财经法规与职业道德第四章.ppt

第四章财政法规制度 1 n第一节 预算法律制度（2个考点） 第二节 政府采购法律制度（7个考点） 第三节 国库集中收付制度（2个考点） 2 第一节 预算法律制度 n 一、预算法律制度的构成 预算法律制度由预算法和预算 法实施条例构成。 预算法是调整在国家进行预算资 金的筹集、分配、使用和管理过程中发生 的经济关系的法律规范的总称。 3 n二、国家预算 （一）概念 国家预算，是国家对会计年度内的收 入和支出的预先结算，包括中央预算和地 方预算。 （二）国家预算的作用具有分配 、调控和监督职能 1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。 4 n（三）国家预算的级次划分 我国国家预算实行一级政府一级预算 ，设立中央，省、自治区、直辖市，设区 的市、自治州，县、自治县、不设区的市 、市辖区，乡、民族乡、镇5级预算。 如，中央江苏省南京市 江宁县（区）禄口镇5级 5 n（四）国家预算的构成 1.国家预算按预算的级次分类中央 预算和地方预算。 （1）中央预算由中央政府各部门 的单位预算 （含直属单位）的预算组成。 中央预算包括地方向中央上解的收入 数额和中央对地方返还或者给予补助的数 额。它在国家预算体系中占主导地位。 6 n（2）地方预算各级地方政府总预算的 统称，地方各级政府预算由本级各部门（ 含直属单位）的预算组成。 地方各级政府预算包括下级政府向上 级政府上解的收入数额和上级政府对下级 政府返还或者给予补助的数额。 我国国家预算收入的绝大部分通过地 方预算筹集，国家预算支出中有相当大部 分通过地方预算支付。 7 n2.国家预算按收支管理范围分类总预算 和部门单位预算。 （1）总预算（财政总预算）指各 级政府将本级政府和下级政府的年度财政 收支计划汇总编成的预算。 （2）部门单位预算由本部门所属 各单位预算组成。 8 n【例题多选题】下列属于国家预算构成的 有（ ）。 A.中央预算 B.地方预算 C.总预算 D.部门单位预算 9 n三、预算管理的职权 （一）各级人民代表大会的职权 各级人民代表大会的职权有审查权、 批准权、变更撤销权；各级人大常委会的 职权有：监督权、审批权、撤销权。 特殊：设立预算的乡、民族乡、镇， 由于不设立人大常委会，因而其职权中还 包括由人大常委会行使的监督权等。 10 n（二）各级财政部门的职权编制权、 执行权、提案权、报告权。 （三）各部门、各单位的职权 只能是编制、执行本部门、本单位预 算、决算，并向本级政府财政部门报告预 算的执行情况、按照国家规定上缴预算收 入，安排预算支出，并接受国家有关部门 的监督。 11 n 四、预算收入与预算支出 （一）预算收入税收收入；依照 规定应当上缴的国有资产收益；专项收入 ；其他收入。 除预算收入外，各地方、部门、各单 位还有一部分预算外资金，也是国家的财 政收入。 12 n（二）预算支出 1.经济建设支出，拨付的生产性贷款贴 息支出等。 2.教育、科学、文化、卫生、体育等事 业发展支出。 3.国家管理费用支出，公安安全支出等 。 13 n4.国防支出。 5.各项补贴支出，农业生产资料价差补 贴。 6.其他支出，如：抚恤和社会福利救济 费支出；实行归口管理的行政事业单位离 退休经费支出等。 14 n 五、预算组织程序 预算组织程序包括预算的编制、审 批、执行、调整。 （一）预算的编制 1.预算年度与日历年度一致。自公历1 月1日起，至l2月31日止。 2.中央预算和地方各级政府预算，应当 参考上一年预算执行情况和本年度收支预 测进行编制。 15 n（二）预算的审批 1.初审 2.审查批准 16 n（三）预算的执行 1.预算收入的征缴必须依法、及时、足 额。 2.预算支出资金的拨付必须依法、及时 、足额，并加强管理和监督。 17 n3.财政部国库司是负责预算的执行机构。国 库分为中央国库和地方国库。 （1）中央国库业务由中国人民银行经 理。 （2）地方国库业务由中国人民银行分 支机构经理。 （3）各级国库库款的支配权属于本级 政府财政部门。 （4）各级政府应当加强对本级国库的 管理和监督。 18 n（四）预算的调整 预算调整是在预算执行中，通过改变 预算收入来源、支出用途以及收支规模， 组织新的平衡的重要方法。 1.预算调整的范围 2.不属于预算调整的范围 在预算执行中，因上级政府返还或者 给予补助而引起的预算收支变化，不属于 预算调整。 19 n3.预算调整的方法 各级政府对于必须进行的预算调整， 应当编制预算调整方案，并必须提请各级 人民代表大会常务委员会审查和批准。 20 n六、决 算 按照我国预算法及其实施条例的 有关规定，财政部应当在每年第四季度部 署编制决算草案的原则、要求、方法和报 送期限，制发中央各部门决算、地方决算 及其他有关决算的报表格式。 决算草案，是指各级政府、各部门、 各单位编制的未经法定程序审查和批准的 预算收支的年度执行结果。 21 n七、预决算的监督 1.县级以上各级政府应当接受本级人民 代表大会及其常务委员会（权力机构）对 预算执行情况和决算的监督，乡级人民政 府应当接受本级人民代表大会对预算执行 情况和决算的监督。 2.各级政府应当加强对下级政府预算执 行的监督。 22 n3.各部门及其所属各单位应当接受本级财政 部门有关预算的监督检查。 4.各级审计机关应当依照审计法以 及有关法律、行政法规的规定，对本级预 算执行情况，对本级各部门和下级政府预 算的执行情况和决算进行审计监督。 23 第二节 政府采购法律制度 n 一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法 于02年6月29日第九届全国人民代表大 会常务委员会第二十八次会议通过政府 采购法，并于03年1月1日起施行。 （二）政府采购部门规章 主要包括：政府采购货物和服务招 标投标管理办法、政府采购信息公告 管理办法、政府采购供应商投诉处理 办法等。 24 n（三）政府采购地方性法规和政府规章 如：安徽省省级20092010年度政府 集中采购目录及限额标准等。 25 n二、政府采购的概念 政府采购，是指各级国家机关、事业 单位和团体组织（采购人），使用财政性 资金采购依法制定的集中采购目录以内的 或者采购限额标准以上的货物、工程和服 务的行为。 注意：“采购”是指以合同方式有偿取得 货物、工程和服务的行为，包括购买、租 赁、委托、雇用等。 26 n（一）主体范围我国境内的各级国家 机关、事业单位和团体组织。 （二）资金范围财政性资金（财 政预算资金和预算外资金）。 （三）政府集中采购目录和政府采购 限额标准 27 n（四）对象范围货物、工程和服务。 政府采购应当采购本国货物、工程和 服务。但有下列情形之一的除外： （1）需要采购的货物、工程或者服务 在中国境内无法获取或者无法以合理的商 业条件获取的； （2）为在中国境外使用而进行采购的 ； （3）其他法律、行政法规另有规定的 。 28 n【例题单选题】中华人民共和国政府采 购法所称政府采购，是指各级国家机关 、事业单位和团体组织，使用（ ）采购依 法制定的集中采购目录以内的或者采购限 额标准以上的货物、工程和服务的行为。 A.财政性资金 B.非财政性资金 C.经营收入 D.捐赠收入 29 n【例题多选题】政府采购的采购人是指依 法进行政府采购的（ ）。 A.国家机关 B.事业单位 c.团体组织 D.企业 30 n三、政府采购的原则 （一）公开透明原则 （二）公平竞争原则 （三）公正原则 （四）诚实信用原则 31 n【例题多选题】我国政府采购的原则包括 （ ）。 A.公正原则 B.公平竞争原则 C.公开透明原则 D.诚实信用原则 32 n 四、政府采购的功能（作用） （一）节约财政支出，提高采购资金 的使用效益 （二）强化宏观调控 （三）活跃市场经济 （四）推进反腐倡廉 （五）保护民族产业 33 n五、政府采购的执行模式（概念和适用范围） 我国政府采购实行集中采购和分散采购相 结合的执行模式。 （一）集中采购由一个专门的政府采购 机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必 须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅 自自行组织采购。 列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通 用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影 响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目 。 34 n（二）分散采购采购单位（采购人） 使用财政性资金自行组织或委托采购代理 机构实施的，在集中采购目录以外，采购 限额标准以下的项目采购活动。 分散采购的项目往往是一些在限额标 准以下的、专业化程度较高或单位有特定 需求的项目，一般不具有通用性的特征。 35 n 六、政府采购当事人 （一）采购人国家机关、事业单 位、团体组织。 （二）供应商提供货物、工程或 者服务的法人、其他组织或者自然人。 （三）采购代理机构（集中采购机构 ） 集中采购机构是非营利事业法人，根 据采购人的委托办理采购事宜。 36 n【例题单选题】政府采购当事人的范围不 包括（ ）。 A.采购人 B.供应商 C.政府采购监督管理机构 D.采购代理机构 37 n七、政府采购方式 （一）公开招标（无限竞争的招标） 公开招标，由采购机构公开发布招标 通告，所有符合条件的供应商都可以参加 竞标，具有透明度高、公平高效、广泛竞 争等特点。 38 n（二）邀请招标（限制性招标） 邀请招标，因为采购货物和服务的特 殊性，只能从有限范围的供货商采购，或 因采取公开采购方式的费用占政府采购项 目总价值的比重过大。 39 n（三）竞争性谈判 竞争性谈判，是指如由于技术复杂不 能确定详细规格或具体要求，或者招标后 没有供货商投标，采购人通过与多家供应 商谈判，从中确定中标的供货商的方式。 可以依法采用竞争性谈判方式采购的 情形（符合之一即可）： 40 n1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的 或者重新招标未能成立的； 2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详 细规格或者具体要求的； 3.采用招标所需时间不能满足用户紧急 需要的； 4.不能事先计算出价格总额的。 41 n（四）单一来源 单一来源采购，是指所采购的货物和 服务来源单一，或属专利、首创、合同追 加等原因，只能从唯一供货商采购的方式 。 可以依法采用单一来源方式采购的情 形（符合之一即可）： 42 n1.只能从唯一供应商处采购的； 2.发生了不可预见的紧急情况不能从其 他供应商处采购的； 3.必须保证原有采购项目一致性或者服 务配套的要求，需要继续从原供应商处添 购，且添购资金总额不超过原合同采购金 额10%的（追加）。 43 n（五）询价 询价采购是指采购人向有关供货商（ 多家）发出询价单，在报价的基础上确定 供货商的方式。 这种采购方式适用于规格单一、现货 货源充足且价格变化幅度小的政府采购项 目。 44 n【例题单选题】根据政府采购法的规 定，对于具有特殊性，只能从有限范围的 供应商处采购的货物，其适用的政府采购 方式是（ ）。 A.公开招标方式 B.邀请招标方式 C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式 45 n八、政府采购的监督检查 1.政府采购监督管理部门不得设置集中 采购机构，不得参与政府采购项目的采购 活动。 2.采购代理机构与行政机关不得存在隶 属关系或者其他利益关系。 3.审计机关应当对政府采购进行审计监 督。监察机关应当加强对参与政府采购活 动的国家机关、国家公务员和国家行政机 关任命的其他人员实施监察。 46 第三节 国库集中收付制度 n 一、国库集中收付制度（国库单一账户 制度） 国库集中收付制度，包括国库集中支 付制度和收入收缴管理制度，是指由财政 部门代表政府设置国库单一账户体系，所 有的财政性资金均纳入国库单一账户体系 收缴、支付和管理的制度。 47 n 二、国库单一账户体系 （一）概念 国库单一账户体系，是以财政国库存 款账户为核心的各类财政性资金账户的集 合，所有财政性资金的收入、支付、存储 及资金清算活动均在该账户体系运行。 48 n（二）体系的构成 1.财政部门在中国人民银行开设的国库 存款账户（简称国库单一账户），用于记 录、核算和反映纳入预算管理的财政收入 和财政支出活动，用于与财政部门在代理 银行（由财政部确定的、具体办理财政性 资金支付业务的商业银行）开设的零余额 账户进行清算，实现支付。 2.财政部门在代理银行开设的预算外资 金财政专户（简称预算外专户）。 49 n3.财政部门在代理银行开设的财政直接支付 零余额账户（简称财政零余额账户），用 于财政直接支付和与国库单一账户支出清 算。 4.财政部门在代理银行为预算单位开设 的授权支付零余额账户（简称预算单位零 余额账户），用于财政授权支付和清算。 50 n 5.经省级人民政府批准或授权财政部门在 代理银行为预算单位开设的特设专户（简 称特设专户），用于记录、核算预算单位 的特殊专项支出活动，用于与国库单一账 户清算。 财政部是管理国库单一账户体系的职 能部门。 51 n 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1.直接缴库由缴款单位或者缴款人 直接