【超市连锁管理】超市财务编制现金流量表参考.doc

超市财务编制现金流量表参考现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它包括正表和补充资料两部分。正表反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分内容。补充资料有三部分：一是不涉及现金收支的投资和筹资活动；二是按间接法编制的经营活动现金流量净额；三是现金及现金等价物净增加额。 现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 应当相等。此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。下面就现金流量表中较难的有关项目进行分析。 一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品提供劳务的现金收入当期收到前期的应收账款当期收到前期的应收票据当期收到的预收账款应收票据贴现利息支出当前销售退回而支付的现金当前收回前期核销坏账损失 上述公式为含增值税金额。 例如：企业本期发生下列有关业务：（）销售产品价款为元，销项税额为元，货款已收到； （）销售产品价款为元，销项税额为元，货款未收到； （）当期收到前期的应收账款元（含税）； （）当期收到的预收账款元（含税）； （）当期收到到期不带息的应收票据，到期值为元（含税）； （）将未到期的应收票据向银行贴现，面值为元，贴现利息元，贴现收入为元； 销售商品、提供劳务收到的现金（）（）（）（）（）元 以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）应收票据贴现利息支出当期销售退回而支付的现金当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。 例如：企业利润表中主营业务收入为元，资产负债表中应收票据期初余额元，应收票据期末余额元；应收账款期初余额元，应收账款期末余额元。为简便起见，本题目不考虑增值税。 销售商品、提供劳务收到的现金（）（）元 二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品接受劳务支付的现金当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期支付的预付账款当前购货退回而收到的现金 上述公式为含增值税金额。 例如：企业本年发生下列有关业务： （）购买材料价款为元，进项税额为元，货款已支付； （）购买材料价款为元，进项税额为元，货款未支付； （）当期支付前期的应付账款元（含税）； （）当期预付购料账款元（含税）； （）当期支付到期不带息的应付票据，到期值为元（含税）；购买商品、接受劳务支付的现金（）（）（）（）元以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）当期购货退回而收到的现金摊销待摊费用时借记“制造费用”科目的金额计提折旧费时借记“制造费用”科目的金额分配工资及福利费时借记“生产成本”、“制造费用”科目的金额等上述公式为含增值税金额。 例如：企业利润表中主营业务成本为元。资产负债表中存货期初余额元，期末余额元；应付票据期初余额元，应付票据期末余额元；应付账款期初余额元，应收账款期末余额元。补充资料：摊销待摊费用为生产车间固定资产修理费元，计提车间折旧费元，分配生产车间工资费用元。为简便起见，本题目不考虑增值税。 购买商品、接受劳务支付的现金（）（）（）元 三、“收回投资所收到的现金”与“取得债券利息收入所收到的现金”项目本项目属于投资活动现金流量。在填列该项目时，对于收回权益性投资，应按收回全部金额包括投资收益在内来填列；但收回债权性投资所收到的全部金额时，如果本金和利息易于分清，则本金在本项目中填列，利息则填列在“取得债券利息收入所收到的现金”项目中。 例如：企业本年处置短期股票投资，账面成本元，实际售价为元；本年长期债券投资到期，面值元，利率为，年期，到期一次还本付息。收回投资所收到的现金（元） 取得债券利息收入所收到的现金（元） 四、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 例如：企业出售固定资产一台，原值元，已计提折旧元，售价为元，支付清理费用为元，均通过银行存款结算。则：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（元） 五、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目不包括为建造固定资产而发生借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费用，这两部分内容在筹资活动现金流量中反映。例如：企业本期发生下列有关业务：（）购买固定资产价款为元，进项税额为元，款项已付；（）购买工程物资价款为元，进项税额为元，款项已付；（）支付工程人员工资元；（）预付工程价款元；（）交付使用前长期借款利息元，本年已支付； （）支付申请专利权的注册费、律师费等元； 则：购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金（）（）（）（）（）（元） （注：交付使用前长期借款利息元虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“偿付利息所支付现金”中反映）六、“偿还债务所支付的现金”与“偿付利息所支付的现金”项目 这两个项目均属于筹资活动现金流量。“偿还债务所支付的现金”项目应根据本期偿还借款本金、偿还债券本金填列；企业偿还借款利息和债券利息，在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。另外还应注意无论什么用途借款，其利息费用开支渠道可能计入“在建工程”、“财务费用”等科目，但均在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。例如：企业本期发生有关经济业务：（）偿还短期借款，本金元，利息元；（）偿还长期借款，本金元，利息元； （）支付到期一次还本付息的应付债券，面值元，年期，利率 则：偿还债务所支付的现金（）（）（）（元）偿付利息所支付的现金（）（）（元）七、补充资料中“经营性应收项目的减少（减：增加）”与“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目经营性应收项目：包括应收票据、应收账款和其他应收款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。计算公式：经营性应收项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应收项目的增加，则从净利润中减去；如果为负数说明经营性应收项目的减少，则加到净利润中去。“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目 经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、应付福利费（应扣除在建工程人员未支付的福利费）、应交税金（应扣除计入在建工程的税金，如固定资产投资方向调节税）和其他应付款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。计算公式为：经营性应付项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应付项目的增加，则加到净利润中去；如果为负数说明经营性应付项目的减少，则从净利润中减去。例如：企业资产负债表中应收票据期初余额元，应收票据期末余额元；应收账款期初余额元，应收账款期末余额元。应付票据期初余额元，应付票据期末余额元；应付账款期初余额元，应付账款期末余额元，应付福利费期初余额元，期末余额元（包含在建工程人员未支付福利费元）；应交税金期初余额元，期末余额元（包含未交固定资产投资方向调节税元）。则：“经营性应收项目的