讲：会计是企业的语言一、会计语言要素 会计是一种语言，它是能够用货币表现的经济活动，它的载体凭证、帐簿、会计报告。是企业内部交流的工具。比如在开会时负责人借助会计告诉大家，企业拥有多少资产、多少债务、多少权益。有多少收入、发生了多少费用，实现多少利润。 这种语言在企业内部、一个国家、甚至国际都是通用的。比如企业和另一个企业、和银行、和政府打交道时都要用到会计语言。 会计语言要素第一组词：资产、负债、股东权益。这三个方面表现了企业的即时状况。1、资产：理论上来讲是企业拥有和控制的能够用货币来计 量的能给企业带来利益的经济资源。一般来讲就是企业的资源，它必须与特定的时点联系在一起，比如年初、月末等不同时间。资产的分类：通长按流动性分为；流动资产：一年内可变现的；长期投资：回收期超过一年，比如搞联营、买股票等固定资产：厂房、机械设备、车辆等。无形资产：专利权、商标使用权、土地使用权。其它资产：不属于上述内容的统称为其它资产。2、负债：欠别人的钱。它必须与特定的时点联系在一起，比如年初、月末等不同时间。分为两大类流动负债：一年内需偿还的的。长期负债：偿还期超过一年。3、股东权益：又叫所有者权益、业主权益。指企业的投资人对企业的资产应该享有多少的权益。在特定时点，资产=企业负债+股东权益，也叫会计恒等式。 会计语言要素第一组词：收入、费用、利润。表现了企业在一定期间的词汇，同时也反映企业的经营成果。是一个期间数。第一组词：资产、负债、股东权益。它就像照相机在一个时点描述了企业的经营成果。第二组词：收入、费用、利润。它就像录像机记录了企业的经营过程。二、会计语言规则的四个层次1、会计法：是会计准则的根本大法，由人大常委会批准。2、企业财务会计报告条例：由国务院发布。3、企业会计准则：财政部发布，管理会计的是县级以上政府的财政部门。4、企业会计制度：财政部发布。备注：会计准则和会计制度的区别。 会计准则：侧重对经济活动如何确认、如何计量。 会计制度：如何记录经济活动、如何报告经济活动。三、财务报告的组成1、会计报表：用表格的形式把企业在特定时点的情况让阅读者一目了然。主表包含：资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表。2、会计报表附注：对报表的内容进行解释，比如：数字构成、计算方法、阅读者要了解的报表中未显示的信息等等。3、财务情况说明书：对企业的情况进行概括性的描述，比如：生产经营情况、盈利情况、资金使用情况等等。4、财务报告的分类：中期报和年报，比一年少的叫中期报。 月 报：主要编制“资产负债表、利润表”。 半年报：在月报基础上增加“现金流量表、会计报表附注”。 年 报：在半年报基础上增加“财务情况说明书”。注：财务报告的装订：目录、三要素等第二讲：怎样阅读资产负债表（上）一、资产负债表及作用 反映企业在某一特定日期财务状况的报表，特点是时间点。它能承担的债务、股东权益。第一个作用：反映企业在特定时点拥有的总资产，及其分类 内容和分布状况。第二个作用：反映企业在特定时点的债务、偿还时间、偿还给谁。第三个作用：反映企业在特定时点投资人拥有的净资产。 （=资产-负债）第四个作用：反映企业财务状况发展变化的趋势。比如把几 个特定的时点数联系在一起。例：创建于1763年，总部在伦敦的世界首家商业银行“巴林银行”1995年破产。董事长彼得巴林：若以为揭露更多的资产负债表数据，就能够增加对一个企业的了解。那真是幼稚无知！二、资产负债表的格式 世界各国主要有两种格式账户式和报告式。包含三大数字，此时拥有多少资产、多少负债、多少所有者权益。1、账户式：分两列，左边列企业拥有多少资产，右边列企 业有多少负债和所有者权益。在形式上类似企业会计记帐账户所以叫账户式，是我国会计制度的参考格式。2、报告式：分上下三列排列，类似于作报告。一般管理者所见到的、所使用的是报告式。二、资产负债表的内容1、资产：分五种类型a、流动资产：1年内可以变现的。例：现金、应收、库存等。b、长期投资：对外投资期超过1年的。例：股票、债券、债权。c、固定投资：一般要计提折旧算净值。例：车、电脑等。d、无形资产：没有实物形态，但能给企业带来经济利益。 e、其他资产：上述没有列出的资产。例：摊销期限超过1年的 费用长期待摊，被冻结的资产。 备注：把资产分类的目的是为了让阅读这一目了然的了解企业的资产状况，资产表从上到下变现能力越来越差。2、负债：分两种类型 A、流动负债：偿还期在一年之内的，例：应付税金、银行短期 贷款、供应商货款、预收帐款、其他应交款。 B、长期负债：偿还期超过一年的，例：银行贷款、应付债券、长期应付款（分期付款）。3、所有者权益：分两种类型四个项目 A、投资者入资部分： 实收资本或股本（股份公司）：投资者实际的出资。 资本公积金：实际出资减去注册资本的部分。 B、经营中的积累（留存收益）： 盈余公积：盈余公积金、公益金。 未分配利润：留存于企业的利润。第三讲 怎样阅读资产负债表（中）阅读资产负债表的基本方法1、总额观察：资产、负债、所有者权益。资产的变化取决于负债和所有者权益的变化。目的是找方向。2、具体项目浏览：重点观察大额变化，目的是找原因。3、借助相关财务比率：目的是检查企业常规指标是否正常。 a、资产负债率：负债总额/资产总额*100%。中国理想化40%，欧美理想化60%，东南亚80%（金融危机）。经济环境好可适当提高，不好则要适当下降。 b、流动比率：流动资产/流动负债。（理想值为2） c、速动比率：速动资产总额/流动负债总额。 速动资产=流动资产存货。（理想值为1。） 第四讲 怎样阅读资产负债表（下）1、二加二法则：多数等于4，有时大于4，有时小于。2、评估资产的成本与市价：a、含水量：例：资产、应收款（超过三年的）、企业不愿意转销的部分、母公司从子公司借的钱、存货、长期投资（可能无法收回）、待处理损失：含流动资产和固定资产（这部分是100%的水分）、短期投资。b、含金量：专利、商标、土地等。c、八项计提准备：短期投资跌价、应收帐款坏账、其他应收款坏账、存货跌价、长期投资减值、在建工程减值、无形资产减值、委托贷款减值。 备注：这八项发生重大变化