《项目成本管理》word版.doc

工程项目成本管理施工项目成本预测概述定性预测方法定量预测方法施工项目成本预测方法量本利分析法在成本预测中的应用施工项目成本计划概述施工项目成本计划的内容施工项目成本计划的编制步骤和方法施工项目成本控制概述施工项目成本控制方法价值工程在施工项目成本控制中的应用施工项目成本核算对象与成本项目施工项目成本核算任务与方法建筑施工企业经济核算施工项目成本分析的内容施工项目成本分析的方法施工项目成本考核施工项目成本预测概述成本预测是指通过取得的历史数字资料，采用经验总结、统计分析及数学模型的方法对成本进行判断和推测。通过项目施工成本预测，可以为建筑施工企业经营决策和项目管理部编制成本计划等提供数据。它是实行施工项目科学管理的一项重要工具，越来越被人们所重视，并日益发挥其作用。成本预测在实际工作中虽然不常提到，而实际上人们往往不知不觉中会用到，例如建筑施工企业在工程投标时或中标施工时都往往根据过去的经验对I程成本进行估计，这种估计实际上是一种预测，其发挥的作用是不能低估的。但是如何能够更加准确而有效地预测施工项目成本，仅依靠经验的估计很难做到，这需要掌握科学的系统的预测方法，以使其在工程经营和管理中发挥更大的作用。一、施工项目成本预测的作用(一)投标决策的依据建筑施工企业在选择投标项目过程中，往往需要根据项目是否赢利、利润大小等诸因素确定是否对工程投标。这样在投标决策时就要估计项目施工成本的情况，通过与施工图预算的比较;才能分析出项目是否赢利、利润大小等。(二)编制成本计划的基础计划是管理的关键的第一步。因此，编制可靠的计划具有十分重要的意义。但要编制出正确可靠的施工项目计划，必须遵循客观经济规律，从实际出发，对施工项目未来实施作出科学的预测。在编制成本计划之前，要在搜集、整理和分析有关施工项目成本、市场行情和施工消耗等资料基础上，对施工项目进展过程申的物价变动等情况和施工项目成本作出符合实际的预测。这样才能保证施工项目成本计划不脱离实际，切实起到控制施工项目成本的作用。(三)成本管理的重要环节成本预测是在分析项目施工进程中各种经济与技术要素对成本升降的影响基础上，推算其成本水平变化的趋势及其规律性，预测施工项目的实际成本。它是预测和分析的有机结合，是事后反馈与事前控制的结合。通过成本预测，有利于及时发现问题，找出施工项目成本管理中的薄弱环节，采取措施，控制成本。二、成本预测的过程科学的准确的预测必须遵循合理的预测程序。1.制定预测计划制定预测计划是预测工作顺利进行的保证。预测计划的内容主要包括:组织领导及工作布置，配合的部门，时间迸度，搜集材料范围等。如果在拟测过程中发现新情况和发现计划有缺陷，则可修订预测计划，以保证预测工作顺利进行，并获得较好的预测质量。2.搜集和整理预测资料根据预测计划，搜集预测资料是进行预测的重要条件。预测资料一般有纵向和横向的两个方面数据。纵向资料是施工单位各类材料的消耗及价格的历史的数据，据以分析其发展趋势;横向资料是指同类施工项目的成本资料，据以分析所预测项目与同类项目的差异，并做出估计。预测资料的真实与正确，决定了预测工作的质量，因此对搜集的资料进行细致的检查和整理是很有必要。如各项指标的口径、单位、价格等是否一致;核算、汇集的时间资料是否完整，如有残缺，应采用估算、换算、查阅等方法进行补充;有没有可比性或重复的资料，要去伪存真，进行筛选，以保证预测资料的完整性、连续性和真实性。3.选择预测方法预测方法一般分为定性与定量两类。定性方法有专家会议法、主观概率法和特尔菲法等，主要是根据各方面的信息、情报或意见，进行推断预测。定量方法主要有移动平均法、指数平滑法和回归分析法等。预测方法将在下一节详细论述，并附有案例。4.成本初步预测主要是根据定性预测的方法及一些横向成本资料的定量预测，对施工项目成本进行初步估计。这一步的结果往往比较粗糙，需要结合现在的成本水平进行修正，才能保证预测成本结果的质量。5.影响成本水平的因素预测影响工程成本水平因素主要有:物价变化，劳动生产率，物料消耗指标，项目管理办公费用开支等。可根据近期内其它工程实施情况、本企业职工及当地分包企业情况、市场行情等，推测未来哪些因素会对本施工项目的成本水平产生影响，其结果如何。6.成本预测根据初步的成本预测以及对成本水平变化因素预测结果，确定该施工项目的成本情况，包括人工费、材料费、机械使用费和其它直接费等。7.分析预测误差成本预测是对施工项目实施之前的成本预计和推断，这往往与实施过程中及其后的实际成本有出入，而产生预测误差。预测误差大小，反映预测的准确程度。如果误差较大，就应分析产生误差的原因，并积累经验。定性预测方法定性预测是根据已掌握的信息资料和直观材料，依靠具有丰富经验和分析能力的内行和专家，运用主观经验，对施工项目的材料消耗、市场行情及成本等，做出性质上和程度上的推断和估计，然后把各方面时意见进行综合，作为预测成本变化的主要依据。定性预测在工程实践申被广泛使用，无论是有意还是无意的。特别适合于对预测对象的数据资料(包括历史的和现实的)掌握不充分，或影响因素复杂:难以用数字描述，或对主要影响因素难以进行数量分析等情况。定性预测偏重于对市场行情的发展方向和施工中各种影响施工项目成本因素的分析，能发挥专家经验和主观能动性，比较灵活，而且简便易行，可以较快地提出预测结果。但是在进行定性预测时，也要尽可能地搜集数据，运用数学方法，其结果通常也是从数量上作出测算。定性预测方法主要有:经验判断法，包括经验评判法、会议专家法和专家调查法(特尔菲法);主观概率法;调查访问法等。适用的定性预测方法主要有以下几种。一、专家会议法(一)概念专家会议法又称之为集合意见法，是将有关人员集中起来，针对预测的对象，交换意见预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有丰富经验，对经营和管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。这个方法可以避免依靠个人的经验进行预测而产生的片面性。例如:对材料价格市场行情预测，可请材料设备采购人员、计划人员、经营人员等;对工料消耗分析，可请技术人员、施工管理人员、材料管理人员、劳资人员等;估计工程成本，可请预算人员、经营人员、施工管理人员等。使用该方法，预测值经常出现较大的差异。在这种情况下，般可采用预测值的平均值或加权平均值作为预测结果。(二)案例例2-lB建筑公司承建位于某市的商住楼的主体结构工程(框剪结构)的施工(以下简称H工程)，建筑面积10000m，20层，工期1994年1月至1995年2月。公司在施工之前将进行H工程的成本预测工作。试采用专家会议法预测成本。解该公司召开由本公司的9位专业人员参加的预测会议，预测H工程的成本。各位专家的意见分别为:485、500、512、475、480、495、493、510、506(单位:元/m)。由于结果相差较大，经反复讨论，意见集中在480(3人)、495(3人)、510铊人)，采用上述的方法确定预测成本(y)为y=（480X3十495X3十510X3）/9=495元/m二、专家调查法(特尔菲法）这是根据有专业知识的人的直接经验，采用系统的程序，互不见面和反复进行的方式，对某一未来问题进行判断的一种方法。首先，草拟调查提纲，提供背景资料，轮番征询不同专家的预测意见，最后再汇总调查结果。对于调查结果。要整理出书面意见和报表。这种方法，具有匿名性，费用不高，节省时间。采用特尔菲法要比一个专家的判断预测或一组专家开会讨论得出的预测方案准确一些，一般用于较长期的预测。(一)专家调查法的程序和方法1.组织领导开展特尔菲法预测，需要成立一个预测领导小组。领导小组负责草拟预测主题，编制预测事件一览表，选择专家，以及对预测结果进行分析、整理、归纳和处理。2.专家的选择选择专家是关键。专家一般指掌握某一特定领域知识和技能的人。人数不宜过多，一般10一20人为宜。可避免当面讨论时容易产生相互干扰等弊病，或者当面表达意见，可能受到约束。该方法以信函方式与专家直接联系，专家之间没有任何联系。3.预测内容根据预测任务，制定专家应答的间题提纲，说明作出定量估计、进行预测的依据及其对判断的影响程度。4.预测程序第一次，提出要求，明确预测目标，用书面通知被选定的专家或专门人员。要求每位专家说明有什么特别资料可用来分析这些问题以及这些资料的使用方法。同时，请专家提供有关资料，并请专家提出进一步需要哪些资料。第二次，专家接到通知后，根据自己的知识和经验，对所预测事件的未来发展趋势提出自己的观点，并说明其依据和理由，以书面答复主持预测的单位。第三次，预测领导小组，根据专定预测的意见，加以归纳整理，对不同的预测值分别说明预测值的依据和理由(根据专家意见，但不注明哪个专家意见)，然后再寄给各位专家，要求专家修改自己原先的预测，以及提出还有什么要求。第四次，专家等人接到第二次信后，就各种预测的意见及其依据和理由进行分析，再次进行预测，提出自己修改的意见及其依据和理由。如此反复往返征询、归纳、修改、直到意见基本一致为止。修改的次数，根据需要决定。(二)案例例2-2例2-1中，用专家调查法对未来建材价格的变化做出预测。解建筑材料价格受到通货膨胀的影响，尤其对基建规模的变化很敏感，实际上很难有一个简单方便的数学模型描述它。对于施工企业来说，预测材料价格变化的最好方法是采用特尔菲法。具体的做法是以每年初或年末，采用专家调查法预测对以后12年内的价格变动情况(通常是以上涨或下降的百分率表示)。由于单位工程的工期往往在至2年内，选择预测期为1年和2年可以满足实际需要。在本例中，B公司指定由经营科组织和领导进行专家调查，对未来一年内建材价格变化进行预测。选择的专家分布在该市的建筑行业主管部门、建材业主管部及建材企业、建行等，共10人。给专家发送的征询函的内容有:(1)征询的目的和要求，即要求专家预测1994年建材价格平均变化率;(2)向专家提供一些必要的资料供预测时参考，主要有1988年至1993年的建材价格行情、基建规模;物价指数和建材供求情况。经过四轮征询，最后的结果专家的意见集中在8%、9%(2人)、9.5%(2人)、10.5%(2人)、11%(2人)和12%。采用平均法求得预测值:三、主观概率预测法(一，概念和方法。主观概率是与专家会议法和专家调查法相结合的方法。即，允许专家在预测时可以提出几个估计值，并评定备值出现的可能性(概率);然后，计算各个专家预测值的期望值;最后，对所有专家预测期望值水平均值，即为预测结果。定量预测方法间序列的第一项数值开始，按一定项数求序时平均数，逐项移动，边移动边平均。这样，就可以得出一个由移动平均数构成的新的时间序列。它把原有历史统计数据中的随机因素加以过滤，消除数据中的起伏波动情况，使不规则的线型大致上规则化，以显示出预测对象的发展方向和趋势。移动平均法又可分为:简单移动平均法，加权移动平均法，趋势修正移动平均法和二次移动平均法。这里主要介绍简单移动平均法和加杈移动平均法。(一)简单移动平均法1.方法简单移动平均法，又叫一次移动平均法，是在算术平均数的基础上，通过逐项分段移动，求得下一期的预测值。2.案例3.N值的选择移动平均法的分段数据的项数(N)的选择是一个关键问题。如果N取得大，移动平均值对数列起伏变动的敏感性差，反映新水平的时间长，随着N值的增加，趋势线逐渐平稳，但其滞后现象也同时愈益显著，容易滞后于可能的发展趋势。如N值取得小，其灵敏度高，反映新水平的时间短，对于随机因素反映敏感，容易造成错觉，导致预测失误。因此，在确定N时，要从以下几个方面考虑:(1)处理的数据数次的多少。如数据项数多，N可取得大些;(2)对新数据适应程度的要求。N取得小，对新数据反映灵敏:但反映过快，容易把意外情况错当为趋势。反映过慢，又缺乏适应性;(3)考查时间序列的变动是否有明显的周期性波动。如有，应以其周期作为N可消除周期性波动，使移动平均序列反映长期趋势;(4)凭长期积累的经验，决定N值大小。4.简单移动平均法的缺点(1)会出现滞后偏差。如果近期内情况发展变化较快，利用移动平均法预测要通过较长时习才能反映出来，存在着滞后偏差。(2)一次移动平均法对分段内部的各数据同等对待，没有考虑时间先后对预测值的影响。实际上各个不同时间期的数据对预测值的影响是不一样的。越是接近预测期的数值，对预测值的影响就越大。为了弥补这两个缺点，可以利用加权移动平均法、趋势修正移动平均法和二次移动平均法。(二)加权移动平均法1.方法加权移动平均法就是在计算移动平均数肘，并不同等对待各时间序列的数据，而是给近期的数据以较大的比重，使其对移动平均数有较大的影响，从而使预测值更接近于实际。这种方法就是对每个时间序列的数据插上一加权系数。2案例采用加权移动平均法进行预测的结果比一次移动平均法更能接近实际。越接近预测期的权数越大，对预测值的影响也越大。二、指数平滑法指数平滑法，也叫指数修正法，是一种简便易行的时间序列预测方法。它是在移动平均法基础上发展起来的一种预测方法，是移动平均法的改进形式。使用移动平均法有两个明显的缺点:一是它需要有大量的历史观察值的储备;二是要用时间序列中近期观察值的加权方法来解决，因为最近的观察中包含着最多的未来情况的信息，所以必须相对地比前期观察值赋予更大的杈数。即对最近期的观察值应给予最大的权数，而对较远的观察值就给予递减的杈数。指数平滑法就是既可以满足这样一种加权法，又不需要大量历史观察值的一种新的移动平均预测法。指数平滑法又分为:一次指数平滑法、二次指数平滑法和三次指数平滑法。3案例三、回归预测法前面的预测方法仅限于一个变量，或一种经济现象，而我们所遇到的实际问题，则往往是涉及到几个变量或几种经济现象，并且要探索它们之间的相互关系。例如成本与价格及劳动生产率等都存在着数量上的一定相互关系。对客观存在的现象之间相互依存关系进行分析研究，测定两个或两个以上变量之间的关系，寻求其发展变化的规律性，从而进行推算和预测，称为回归分析。在进行回归分析时，不论变量的个数多少，必须选择其中的一个变量为因变量，而把其它变量作为自变量，然后根据已知的历史统计数据资料，研究测定因变量和自变量之间的关系。回归分析是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。它根据现象之间相关关系的形式，拟合一定的直线或曲线，用这条直线或曲线代表现象间的一般数量变化关系。这条直线或曲线在数学上称为回归直线或曲线，表现这条直线或曲线的数学公式称为回归方程。利用回归分析法进行预测，称之为回归预测。在回归预测中，所选定的因变量是指需要求得预测值的那个变量，即预测对象。自变量则是影响预测对象变化的，与因变量有密切关系的那个或那些变量。在预测中常用的回归预测法有一元回归预测和多元回归预测。这里仅介绍一元线性回归预测方法。(一)一元线性回归预测法的基本原理一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，再在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小，即偏差平方和为最小，因而，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势(或称倾向线)，用这条直线适当延长来进行预测是合适的。从中看出，当X=O时，y=0是直线在y轴上的截距。y是由a点起，随着X的变化开始演变的。a是利用统计数据计算出来的经验常数，b是直线的斜率，也是利用统计数据计算出来的经验常数。它用来表示自变量X与因变量的比例关系的。y是按着&这个比值，随着X等比变化的。X与y这两个变量之间的关系，将在a,b这两个回归系数的范围内，进行有规律的演变。因此，运用一元回归分析法的步骤是:(1)先根据X、y两个变量的历史统计数据，把X与y作为已知数，寻求合理的a、b回归系数，然后，依据a,b回归系数来确定回归方程。这是运用回归分析法的基础。(2)利用已求出的回归方程中a、b回归系数的经验值，把a、b作为已知数，根据具体条件，测算y值随着X值的变化而呈现的未来演变。这是运用回归分析法的目的。(三)求回归系数a和b求解回归直线方程式中。、&两个回归系数要运用最小二乘法。具体的计算方法不再叙述。施工项目成本预测方法前两节中分别介绍了定量预测和定性预测两类预测方法，但预测方法只是提供预测的手段，而不是目的，我们的目的是要科学地认识施工项目的成本变化，预测拟投标或准备或正在施工的项目成本，为项目的决策和经营管理提供准确而及时的依据。因此，本节中将综合采用上述方法，预测影响施工项目成本变化的因素及其结果。施工项目成本预测方法可以归纳为两类:第一类是近似预测法，即以过去的类似工程作为参照，预测目前施工项目成本，这类的方法主要有时间序列法和指数回归法;第二类是详细顸测法，即以近期内的类似工程成本为基数，通过结构与建筑差异调整，以及人工费、材料费等直接费和间接费的修正来测算目前施工项目的成本。一、近似预测法(一)一元线性回归法线性回归的预测方法在第三节中已叙述。该方法适用于物价波动不大时期内的成本预测，对于价格波动较大的，要进行价格口径换算，具体的方法如下。(例7）A公卣在某市投标承建某教学楼(以下简称K工程)，主体是砖混结构，建筑面积为j200m，工期为1994年1月至1994年5月。在投标之前，公司将对该项目进行施工成本的预测和分析。试用一元线性回归法预测成本。解41搜集近期的同类工程的成本资料A公司总结的近期砖混工程的成本资料见表2-5。2将备年度的工程成本换算到预测期的成本水平由于成本水平主要受到材料价格的影响，所以可按建材价格上涨系数来计算。A公司测算的1993年度的建材价格上涨系数为23%，估计的1994年度上涨系数为10%。3建立回归预测模型回归预测模型为y=2.52十00275X，所预测的K工程的预测成本为:y(K)=252十00275X2200=63.02万元(二)时间序列分析预测1.计算各年度的同类施工项目的单位平方成本一个施工企业一般在同一年度内会有多个同类型的项目竣工，备个施工项目的单方成本也不可能一致。另外，许多项目是跨年度施工的，如果以一年为一个预测期，其成本实际上不仅仅反映了本年度的成本水平。针对这些问题，可采取下述的方法计算:(1)通常以一年为一个预测周期;(2)跨年度的工程，其实际成本作为竣工年份的成本资料;(3)同年度有多个同类工程竣工，以其平均值作为该年度的成本实际值。例2-8在例2中，1993年内竣工的砖混结构工程有四个项目，其单方成本分别是253、269、274和259，则1993年度的砖混结构工程的单方成本为（253十269十274十259）/4=264元/m以类似的方法根据备年度竣工施工项目的成本资料，计算出1988年至1993年各年度砖混结构工程的施工单方成本。2.用时间序列分析法预测下一年度的成本在计算以前各年度的同类工程各年度平均单方成本之后，就可以采用时间序列分忻方法中任一种方法预测下一年的同类工程单方成本。具体的计算方法在前节中已专门介绍。在这里，我们建议采用指数平滑法计算，因为指数平滑法预测值的结果比其它方法更接近于实际值，且适用于中短期预测。(三)指数曲线回归法对于逐年按一定比例发展变化的未来值判断，就需用指数曲线趋势预测法进行预测。近年来，由于经济的迅速发展和国家的物价放开，物价以10%左右速度逐年增长，施工项目的成本也呈类似的趋势。因此，针对这种情况，可采取指数曲线回归法预测。二、详细预测法这种预测方法，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照最近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本(单位面积成本或单位体积成本)，预测这些因素对工程成本中有关项目(成本项目)的影响程度。然后用比重法进行计算，预测出工程的单位成本或总成本。这种方法，首先要计算最近期己完的或将近完工的类似施工项目(以下称为参照工程)的成本，包括备成本项目的数额;第二步要分析影响成本的因素，并分析预测备因素对成本有关项目的影响程度;第三步再按比重法计算，预测出目前施工项目(以下称为对象工程)的成本。下面将以第二节例2-l中B公司预测H工程的成本为例说明以上预测过程。(一)最近期类似施工项目的成本调查或计算经调查，B公司在该地区，的最近期类似项目是外形仿古建筑内部框剪结构的某饭店工程(以下简称F工程)，其主体结构工程施工成本为450元/m;(二)结构和建筑上的差异修正由于建筑产品的特殊性，每项工程无论结构和建筑设计上都有所区别，这就是说利用最近期类似工程成本作为本工程的初始预测成本必须对其进行必要的修正。即应考虑两个方面:一是对象工程与参照工程结构上的差异，二是对象工程与参照工程建筑上的差异。例2-11分析H工程和F工程之间的建筑和结构上的差异，并进行修正。解H工程和F工程之间的主要差异之处在于:一是F工程采用的是木窗(980元/10m，)，而H工程是铝合金窗(6490元/1Om2，);二是F工程屋顶是仿古歇山形屋顶(投影面积成本为600元/m，)，而H工程是钢筋混凝土屋顶(成本为78元/m2)。H工程铝合金窗总面积为1200m2，屋顶面积为400m2。则，H工程单方=450十120X(6490一980)十400X(78一600)/10000成本修正值=495.24元/mH工程总成=450X10000十120X(6490一980)十400X(78一600)本修正值=4952400元即，H工程主体结构部分的总成本为4952400元，单位面积成本为49524元/m。(三)预测影响工程成本的因素在上一步申所估计的工程成本几乎不可能与工程实际成本完全一致，因为工程施工过程中受到众多因素的干扰，必须分析对象工程成本的影响因素，并在下步中确定影响程度，对第二步中估计出的成本加以修正;使其与实际成本更加接近，在工程施工管理中发挥作用。在工程施工过程中，影响工程成本的主要因素可以概括为以下几方面:1.材料消耗定额增加或降低，这里材料包括燃料、动力等由于采用新材料或材料代用，引起材料消耗的降低或者采用新工艺、新技术或新设备，降低了必要的工艺性损耗，以及对象工程与类似工程材料级别不同时，消耗定额和单价之差引起的综合影响等。2.物价上涨或下降工程成本的变化最重要的一个影响因素是因为物价的变化。有些工程成本超支的主要原因就是由于物价大幅度上涨，实行固定总价合同的工程往往会因此而亏本。3.劳动力工资的增长劳动力工资(包括奖金、附加工资等)的增长不可避免地使得工程成本增加包括由于工期紧，而增加的加班工资J4.劳动生产率的变化工人素质的增强或者是采用新的工艺，提高了劳动生产率，节省了施工总工时数，从而降低了人工费用;另一方面，可能由于工程所在地地理和气候环境的影响，或施工班组工人素质与类似工程相比较低，使劳动生产率下降，从而增加了施工总工时数和人工费用。5.其它直接费用的变化其它直接成本费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费和场地清理费等，这些费用对于不同的工程，其发生的实际费用是不同。在预测成本时，要根据对象工程与基于计算的参照工程之间在其它直接费用上的差别进行修正。6.间接费用的变化间接费用是项目管理人员及企业各职能部门在该施工项目上研发生的全部费用。这部分费用和其它直接费用一样不同工程之间也会有不同。如工程规模不同，施工项目上管理人员人数也不同，其管理人员工资、奖金，以及职工福利费等也都有差别。以上这些因素对于具体的工程来说，不一定都可能发生，不同的工程情况也不会相同。例如，一个时期内材料价格上涨，而另一个时期材料价格则会下降。分别于这两个不同期的工程，成本因材料价格的变化就会向相反方面进行。因此，在确定影响成本因素对成本影响程度之前，首先要分析预测影响该工程的因素是哪一些。预测影响成本因素主要采用定性预测方法，即召集有关专业人员，采用专家会议法，先由各位参加人员提出自己的意见，然后再对不同的意见进行讨论，最后确定主要的因素(参见第二节)。(四)预测影响因素的影响程度预测各因素的影响程度就是预测备因素的变化情况，再计算其对成本中有关项目的影响结果。1.预测各因素的变化情况各因素变化情况预测方法的选择，可根据各因素的性质，以及历史工程资料情况，并适应及时性的要求而决定。一般来讲，各因素适用预测方法如下:(1)材料消耗定额变化，适用经验估计方法和时司序列分析法;(2)材料价恪变化，适用时间序列分析法、回归分析法和专家调查法;(3)职工工资变化，适用时间序列分析法和专家调查法;(4)劳动生产率变化，适用时间序列分析和经验估计法;(5)其它直接费用变化，适用经验估计和统计推断法;(6)间接费用变化，适用经验估计和回归预测法。这些预测方法的操作过程参见第二和第三节。2.计算各因素对成本的影响程度各因素对成本影响程度分别用公式计算例2-14计算H工程各主要因素对施工成本的影响程度。解B公司对H工程所确定的主要因素引起成本的变化率计算如下:(1)计算成本构成的项目在成本中所占的比率计算方法如下:一是采用参照工程的成本构成比率，二是采用历史同类工程的成本构成比率进行统计平均。B公司根据以往的资料计算出框剪结构工程的成本构成比率。(2)计算主要因素对成本的影响程度(五)计算预测成本量本利分析法在成本预测中的应用量本利分析，全称为产量成本利润分析，用于研究价格、单位变动成本和固定成本总额等因素之间的关系。这是一个简单而适用的管理技术，用于施工项目成本管理中，可以分析项目的合同价格、工程量、单位成本及总成本相互关系，为工程决策阶段提供依据。一、血本利分析的基本原理量本利分析法传统地是研究企业在经营中一定时期的成本、业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规律，从而对利润进行规划的一种技术方法。它是在成本划分为固定成本和变动成本的基础上发展起来的。以下举例来说明这个方法的原理。(一)量本利分析的基本数学模型设某企业生产甲产品，本期固定成本总额为C，单位售价为p，单位变动成本为C，。并设销售量为Q单位，销售收入为y，总成本为C，利润为TP。则成本、收入、利润之间存在以下的关系:C=C1十C2XQy=PXQTP=y一C=(P一C2)xQ一C1l.盈亏分析图和盈亏平衡点以纵轴表示收入与成本，以横轴表示销售量，建立坐标图，并分别在图上画出成本线和收入线，称之为盈亏分析图。从图上看出，收入线与成本线的交点称之为盈亏平衡点或损益平衡点。在该点上，企业该产品收入与成本正好相等，即处于不亏不盈或损益平衡状态，也称为保本状态。2.保本销售量和保本销售收入保本销售量和保本销售收入，就是对应盈亏平衡点，销售量Q和销售收入y的值，分别以Q。和y。表示。由于在保本状态下，销售收入与生产成本相等，即y0=C1十C2xQ0PxQ0=C1十C2xQ0式中(P一c2），亦称边际利润，（p-c2)/p亦称边际利润率。例2-16设C，=50000元，C，=10元/侍，P二15元/件，求保本销售量和保本销售收入。解保本销售量Q0=50000/(15一10)=10000件保本销售收入Y0=10000X15=150000元(二)量本利分析在施工项目管理中应用的模型和方法1.量本利分析的因素特征(1)量。施工项目成本管理中量本利分析的量不是一般意义上单件工业产品的生产数量或销售数量，而是指一个施工项目的建筑面积或建筑体积(以5表示)。对于特定的施工项目，由于建筑产品具有期货交易特征，所以其生产量即是销售量，且固定不变。(2)成本。量本利分析是在成本划分为固定成本和变动成本的基础上发展起来的，所以进行量本利分析首先应从成本性态入手，即把成本按其与产销量的关系分解为固定成本和变动成本。在施工项目管理中，就是把成本按是否随工程规模大小而变化划分为固定成本(以C，表示)和变动成本(以C，表示，这里指单位平方建筑面积变动成本)。这些在前面章节已有专门介绍，在此不再赘述。问题是确定C1和C2往往很困难，这是由于变动成本变化幅度较大，而且历史资料的计算口径不同。一个简便而适用的方法，是建立以S自变量，C(总成本)为因变量的回归方程，(C=C1十C2S)，通过历史工程成本数据资料(以计算期价格指数为基础)用最小二乘法计算回归系数C1和C2。具体方法见前面各节。(3)价格。不同的工程项目其单位平方价格是不相同的，但在相同的施工期间内，同结构类型的项目的单位平方价格则是基本接近的。因此，施工项目成本管理量本利分析中可以按工程结构类型建立相应的盈亏分析图和量本利分析模型。某种结构类型项目的单方价格可按实际历史数据资料计算并按物价上涨指数修正，或者和计算成本一样建立回归方程求解。2.方法特征与一般量本利分析方法不同的是:施工企业在建立了自己的各种结构类型工程的盈亏分析图之后，对于特定的工程项目来说，其量(建筑面积)是固定不变的，从成本预测和定价方面考虑，变化的是成本(包括固定成本和变动成本)以及投标价。其作用在于为项目投标报价决策和制定项目施工成本计划提供依据。3.盈亏分析图假设项目的建筑面积(或体积)为一合同单位平方造价为P，施工项目的固定成本为C，单位平方变动成本为C，项卣合同总价为y元，项目总成本为C元，则盈亏分析图。4.案例二、目标成本和定价策略(一)目标成本的分析1.目标成本目标成本一般指根据施工预算及同类项目成本情况确定的施工项目目标成本额，一般来说就是工程的预测成本，根据目标成本中固定成本和变动成本的组成，分析工料消耗和控制过程，寻找降低率(参见其它章节)。利用量本利分析模型，可以分析和预测固定成本和变动成本的变化对目标成本的影响程度。2.固定成本和变动成本的变化对目标成本的影响以例说明。例2-18从例2-17计算出，K工程的预测成本(目标成本)为349266元，其固定成本138266元，变动成本211000元。试分析固定成本和变动成本的变化对目标成本的影响。解(1)变动成本变化对目标成本影响预测。(2)固定成本和变动成本变化对目标成本的影响分析。一般工程的变动成本远远高于其固定成本，因此，寻求降低成本途径应从变动成本入手，取得的效益也比固定成本高。这从上面的实例计算中也可看出，变动成本降低5%使得总成本降低3.02%，而固定成本降低5%仅使得总成本降低了1.97%。另一方面，由于固定成本是不随工程规模变化，是保证项目实施必须投入的费用，而变动成本是随着规模而变化，成本项目内容也广泛，因此，降低变动成本比降低固定成本更易于实现。(二)目标成本和定价策略根据对目标成本的分析，预测并确定成本的降低额，则可以通过在满足利润不变的条件下，降低标价。例2-19在例2-18中可看出，由于变动成本降低5%，目标成本C=338716元。在保持利润不变的情况下，投标价为多少?解投标价可由原来的410000元，降低为:410000-(349266一338716)=399450元另一方面，如果预测到工程成本的增加，且企业不准备通过减少利润而取得工程，可提高标价，而保证企业赢得既定的利润。例2-20在例2-18中，如预测到变动成本会增加5%，在不减少利润的情况下，投标价为多少?解总标价由410000元提高为:359816十60734=420550元三、有目标利润的保本点计算量本利分析法可用于预测目标利润和确定有目标利润的保本点。(一)预测目标利润根据盈亏分析图和预测的目标成本，可以计算对象工程的目标利润，其计算公式为:目标利润(TP)=预测投标总价(y)一预测目标成本(C)(二)有目标利润的保本点计算由于项目的规模不可能完全一样，因此不能用一个固定的目标利润。为便于量本利分析，可根据企业的经营状况和建筑市场行情确定各种结构类型项目的目标边际利润率来计算。目标边际利润率计算公式为:例2-22若A公司1994年度砖混结构工程的目标边际利润率定为50%，则保本项目规模和保本项目合同价分别为多少?解即，i=50%，C1=138266元，C2=211元/ms0=138266X(1-50%)/(211X50%)Y0=138266/50%=276532元(三)根据目标边际利润率，确定投标价在规定目标边际利润率的情况下，施工项目的投标价为:单价p=C2/(1-i)总价y=c2/(1-i)Xs例2-23例2-22中，A公司的目标边际利润率为50%，则K工程的投标价为多少?解K工程投标单方造价为P=211/50%=422元/m2K工程投标总价为y=422X1000=422000元施工项目成本计划概述一、编制施工项目成本计划的意义和作用(一)施工项目成本计划的意义和必要性成本计划是成本管理和成本会计的一项重要内容，是企业生产经营计划的重要组成部分。施工项目成本计划是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平，通过施工项目的成本计划可以确定对比项目总投资(或申标额)应实现的计划成本降低额与降低率，并且按成本管理层次、有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解;并制定各级成本实施方案。施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。从某种意义上来说，编制施工项目成本计划也是施工项目成本预测的继续。如果对承包项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织施工项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本的途径，再进行重新编制，从第一次所编的成本计划到改变成第二次或第三次等的成本计划直至最弩定案，实际上意味着进行了一次次的成本预测,同时编制成本计划的过程也是一次动员施工项目经理部全体职工，挖掘降低成本潜力的过程;也是检验施工技术质量管理、工期管理、物资消耗和劳动力消耗管理等效果的全过程。各个施工项目成本计划汇总到企业，又是事先规划企业生产技术经营活动预期经济效果的综合性计划，是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。从更大的方面来看，成本计划还是整个国民经济计划的有机组成糠郑宰酆掀胶庥凶胖匾饔谩贸杀炯苹铱梢匀范袷杖搿钒才呕酆拖训墓叵担俳揖糜屑苹幢壤姆埂?br(二)施工项目成本计划的作用施工项目成本计划是施工项目管理六大环节中的重要一环，正确编制施工项目成本计划的作用在于1.是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据成本计划既体现了社会主义市场经济体制下对成本核算单位降低成本的客观要求，也反映了核算单位降低产品成本的目标。成本计划可作为对生产耗费进行事前预计、事中检查控制和事后考核评价的重要依据。许多施工单位仅单纯重视项目成本管理的事中控制及事后考核，却忽视甚至省略了至关重要的事前计划，使得成本管理从一开始就缺乏目标，对于控制考核，也无从对比，产生很大的盲目性。施工项目成本计划一经确定，就应层层落实到部门、班组，并应经常将实际生产耗费与成本计划指标进行对比分析，揭露执行过程中存在的问题，及时采取措施，改进和完善成本管理工作，以保证施工项目成本计划各项指标得以实现。2.是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础每一个施工项目都有着自己的项目计划，这是一个完整的体系。在这个体系中，成本计划与其他各方面的计划有着密切的联系。它们既相互独立，又起着相互依存和相互制约的作用。如编制项目流动资金计划、企业利润计划等都需要成本计划的资料，同时，成本计划也需要以施工方案、物资与价格计划等为基础。因此，正确编制施工项目成木计划，是综合平衡项目的生产经营的重要保证。3.是国家编制国民经济计划的一项重要依据本计划是国民经济计划的重要组成部分。建筑施工企业根据国家或上级主管部门下达的降低成本指标编制的成本计划，经过逐级汇总，为编制各部门和地区的生产成本计划提供依据，国家计划部门还可以据以进行国民经济综合平衡和有计划地管理项目成本，有计划地确定国民收入和纯收入，确定积累及其增长速度，正确安排积累和消费的比例，使国民经济有计划按比例的发展。4.可以动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动成本计划是全体职工共同奋斗的目标。为了保证成本计划的实现，企业必须加强成本管理责任制，把成本计划的各项指标进行分解，落实到各部门、班组乃至个人，实行归口管理并做到责、权、利相结合，检查评比和奖励惩罚有根有据，使开展增产节约、降低产品成本、执行和完成各项成本计划指标成为上下一致、左右协调、人人自觉努力完成的共同行动。二、施工项目成本计划编制的原则为了使成本计划能够发挥它的积极作用，在编制成本计划时应掌握以下一些原则1.从实际情况出发的原则编制成本计划必须根据国家的方针政策，从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。施工项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案，合理组织施工;提高劳动生产率;改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率、节约施工管理费用等。但要注意，不能为降低成本而偷工减料，忽视质量，不顾机械的维护修理而拼机械，片面增加劳动强度，加班加点，或减掉合理的劳保费用，忽视安全工作。2.与其他计划结合的原则编制成本计划，必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合，保持平衡。即成本计划一方面要根据施工项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制，旯一方面又影响着其他各种计划指标时，都应考虑适应降低成本的要求，与成本计划密切配合，而不能单纯考虑每一种计划本身的需要。3.采用先进的技术经济定额的原则编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保证。只有这样，才能使编出的成本计划具有科学根据，又有实现的可能，也只有这样，才能使编出的成本计划起到促进和激励的作用。4.统一领导、分级管理的原则编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，采取走群众路线的工作方法，应在项目经理的领导下，以财务和计划部门为中心;发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。5.弹性原则编制成本计划，应留有充分余地，保持计划的一定弹性。在计划期内，项目经理部的内部或外部的技术经济状况和供产销条件，很可能发生一此在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料供应、市场价格千变万化，给计划拟定带来很大困难。因而在编制计划时应充分考虑到这些情况使计划保持一定的应变适应能力。三、成本计划与目标成本所谓目标成本即是项目(或企业)对未来期产品成本所规定的奋斗目标，它叫已经达到的实际成本要低，但又是经过努力可以达到的。目标成本管理是现代化企业经营管理的重要组成部分，它是市场竞争的需要，是企业挖掘内部潜力，不断降低产品成本，提高企业整体工作质量的需要，是衡量企业实际成本节约或开支，考核企业在一定时期内成本管理水平高低的依据。施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。项目管理的最终目标是低成本、高质量、短工期，而低成本是这三大目标的核心和基础。目标成本有很多形式，在制定目标成本作为编制施工项目成本计划和预算的依据时，可能以计划成本、定额成本或标准成本作为目标成