无形资产内部控制制度与核算系统.pptx

无形资产内部控制制度与核算 系统的设计 殷圣焱1254400526 演讲 阳 光1254400528 PPT制作 岑孟锋1254400525 周明亮1254400529 黄 炜1254400530 王瑞敏1254400527 无形资产包括： 专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、 非专利技术 具体解释书上228页 1、没有实物形态的非货币性资产； 2、持有的主要目的是使用而不是出售； 3、能在较长时间内为企业带来经济利益的流入，且 收益具有不确定性； 4、主要以有偿方式取得。 无形资产的特点 1.支出预算控制制度 因为其未来经济效益的不确定性，所以要认真研究 ，反复论证其可行性 2.审核入账控制制度 无形资产确认、计量的复杂性要求企业必须按制度 的规范，建立一套严格、规范的无形资产审核入账 制度，正确计算经营成果。 3.无形资产摊销控制制度 尤其注意时效性 无形资产业务内部控制制度设计 自行研制的无形资产预算计量 自行研制的无形资产预算计量 研究与开发阶段-流程图图示 企业摊销无形资产，不再摊销应当自无形资产可供使用 当月起开始摊销，处置当月。 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资 产有关的经济利益的预期实现方式，可采用直线法、按总 量法。 无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 使用寿命有限的无形资产摊销的会计处理： 企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用 出租的无形资产，其摊销的金额计入其他业务成本 某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他 资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。 企业为了反映和监督无形资产摊销业务，应设置“累计 摊销”账户 无形资产摊销控制 【例1】辽润进出口有限公司购入二项专利技术，发票侪格 为500000元，相关费用3000元，款项已通过银行转账支 付。账务处理如下 借：无形资产503000 贷：银行存款503000 【例2】辽润进出口有限公司接受甲投资者及其所拥有的 非专利技术投资，双方商定的价值为800000元，已办妥相 关手续。账务处理如下： 借：先形资产800000 贷：股本800000 无形资产入账案例 1.外购的无形资产：购买价款相关税费其他支出 借：无形资产 贷：银行存款 2.投资者投入的无形资产； 借：无形资产 贷：实收资本（按合同约定的价值） 更详细的内容请参考230页 无形资产业务核算方法的设计 YXY 商场于1989 年5 月开业，之后仅用7 个月时间就实现销售额9000 万元， 1990 年达1.86 亿元，实现税利1315 万元，一年就跨入全国50 家大型商场行列。 到1995 年，其销售额一直呈增长趋势，1995 年达 4.8 亿元。该商场当年以其在 经营和管理上的创新创造了一个平凡 而奇特的现象。来自全国 30 多个省市的近 200 个大中城市的党政领 导，商界要员去参观学习。然而，1998 年8 月15 日， YXY 商场悄然 关门，面对这残酷的事实，人们众说纷纭。导致商场倒闭的原因是 多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。 下面仅就其无 形资产内部控制方面进行分析。该商场的冠名权属于 无形资产，其转让都是由总 经理一个人说了算，只要总经理签字同 意，别人就可以建一个YXY 商场。在经营 管理上，YXY 商场有派驻 人员，但由于并不掌控管理，所起的作用不大。这种冠 名权的转让 ，能迅速带来规模的扩张，可也给YXY 的管理控制带来了风险。对 这 些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、 服务质量或者产 品质量等诸多方面给客户们留下了不好的印象，在 社会上造成了不良影响，对YXY 这个品牌的影响起了负面作用。 案例 YXY 商场没有进行职责分工、权限范围和审批程序不明确规范，机构 设置和 人员配备不科学不合理。关于无形资产的转让，照理应该经董 事会讨论通过，但 实际上是总经理一个人说了算，只要他签字同意， 别人就可建个“YXY”，这样不 可避免的会导致一人多权形成舞弊的现 象发生。 建议商场应该设置专门的无形资产管理部门，配备专门的无 形资产管理人员 对商场的无形资产进行综合、全面、系统的管理。无 形资产管理部门的主要职能 包括：对企业所有无形资产的开发、引 进、投资进行总的控制；就无形资产在企 业生产经营管理中的实施应 用的客观要求，协调企业内部其他各有关的职能部门 的关系；协调与 企业外部国家有关专业管理机构的关系；协调企业与其他企业的 关系 ；维护企业无形资产资源安全完整；考核无形资产的投入产出状况和 经济效 益情况。 企业应当建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责、权 限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互 分离、制约和监督。同一部门或个 人不得办理无形资产业务的全过 程。有效的内部控制制度应该保证对同一项业务 的审批、执行、记录 和复核人员的职务分离，以减少因一人多权而导致的舞弊现 象发生。 在授权审批方面要明确授权批准的范围。通常无形资产研究与开发、 购置和 转让计划都应纳入其范围。授权批准的层次，应根据无形资产 的重要性和金额大 小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有 权亦有责。 案例分析 明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应 避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况 发 生。应规定每一类无形资产业务的审批程序，以便 按程序办理审批，以避免越 级审批、违规审批的情 况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内 行使相 应职权，经办人员也必须在授权范围内办理 经济业务。审批人应当根据无形资产 业务授权批准 制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审 批权限。经办人 在职责范围内，按照审批人的批准 意见办理无形资产业务。对于审批人超越授权 范围 审批的无形资产业务，经