浅析华晋焦煤全面预算市场化管理-毕业论.docx

晋 中 学 院 本科毕业论文（设计）题 目 浅析华晋焦煤全面预算 市场化管理 院 系 经 济 管 理 学 院 专 业 财 务 管 理 姓 名 屈媛媛 学 号 1213122148 学习年限2012年9月至2016年6月指导教师 郭鲜红 职称 讲师 申请学位 管理学 学士学位 二一六年五月十八日浅析华晋焦煤全面预算市场化管理学生姓名：屈媛媛 指导教师：郭鲜红摘 要: 近年来，随着社会主义市场经济的快速发展，矿业企业为适应市场经济体制、增强自身竞争生存能力，对企业的经营机制和管理模式的探索和改革一直在不断进行，并取得了一定的效果。尤其是2013年以来，国内煤炭形势因多重因素导致急剧下降，煤炭企业利润率迅速下滑，煤炭矿业企业在努力寻求通过预算等形式降本增效，但目前来看在采取的一系列措施中所暴露的缺陷和问题仍存在，本文将以山西焦煤华晋焦煤集团为例，分析其在实施全面预算市场化管理过程中存在的制度落后、绩效管理差，竞争机制不健全、成本居高不下等问题，并对应提出了如何改变制度落后、降低企业经营成本、改进绩效管理方法的一些方法，以希望能够在企业应对危机，实现企业又好又快发展地过程中提供一些思路和建议。关键词：全面预算 市场化 管理The HuaJing shallow mining internal marketization of comprehensive budget managementAuthors Name: Qu Yuanyuan Tutor:Guo XianhongABSTRACT：In recent years, with the rap id development of the socialist market economy, the mining companies to adapt to market economic system, to enhance their competitive ability to survive, to the enterprise management mechanism and management mode of exploration and reform have been ongoing, and obtained a certain effect. Especially since 2013, the sharp decline in domestic coal situation caused by multiple factors, the coal enterprise profit margins decline rapidly, such as coal mining enterprises in seeking to pass a budget form authors synergies, but so far in a series of measures taken by the exposure of the defects and problems still exist, this paper will take the shanxi coking coal huajing mining group as an example, the analysis of the internal marketization in the implementation of comprehensive budget management problems and defects in the process, and puts forward some measures and Suggestions to solve the problem, in order to want to be able to cope with the crisis in the enterprise, to achieve sound and rapid development to provide some ideas and Suggestions in the process. KEYWORDS：Comprehensive budget Internal market Manage目 录一、 全面预算市场化管理的概念及内容1二、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在的问题2 （一） 华晋焦煤全面预算市场化制度落后2 （二） 华晋焦煤绩效管理流于形式2 （三） 华晋焦煤成本管理差，经营成本过高3三、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在问题的原因3 （一） 管理人员思想观念陈旧，员工培训不到位3 （二） 绩效考核走过场，竞争机制不健全3 （三） 成本意识差，预算管理脱离实际4四、 解决企业全面预算市场化管理存在问题的对策5 （一） 完善全面预算市场化管理体系总体框架5 （二） 引导转变员工观念，定期开展员工培训6 （三） 细化责任，健全全面预算市场化管理奖惩机制6参考文献7 一、 全面预算市场化管理的概念及内容全面预算市场化管理，是将企业制定的经营目标、战略目标、发展目标下达到企业内部各个业务部门，以一系列的预算控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的全面预算市场化管理总体框架。在全面预算市场化管理总体框架下，企业能够做到真正地将各个部门的预算管理目标与企业整体的预算管理目标以及企业未来发展规划紧密结合起来，对各部门负责的生产经营活动进行全程监督与管理，根据其单一部门在一定时间内创造的效益进行绩效考评与奖励。全面预算市场化管理中的市场化，要求企业要按照市场体系的设定考核标准，把市场机制中的价格、竞争和风险权重引入企业内部，在企业内部各单位之间形成一种新的关系，引入市场机制的契约精神，使企业改变过去传统的行政管理体系，而转成为自我约束、自我规范、自我发展的一种新的精细化管理方式。全面预算市场化管理，就是将全面预算地战略控制功能与市场化的过程控制功能有机衔接，充分发挥预算的全面管控和市场化的绩效激励作用，达到企业预算的刚性要求、实现企业市场化的有序运作，促进预算指标细化分解到企业各个部门并得到落实，确保预算目标实现。全面预算市场化管理就是一种能够站在企业整体发展的角度，以战略眼光、发展的眼光，并结合企业发展的实际，最大化地配置好企业资源、利用好市场资源，科学合理地将各项任务、经营指标分解到企业各个部门乃至个体身上，并能根据实际绩效完成情况进行考核的一种现代化企业管理模式。全面预算与市场化这两种管理方式各有所长，又各有所缺，将两者结合到一起，能够相互弥补各自缺陷，真正发挥其应有的管理效用。作为一种新的企业管理模式，更加贴近企业管理的实际情况，吻合市场激烈竞争条件下对企业发展提出的新的要求。全面预算市场化管理是对企业战略实现整个过程的控制，与传统预算相比较，它对预算目标的选择范围更大，更具代表性，能全面反映企业的运营状况和覆盖企业某一阶段的发展特征、重点环节，它是以企业经济效益为出发点，并考虑到了企业产、供、销和人、财、物等各环节和方面，能反映企业营运中的各关键环节，能有效的实现企业战略目标，是经营活动的重要参考。全面预算的全面性还体现在预算目标的设置、指标的选取和设置、预算的执行和反馈、以及预算的报表体系中。 二、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在的问题华晋焦煤有限责任公司由山西焦煤集团控股51%，中国中煤能源股份有限公司持股49%，是国有大型主焦煤生产企业，主要开发建设山西河东煤田的离柳矿区和乡宁矿区。经营煤炭开采、加工、技术开发与服务、瓦斯发电等业务。 自2013年以来，国内煤炭价格持续下滑，华晋焦煤集团公司受此影响同样在过去的三年里利润率出现断崖式下跌，集团下属矿井出现不同程度亏损。为应对当前煤炭形势，华晋焦煤集团积极引进全面预算市场化管理，以求实现企业降本增效，保生存求发展。华晋焦煤集团在过去的两年里，已经在全集团公司本部及各下属单位全面推行全面预算市场化管理，制定相应章程，设立全面预算中心等机构。但其在运用该体系的过程中，凸显出企业基础管理薄弱，原有规章制度与全面预算市场化管理发生冲突、绩效考核管理体系失效，缺乏竞争机制、干部职工成本管理观念落后，预算管理不严密等诸多问题，亟待解决。 （一） 华晋焦煤全面预算市场化制度落后 1. 规章制度不符合公司发展的需要，制度执行力较低集团公司自成立以来，不断发展壮大，华晋焦煤也开始强化企业规章制度的建设，在生产安全、质量监督、技术研发、企业发展、人才引进、项目建设、企业管理等方面建立了各种规章制度，在一定程度上满足了生产经营的需要。但目前华晋焦煤规章制度仍存在不少问题，如缺乏全面预算市场化总体框架，规章制度体系建设不够健全；规章制度多而不精；各部门制定了一系列规章制度和工作程序，制度文件越堆越厚，但真正符合现代企业制度规范性的文件制度少之又少；规章制度的可操作性有待提高。 2. 全员参与的程度不够通过对华晋焦煤的调查，大部分人员认为全面预算管理是财务部门的事情。只有29%的企业预算要求全体员工参与，真正将预算编制工作落实到各相关部门和人员，而7l%的企业预算的编制工作主要落实到了财务部。相对于财务部门来说，其他科室以及生产队组不够重视，甚至存在不执行的情况，严重影响了华晋焦煤全面预算市场化制度的执行。 （二） 华晋焦煤绩效管理流于形式华晋焦煤集团公司作为国有煤炭企业，有其绩效管理上的弊端，财务部门、预算部门以及人事部门对于干部职工日常工作绩效考核虽制定相应地规章制度，但并未落实到实处，绩效考核检查走过场，流于形式。同时，也正由于绩效考核管理失效导致企业内部缺乏竞争机制，绩效管理问题突出。更因为国有企业的管理弊端，企业各层级领导都存在个人意志决定职工工作收入的情况。这就导致会出现一小部分职工虽然没有完成很多工作，为企业带来效益，却因为和管理绩效人员、分配工资人员私人关系较好，而获得不相适应的收入，更加让绩效管理失去其应有的效力。 （三） 华晋焦煤成本管理差，经营成本过高华晋焦煤集团在成本管理方面也存在诸多问题：企业干部职工成本管理意识薄弱，成本控制意识差，企业生产经营成本居高不下，严重影响企业经营效益和发展，截止到2015年9月30日，应收账款113572万元，应付账款145792万元，应交税费8415万元；三季度营业收入302953万元，销售费用3990万元，管理费用13137万元，财务费用19265万元；企业财务预算管理部门根据公司发展的需要推行了预算管理制度，但从实践来看，实施效果不是很理想，预算编制不能很好体现公司的战略意图，各部门及个人未严格按照预算管理办法执行，积极性不足。 三、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在问题的原因（一） 管理人员思想观念陈旧，员工培训不到位企业相关职能部门工作人员在日常工作中，未能积极学习、了解优秀的企业文化及先进的制度建设；管理人员思想观念陈旧，企业集中培训及日常培训不到位；职能部门对生产部门工作特点及要求不熟悉，对市场发展变化不了解，导致其制定的相关制度并不符合企业生产实际。管理层不够重视，预算的宣传、培训工作没有跟上，员工不仅不了解预算的目的和意义，也缺乏预算管理方面知识，导致预算的编制和执行控制都存在一定问题，财务部不可能了解所有部门的工作，预算的低质量，导致可执行性差，预算的控制也就比较乏力。全面预算市场化管理体系的建设，涉及企业财务、审计、生产、经营、科研开发、资本管理等诸多方面，而财务人员知识技能无法做到全覆盖，很多时候无法预判未来可能出现的问题。（二） 绩效考核走过场，竞争机制不健全华晋焦煤虽然在绩效考核管理方面开展了大量工作，但实施效果并不理想。其中以行政手段为主的垂直式管理模式是根源所在。因为在这种行政管理模式下，容易使绩效考核内部检查工作走过场，流于形式，考核指标以行政命令下达到车间后，车间的执行情况只能靠机关各职能科室考核检查。于是车间希望考核检查不要过严，而考核检查部门感到被考核单位过关与否与自己的经济利益无关，也不愿得罪车间，于是对检查往往“睁一只眼闭一只眼”，从而导致绩效考核检查形式化，不能真正达到考核的效果。绩效考核管理问题直接影响着企业市场竞争机制的形成，以至于部门之间缺乏良性竞争，成为调动部门和干部职工工作积极性的障碍。而竞争会成为职工追求进步、努力工作的催化剂，没有竞争的环境会让职工失去努力向上、赶超比拼的动力，对工作丧失激情，消极面对。这就需要企业建立良好的竞争机制，刺激员工神经，产生竞争观念和生存危机意识，但在我们的企业中，由于缺乏长久有效的竞争机制和绩效管理机制，往往没有造成良好竞争的大环境，绩效考核制度落实不到位，实施效果不理想，导致干多干少一个样，干与不干一个样，长此以往，容易淡薄员工的竞争意识，员工的工作积极性就会受到影响，则直接影响到公司的发展。（三） 成本意识差，预算管理脱离实际1. 成本意识不强，成本管理观念落后长期以来，人们对成本管理存在错误的认识：认为成本管理是财务部门和领导的事，而与自己没有多大关系。导致员工在工作过程中缺乏节约、节能意识，浪费现象严重。公司的经济效益自然好不到哪去。因此，必须转变这种消极的成本管理观念，强化员工的成本意识，让员工认识到：降低成本和节约能源是提高公司经济效益的关键。2013年是华晋焦煤发展历史上具有里程碑意义的一年，原煤产量突破800万吨，精煤产量突破500万吨，销售收入达120亿元，利润达13亿元，连续三年来，华晋焦煤持续快速发展，销售收入及利润指标逐年攀升。但是，逐年的效益增长，也客观上助长了集团内部干部员工的浪费行为，各项费用同步快速增长，没有真正做到企业精细化管理。2.预算管理在实践中存在不足各部门制定的预算管理，往往只站在本部门利益之上进行制定预算，而忽视了与公司的战略发展目标相挂钩；缺乏相配套的考核激励措施，执行结果的考评和激励是全面预算管理中的重要环节，有效的激励配套措施能够促使预算目标较好的完成。公司虽然对各部门单位的管理采用了经济指标承包责任制、绩效考核兑现制，但考核内容比较笼统、空乏，缺乏操作性，同时，对效益指标关注不足，对成本指标重视不够，考核的奖罚力度不明显预算管理的考核监督对于部门的积极性并没有明显的影响。由此看出，预算管理执行的措施无法达到全面预算市场化管理的激励和考核要求。总之，在华晋焦煤将各主业分公司定位为成本中心、同时又考核企业经营效益的情况下，华晋焦煤的发展道路面临着严峻的考验。四、 解决企业全面预算市场化管理存在问题的对策 （一） 完善全面预算市场化管理体系总体框架市场化管理是对传统机制体制进行优化调整的创新，必然对公司管理制度体系建设提出新的要求，即完善适应市场化的各项科学管理制度，通过制度规范化，为华晋焦煤推行市场化管理运行体系提供制度保证。具体来说，根据市场化管理的要求，按照“管理制度化、制度流程化、流程表格化、表格信息化”的思路，健全和完善华晋焦煤市场化管理的基本管理制度和二级管理制度，形成较为完整的、规范的市场化管理制度框架体系。在加强制度编制管理方面，公司将确定市场化管理制度框架体系内容，建立市场化管理制度审查评审机制，提出市场化管理制度编制具体标准。在加强制度执行力建设，培育公司合规文化方面，公司将落实制度宣贯培训责任，加强制度建设执行监督，推进制度流程信息化。在健全完善公司制度框架体系方面，公司要求各部门科室根据业务需要，提出基本制度目录;由个专业部门按业务管理流程或管理对象，提出二级制度目录;公司办公室按照公司发展实际，及时对管理制度体系进行维护、完善，确保体系满足企业发展的需要。在切实提高制度编制质量和可操作性方面，公司将制定编制计划并严格执行，提高编制质量，严格制度决策发布程序。在建立制度的监督检查和执行机制方面，加强制度培训，严格监督检查。各部门按照业务职能分工，要认真分析管理工作需要，强化规章执行的监督、检查、考核、奖惩的严肃性和力度，确保各项业务管理制度的执行力和职责，确保企业市场化管理体系的顺利运行。具体如下：建立全面预算组织体系。成立了全面预算管理委员会及预算管理办公室，各基层单位都相应成立了工作领导小组，并明确了各自职责。坚持每月一次专业会，每周一次调度例会，及时督查协调工作进展情况。建立制度保障体系。制定下发了全面预算管理设计方案和全面预算管理制度，进行了流程再造和全面梳理，形成了全面预算管理制度体系。建立预算控制体系。加强对成本费用和资金预算重点环节监控，对突破预算的项目和即将发生的预算外事项，组织进行分析。建立预算考核体系。依据分解下达的预算目标，将考核结果进行具体分解，落实到人，激发了员工参与管理、注重节约的积极性和创造性。 （二） 引导转变员工观念，定期开展员工培训首先，公司管理层必须担当起转变观念的先行者，先于员工完成自我改变过程，然后再在员工当中进行新观念的传播，担负起转变观念的责任。要做到这一点，就更要加大对企业管理人员的专业知识培训，让其真正认识到全面预算市场化管理的精髓所在，明确实施全面预算市场化管理体系为企业带来的先进管理理念以及经济效益，尤其是在当前煤炭形势乃至经济形势处在底部区域的困境中，该体系的运用与实践，会成为企业克服煤炭下行压力，保生存求发展的有效手段。 其次，要转变员工观念，使员工树立市场价值观念和竞争意识。企业必须把转变观念作为公司一件长期的工作来抓，一方面加强宣传，让员工了解到当前企业发展所面临的机遇和挑战，并认识到实施企业市场化管理的必要性和重要性;另一方面要加强培训，让员工真正理解市场化的含义，逐渐夯实思想基础，适应市场发展变化的要求。过去长期在计划经济体制下，员工形成了很多根深蒂固的传统工作方法和管理理念，而这些陈旧落后的思想观念不转变就会束缚公司的发展，导致企业的风险意识、竞争意识、成本意识、市场意识等观念无法真正的建立起来，公司的机制体制调整优化也就无从开展。 （三） 细化责任，健全全面预算市场化管理奖惩机制实施市场化管理，企业管理层是关键。同时各级主要领导干部具有较高的责任意识是推行市场化管理的重要保证。因此，一方面加强组织领导，建立起实施市场化管理的组织保证体系；另一方面，加强各级领导干部责任意识教育，建立工作问责制，确保企业市场化管理体系的顺利运行。首先，为加强管理，公司应成立一个实施企业市场化管理的领导小组，小组应由公司经理担任，副组长由公司副经理担任，组员包括各市场主体的负责人。应明确该领导小组在实施企业市场化管理过程的使命和职责，明确目标，使市场在推行或运行过程中切实按照既定目标，有条不紊的推行，避免市场化流于形式。其次，加强各级领导干部责任意识教育，建立工作问责制，提高领导干部的责任意识。作为各市场主体的负责人，领导干部是否具有强烈的责任心，直接影响到企业市场化管理体系能否顺利运行。因此在实施企业市场化管理体系的过程中，各级领导干部应在转变思想观念上下功夫，发扬敢于负责，敢于硬拼，敢于创新精神，在分解细化责任上下功夫，进一步完善定责、履责、问责工作机制，明确各级领导干部在实施企业市场化管理体系的责、权、利，确保企业市场化管理体系的有效实施。企业应该根据各职能部室工作任务、工作特点，将任务指标，责任目标层层分解，具体到日、月、季、年，切实根据干部职工工作完成情况，效益实现大小合理科学分配绩效收入，同时，坚持做到多劳多得，少劳少得，不劳不得，杜绝“吃大锅饭”现象的发生，以此来树立员工绩效意识、竞争意识，行之有效的促进企业发展。 全面预算市场化管理作为企业成本控制的有效工具，是一种有效的、科学合理的、能够适应煤炭企业新形势下成本控制需要的管理体系。本文以华晋焦煤集团为例，基于对华晋焦煤管理现状的分析，揭示了企业在运用全面预算市场化管理上存在的问题，进而分析了其出现问题的原因，并针对存在的问题提出了相应的管理对策及建议，提出了华晋焦煤构建企业市场化管理运行体系的总体框架，希望能够帮助企业完善其全面预算市场化管理体系，推动企业健康持续发展。参考文献1 陈俊杰.浅谈煤炭企业市场化管理J.山西焦煤科技,2