《财务会计报告》PPT课件 (2).ppt

第八章 财务会计报告 第一节 概述 第二节 资产负债表及编制 第三节 利润表及编制 第四节 现金流量表 第一节 概述 一、财务会计报告的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的编制要求 1数字真实，计算准确。 2内容完整，说明清楚。 3及时编制，及时报送。 返回 财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括： 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 至少应包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 返回 二、会计报表的种类 按反映的内容 资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表 和报表附注。 按列报时间不同 年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 季度报表和半年度报表。 揭示完整、反映全面 简明扼要、及时编报 按编制单位的不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。 返回 第二节 资产负债表 资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 按月编制 静态报表 返回 资产负债表的格式： 资 产负债和所有者权益 资产总计负债和所有者权益总计 金额金额 一、流动资产 1、货币资金 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产及其他资产 一、流动负债 1、短期借款 二、长期负债 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润 我国采用账户式 按照流动性 的大小或变 现能力的强 弱顺序排列 按照权益顺序排列 按照偿还 的先后顺 序排列 按照稳定性程度 或永久性程度高 低顺序排列 报告式、帐户式 返回 流动负债动负债 合计计 非流动资产动资产 ： 其他流动资产动资产 流动资产动资产 合计计 一年内到期的非流动负债动负债其他流动资产动资产 其他应应付款一年内到期的非流动资产动资产 应应付股利存货货 应应付利息其他应应收款 应应交税费费应应收股利 应应付职职工薪酬应应收利息 预预收账账款预预付账账款 应应付账账款应应收账账款 应应付票据应应收票据 交易性金融负债负债交易性金融资产资产 短期借款货币资货币资 金 流动负债动负债 ：流动资产动资产 ： 年初余 额额 期末余 额额 负债负债 和所有者权权益 （或股东权东权 益） 年初余 额额 期末余 额额 资资 产产 资产负债表 会企01表 编制单位： _年_月_日 单位：元 返回 上年末资产负债表“ 期末余额”栏 负债负债 和所有者权权益 （或股东权东权 益）合计计 资产资产 合计计 非流动资产动资产 合计计 所有者权权益(或股东权东权 益)合计计其他非流动资产动资产 未分配利润润递递延所得税资产资产 盈余公积积长长期待摊费摊费 用 减：库库存股商誉 资资本公积积开发发支出 实实收资资本（或股本）无形资产资产 所有者权权益（或股东权东权 益） ： 油气资产资产 负债负债 合计计生产产性生物资产资产 非流动负债动负债 合计计固定资产资产 清理 其他非流动负债动负债工程物资资 递递延所得税负债负债在建工程 预计负债预计负债固定资产资产 专项应专项应 付款投资资性房地产产 长长期应应付款长长期股权权投资资 应应付债债券长长期应应收款 长长期借款持有至到期投资资 非流动负债动负债 ：可供出售金融资产资产 返回 根据总账账户余额直接填列 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“”号填列 如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积 返回 （2）存货 （3）固定资产 （4）无形资产 根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金” “材料采购”“原材料”“库存商品”“生产成本” “存货跌价准备” “固定资产” “累计折旧”“固定资产减值准备” “无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备” （5）未分配利润“本年利润”（贷）“利润分配”（借） 注意账户方向 返回 根据有关账户所属明细科目余额分析填列 “应付账款” 填入“应付账款”项目填入“预付账款”项目 返回 期末余额在借方 的所属明细账户 期末余额在贷方 的所属明细账户 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备 有关“其他应收 款”计提部分 有关“应收账 款”计提部分 “应收账款” “预收账款”项目 “应收账款”项目 期末余额在借方的 所属明细账户 期末余额在贷方 的所属明细账户 其他应收款 “其他应收款”项目 （1）应收账款与其他应收款 返回 （2）将于一年内到期或摊销的长期资产 “持有至到期投资” 到期日一年以上 的投资项目 一年内到期的 投资项目 “长期待摊费用” “长期待摊费用”项目 减该项目的投资减值准备 将于一年内 摊销部分 摊销期在一 年以上部分 减该项目投资减值准备 “持有至到期投资”项目“一年内到期的非流动 资产”项目 返回 （3）将于一年内到期的长期负债 “长期借款” 到期日一年以上 的借款本息 一年内到期的 借款本息 “应付债券” “应付债券”项目 将于一年内到 期债券本息 到期日一年以 上的债券本息 “长期借款”项目 “一年内到期的非流动 负债”项目 返回 5表内计算项目 包括：流动资产合计 非流动资产合计 资产合计 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 返回 第三节 利润表 利润表:又称损益表、收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 理论依据 动态报表 返回 “收入-费用=利润”的会计等式 按月编制 格式： 我国采用多步式 单步式、多步式 利润表 企会02表 编制单位： 年 月 单位：元 稀释释每股收益 其中：基本每股收益 五、每股收益 四、净净利润润（净净亏损损以“-”号填列） 减：所得税费费用 三、利润总额润总额 （亏损总额损总额 以“-”号填列） 减：营业营业外支出 加：营业营业外收入 二、营业营业利润润（亏损损以“-”号填列） 投资资收益（损损失以“-”号填列） 加：公允价值变动值变动 收益（损损失以“-”号填列） 资产资产减值损值损失 财务费财务费 用 管理费费用 销销售费费用 营业营业税金及附加 减：营业营业成本 一、营业营业收入 上期金额额本期金额额行次项项 目 返回 分为“本期金额” 和“年初至本期末 累计发生额”两栏 分为“上年可比本中期金 额”和“上年初至可比本 中期末累计发生额”两栏 根据上年可比中期本表“ 本期金额”栏数据填列 利润表 企会02表 编制单位： 年 月 单位：元 稀释释每股收益 其中：基本每股收益 五、每股收益 四、净净利润润（净净亏损损以“-”号填列） 减：所得税费费用 三、利润总额润总额 （亏损总额损总额 以“-”号填列） 减：营业营业外支出 加：营业营业外收入 二、营业营业利润润（亏损损以“-”号填列） 投资资收益（损损失以“-”号填列） 加：公允价值变动值变动 收益（损损失以“-”号填列） 资产资产减值损值损失 财务费财务费 用 管理费费用 销销售费费用 营业营业税金及附加 减：营业营业成本 一、营业营业收入 年初至本期末累计金额本期金额额行次项项 目 返回 本月合计本年累计 1营业收入： 2营业成本： 3营业税金及附加： 4销售费用： 5管理费用： 6财务费用： 8营业利润： 9营业外收入： 10利润总额： “主营业务收入”“其他业务收入” “主营业务成本”“其他业务成本” “营业税金及附加” “销售费用” “管理费用” “财务费用” 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 如为亏损则以“”列示。 “营业外收入” 营业外支出：“营业外支出” 营业利润营业外收入 营业外支出 11所得税费用： 12净利润： “所得税费用” 利润总额 得税费用 返回 第四节 现金流量表 现金流量表：是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的 现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息 的会计报表，属于动态报表。 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等， 具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。 按年编制 现金等价物：是指企业持有的期限短（通常为3个月以内）、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资，通常不包括股票投资。 返回 在编制中期利润表时，“本期金额“栏应分为“