财会毕业论文(本科)-浅谈中小企业财务管理问题及对策.doc

浙江广播电视大学财经类本科毕业论文会计学专业本科毕业论文浅谈中小企业财务管理问题及对策【内容摘要】中小企业近几年在我国迅速发展，成为当前国民经济的重要组成部分，为我国经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。中小企业的蓬勃发展，提供了大量的税收，开发了大量的科技成果，在国民经济中起着举足轻重的作用。但是，绝大多数的中小企业往往片面追求提高企业经济效益，而忽视了财务管理的核心地位，财务部门仅仅体现了核算和监督这两个会计最基本的职能。随着我国加入世贸组织，中小企业将面临着更为激烈的市场竞争，重视运营资金管理、增强风险意识、规范内部会计制度、全面提高会计人员素质、加强财会队伍建设，对于保证其健康的发展具有重要的意义。【关键词】 中小企业，财务管理，问题，解决途径1中小企业财务管理的现状改革开放以来，我国的中小企业经济得到了迅速的发展，为拉动国民经济增长作出了巨大贡献。但我国中小企业却普遍存在着重销售、轻理财的现象，财务管理基础薄弱，财务管理体制不协调，财务风险巨大。而财务管理是企业管理的核心，只有加强企业的财务管理工作，才有可能使企业经营管理工作取得良好的效果。目前中小企业财务会计管理方式的基本特征是组织结构简单,制度缺失,追求赢利为唯一目标,用人机制灵活,但投资规模小,自有资金有限,企业经营管理层次较低,产品科技含量,财会人员普遍素质较低，市场竞争力有限,以上因素相互作用,相互影响,最终体现在财务会计管理体制上有如下特征:1.1我国中小企业普遍存在管理思想僵化落后，人员素质低下中小企业经营的特殊性及局限性，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，在人员的选用上任人唯新，不注重才能，管理方式不够民主，企业财务管理和风险控制的作用得不到充分发挥。1.2组织结构简单，制度缺失中小企业的经营机构和内部组织机构相对比较简单，没有太多的管理层次，多采用集权制，往往是一个人身兼数职，决策上独断专行，家族化管理现象严重，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。1.3由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力例如，政策“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等。中小企业无论在规模、资金、政府的支持程度都无法与大企业相比，在巨大的生存压力下，形成了独特的工作高效率。管理存在的2中小企业财务2.1会计基础工作薄弱，财务管理水平低由于中小企业规模较小，他们更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。一些企业根本不设会计机构，而另一些企业虽然设有会计机构，但不相容职务相互不分离，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格等现象也不胜枚举。中心企业账目混乱，会计数据失真现象普遍存在，财产账实不符。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，不小企业存在两套账的比率高达78.36%，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，“待摊费用”和“预提费用”不能按照规定的摊销期限记入相应期间的成本费用，而出现了人为调节利润的做法等等。企业没有或无法建立内部审计机构，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者在财务管理的思想、方法和手段方面比较落后，据财政部2002年所做的不完全统计：目前19%的中小企业停留在传统的手工做账，甚至尚未实现电算化。同时，因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低，很难吸引所需优秀人才，导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，使财务管理推动了它在企业管理中应有的地位和作用，从而严重影响企业的竞争力。2.2融资困难，周转资金不足资金短缺，融资困难已成为制约中小企业发展的“瓶颈”。其主要原因是负债过多，融资成本高，风险大，中小企业因缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对企业财务的审查难度，从而造成中小企业信用等级低，资信相对较差，银行和金融机构是中小企业资金的主要来源，而银行受传统观念和行政干预的影响，使中小企业获得担保难，抵押难，银行即使同意中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。由于融资的种种困难，中小企业生产经营所需资金不足，极大制约了中小企业的发展。其次是未构建起有效的、多层次的融资体系。党中央明确提出“建立多层次资本市场体系，完善资本市场结构，丰富资本市场产品”是推动我国资本市场改革开放和稳定发展的一项重大举措，多层次资本市场建立的缺失，使得多元化市场主体特别是广大中小企业对资本的需求得不到满足和有效的保障。另一方面，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。2.3财务控制薄弱，缺乏科学性大多数中小企业存在财务控制环节薄弱，而且对加强财务管理方面不够重视，没有从真正意义上理解财务管理在企业中的地位。主要体现在：一是对现金管理不到位，现金周转不灵，存量现金没有盘活，大大降低了企业的收益。一些中小企业认为现金越多越好，致使大量现金未参加周转，有的是资金缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的摧收措施，应收款不能兑现而形成呆账，使企业资金周转不灵。三是许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，使之陷入财务困境。2.4难以规避财务负债的陷井过度负债可说是中小企业的典型通病，也是财务危机的根源，企业的负债大于其偿债能力，使企业面临着资不抵债的风险。在过度负债的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，加大了企业的经营风险和财务风险，生产经营环节稍有脱节，资本回收发生困难，资金成本大幅度增加，必然使企业发生亏损。3原因 中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身因素造成的。为了更好的解决问题，本人认为必须从以下几个方面着手3.1在中小企业迅速发展的过程当中，面临着很多困难，其中融资困难，是阻碍中小企业发展的一个普遍性的问题目前中小企业融资的基本特征是融资渠道狭窄，主要表现在：银行贷款仍然是中小企业融资的主要渠道，效益好的中小企业，越来越成为金融机构争夺的客户，而状况不太好的中小企业或者受到冷落，或者因担保或抵押条件被拒之门外，缺乏完备的法律保护体系和政府扶持体系，影响创业投资的退出，中小企业难以通过股权融资；其它融资渠道也很狭窄。因此，中小企业要积极寻求政府对中小企业的扶持，努力营造利于自身建设的氛围。国家经贸委、工商总局、财政部等十部委联合下发了关于加强中小企业信用管理工作的若干意见，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐，这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。同时，中小企业应积极通过参加信用保险和信用担保，来改变自身的融资环境，靠自己的努力和诚信在市场经济浪潮中公平竞争。3.2企业要更新财务管理观念，强化资金管理中小企业要提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。要认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。因此，一是中小企业要努力提高资金的使用效率，使资金运用产生的效果最佳，是企业财务管理追求的基本目标。为此，首先要使资金的来源和运用得到有效的配合，比如绝不能用短期借款来购买固定资产，这样会造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款，导致企业陷入困境。第 4 页 共 6 页二是中小企业要加强应收账款管理，严格控制账龄，对赊销客户的信用进行调研评定，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，及时进行妥善的会计处理。三是树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不省，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。四是应加强对存货的管理，很多中小企业易陷入经营流动资金紧缺的困境，对存货要尽可能地压缩，过时的库存物资应避免资金吊滞，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查等交给一个人来做。要做到定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，从而保证全部资金结构的趋向合理。3.3企业负债是指通过银行存款、商业信用和发行债券等形式吸收资金，并运用这笔资金从事生产经营活动当今世界，负债经营不仅是一种普遍的正常合理现象，而且是企业的一项重要的经营战略。它有利于解决企业资金不足，促成企业发展，增强经济实力；有利于企业加强管理，提高资金使用效率，优化资源配置；有利于增强风险意识，加强内部管理，规范企业行为；有利于企业获得负债效应，降低资金成本，提高权益资本收益水平。然而因中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识和能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短，在这种情况下，中小企业必须集中树立财务风险观念。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险。加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。企业财务结构管理的重点是对资本、负债和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：一是优化资本结构。企业应在权益资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多。二是优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资和流动资产投资，直接投资和间接投资，产业投资和风险投资等等。三是要优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力和风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。3.4中小企业要加强财会队伍建设，提高全员素质目前，中小企业一是财务基础薄弱，会计人员素质普遍不高，且受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏的假象等等。原因尽管较为复杂，但财务人员素质低下是一个重要因素。因此，一是要强化中小企业法人法律意识，加强企业负责人对会计工作领导，企业负责人的法律意识增强了，不仅可以避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供其完整的会计信息。二是要加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质。会计人员的素质状况和积极性调动如何，直接影响会计工作水平的提高和会计改革的顺利进行。通过改革建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制，调动他们的积极性。加强会计人员的继续教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法提高会计人员的工作积极性。三是要加强会计基础工作，实现规范化管理。只有合理设置财会机构，配强、配实财会人员，才能为准确、真实会计核算打下良好的基础。按照统一的企业会计制度和小企业会计制度要求，规范设置账簿和进行核算。做到账证、账账、账实、账表的一致性。四是要切实加强诚信教育和职业道德教育。诚信是为人之本，是会计职业道德的核心。会计职业道德是衡量会计人员工作好坏的道德标准，会计人员应在工作中诚实守信，坚持遵守会计职业道德。认真贯彻执行会计法和国家有关的财经法规，依法办事，依法理财。在建立一套系统的职业道德规范同时，特别要加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。五是要加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理，实现会计信息电算化，有效克服用手工操作出现的失误而导致会计信息失真的情况。六是中小企业应建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。通过内部稽核制度和内部牵制