《征税范围和纳税人》PPT课件.ppt

第一节 概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 计税依据、税率和 减免税 第四节 计算方法和征收管 理 第十章 印花税 一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济 交往种书立、使用、领受凭 证征收的一种税。 第一节 概述 二、印花税的特点 ( 一)征税面广 合同,书据,账簿,执照 (二)税率低，税负轻 0.5/万-4/千 (三)纳税人自行完税 三自完税 (一)为国家建设积累建设资 金 (二)借以了解经济活动情况 ，促进社会主义市场经济 新秩序的建立 三、开征印花税的意义 (三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识 一、征税范围(13个) (1)合同类(10个): 购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同； 第二节 征税范围和纳税人 货物运输合同；仓储保管合同 ；借款合同；财产保险合同 ；技术合同； (2)产权转移书据； (3)营业账簿； (4)权利、许可证照。 印花税纳税人是按税法规 定，在我国境内书立、使用 、领受应税凭证的单位和个 人。具体包括： 立合同人；立据人；立账簿人 ；领受人；使用人。 二、纳税人 一、计税依据 1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承 揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同： 收取的费用 第三节 计税依据、税率和减免税 4.建筑安装工程承包合同：承 包金额 5.财产租赁合同：租赁金额 6.货物运输合同：运输费用 7.仓储保管合同：仓储保管费 用 8.借款合同：借款金额 9.财产保险合同：保险费收入 10.技术合同：合同所载金额 11.产权转移书据：书据所载 金额 12.营业账簿：记载资金的账 簿为“实收资本”与“资本公积 ”的合计金额；其他账簿为应 税凭证件数。 13.权利、许可证照：应税凭 证件数 比例税率 0.5/万,3/万,5/万,1/千,2/千 定额税率 5元/件 二、税率 (一)五档比例税率 1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑 安装工程承包合同、技术合 同 3.万分之五：加工承揽合同、 建设工程勘察设计合同、货 物运输合同、产权转移书据 、营业账簿种记载资金账簿 4.千分之一：财产租赁合同 、仓储保管合同、财产保 险合同 5.千分之一：股权转让书据( 称为证券交易印花税,4/千- 2/千-1/千,2005,1) (二)定额税率 权利、许可证照和营业账 簿种的其他账簿适用定额税 率。 每件五元 下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本 或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政 府、社会福利单位、学校 所立的书据。 三、印花税的减免规定 3.国家指定的收购部门与村民 委员会、农民个人书立的农 副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同 5.外国政府或国家金融组织向 我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同 。 7.农牧业保险合同。 一 、计算方法 (一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额 应纳税额=计税金额适用税 率 例题P236,1 第四节 计算方法和征收管理 (二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积) 适用税率 例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数单位税 额 例题P236,3 1.在计算税额时，若应纳税额 在1角以上，其税额尾数不满 5分的不计，满5分的按l角计 算。财产租赁合同应纳税额 在1角以上，但不足一元的按 一元纳税。 (四)值得注意的事项 2.合同没有或暂时不能确定 金额,先按件纳税,然后再补税 3.换货交易,按双份合同交税 (一)自行贴花办法 纳税人自行计算税额、 自行购买印花税票、自行 一次贴足印花数票并注销 或画销。 二、征收管理 对有些凭证应纳税额较 大的，纳税人可持凭证导 税务机关，采取填开缴款 书缴纳印花税的办法。 (二)汇贴或汇缴办法 通过税务机关的委托 ，经由发放或办理应税凭 证的单位代征印花税款。 (三)委托代征办法 三、处罚规定 印花税实行“轻税重罚”的 办法，对纳税人违反印花税 法规的行为，根据不同情况 给予不同的处罚。 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚： 1、在应纳税凭证上未贴或者 少贴印花税票的，税务机关 除责令其补贴印花税票外， 可处以应补贴印花税票金额3 5倍的罚款； 2、对未按规定注销或画销已 贴用的印花税票的，税务机 关可处以未注销或者画销印 花税票金额3倍的罚款； 3、纳税人把已贴用的印花税 票揭下重用的，税务机关可 处以重用印花税票金额5倍或 者2000元以上10000元以下 的罚款。 4、伪造印花税票的，由税务 机关提请司法机关依法追究 刑事