[工作总结]现代高管审计实施方案指引V.doc

安邦保险公司高级管理人员审计实施方案指引（试行）标题 页码第一章 编制说明 1第二章 审计内容及审计重点 4第三章 审计程序 5-13附件第一章 编制说明一、 编制背景及目的说明根据国家有关法律法规和公司有关制度，内审局总部制定了内部审计实施细则（以下简称“实施细则”），用于对审计事项进行规范。该实施细则涵盖了内审局对高级管理人员开展审计工作、实施审计项目、反映审计结果、审定审计报告、出具审计建议和意见时应当遵循的行为规范。编制本实施方案指引目的是在实施细则的基础上，进一步规范高级管理人员审计（以下简称“高管审计”）的评价内容、审计重点及审计程序，为审计人员编写项目实施方案及开展审计工作提供操作指南。本指引中高级管理人员的定义与监管机构规定对高级管理人员的定义保持一致。高管审计分为高级管理人员任中审计（以下简称“任中审计”）与高级管理人员离任审计（以下简称“离任审计”）。二、 审计重点及审计程序说明本指引根据实施细则中规定的高管审计侧重点，形成了若干审计重点及对应的审计程序。审计人员在编写项目实施方案时，原则上应保证计划实施的审计程序涵盖了本指引中全部审计重点。在具体审计程序的选择上，可以首先考虑选择本指引中的审计程序，当实际情况表明本指引中的审计程序不能满足审计需要时，应由项目组自行设计审计程序。需要说明的是，由于目前业内相关参考文献较为缺乏，内审局审计工作经验有限，再加上公司的经营管理重点和管理方式也在不断变化，本指引关于审计重点及审计程序的列举未必完整，要点未必准确，审计程序未必完全适用，有待内审人员在今后的实践中注意积累和总结，对本指引进行不断修改和完善。第二章 审计内容及审计重点一、 审计内容高管审计包括任中审计及离任审计，审计内容为审计对象在特定期间及职权范围内对以下事项所承担的责任：（一）经营成果真实性；（二）经营行为合规性；（三）内部控制有效性。二、 审计重点高管审计重点包括但不限于以下内容：1.公司经营绩效情况；2.公司财务状况和偿付能力状况的真实性、准确性、可靠性；3.公司资产的安全性和完整性情况；4.公司财务收支核算、经营活动和经营决策的合法合规性；5.公司风险现状及管理情况；6.公司内部控制制度执行情况；7.公司遵守法律、行政法规和保监会有关规定的情况；8.内外部检查发现问题的整改情况；9.离任审计中离任人的未了事项上述审计重点包含了高管审计需关注的重点风险，是评价高管人员业绩与责任的必要内容。审计程序的制定应围绕上述审计重点展开。第三章 审计程序一、 被审计方基本情况1. 高管任职情况审计重点：了解高管人员任职期间和分管情况（非现场）审计程序：与人力资源部沟通，获取审计对象的任职信息。2. 高管人员任期内重大奖励及处罚情况（非现场）审计重点：了解被审计单位及个人在任期内是否受到总公司、保监局、财政、工商、税务、审计等政府部门的重大奖励或处罚。审计程序：（1）搜集并整理风险合规部门提供的外部监管处罚决定、通知及处理意见等信息；（2）搜集并整理理赔事业追偿部门提供的诉讼案件等信息；（3）询问被审计方任期内重大奖励或处罚的情况，并向总公司有关部门进行核实。（4）浏览离任述职报告等文件获取相关信息。（5）核查“其他应收款”、“其他应付款”、“业务及管理费其他费用”及“营业外支出”等科目明细，核查是否存在外部罚款情况，调阅相关的财务凭证，核查是否存在受到外部处罚但未上报总公司的情况。3. 离任审计的民主评议审计重点：汇总各下级员工对离任人的评价，作为了解被审计方基本情况、发现问题线索的手段。审计程序：向关键岗位员工、班子成员等发放民主评议调查问卷，根据回收问卷情况初步评估离任人的整体情况并考虑实施进一步审计程序。民主评议调查方法及问卷内容参见附件。二、 公司经营绩效情况审计重点：提取财务数据，分析任职期间经营效益情况。分析指标包括但不限于保费收入总量及增长情况、业务结构、历年赔付率、综合成本率等；审计程序：（1）分析被审公司所在地区市场环境，机构在本地市场份额和排名，综合分析近几年的经营效益走向。分析计算近三年的保费收入,承保数量的增长变动情况；(2) 对于省级分公司，分析经营指导思想，能否正确处理规模和效益的关系，市场开拓的措施是否有效。能否根据本地经济情况的变化寻求新的业务增长点；（3）分析业务结构是否合理，盈利性险种和非盈利性险种占比情况，是否根据经营实际情况作出及时有效的调整；（4）了解近三年各险种的收入情况，分析各险种保费占比和各自增长情况。能否根据本地区保险市场的实际情况对现有险种发展潜力及盈利水平进行分析，适时调整险种结构，提高公司经济利益。一般应通过所有险种的保费收入占总保费比率，各险种承保利润率及承保利润占总承保利润的比率，保费收入增长情况等指标分析效益险种和亏损险种保费的绝对量，在总保费中的占比以及变动趋势。（5）提取赔款、准备金、营业费用、手续费等数据计算近三年赔付率及综合成本率，重点分析保费占比大的险种的盈利情况。 （6）分析其他三、 公司财务状况和偿付能力状况的真实性、准确性、可靠性1. 资产、负债真实性审计重点：从资产、负债真实性的角度出发，核查有无影响当年损益的保费、赔款、费用等挂账。审计程序：（1）核查银行存款余额是否真实，是否与银行对帐单调节一致，有无一个月以上的银行未达帐，未达帐项是否真实、合理；（2）获取应收保费的增减变动及账龄情况，分析是否存在长期挂账无法收回的应收保费，并确定相关责任人。（3）分析其他应收款的增减变动及账龄情况，挂帐内容是否真实、合理，有无影响损益的费用、赔款等挂帐，是否产生新的风险资产；（4）核查待摊费用和长期待摊费用的入帐金额是否合理、正确，当年摊销是否准确，有无费用、固定资产等挂帐的情况；（5）核查预收保费的增减变动及账龄情况，挂帐内容是否真实、合理，有无预收保费、应收保费同时挂帐的情况；（6）核查其他应付款的增减变动及账龄情况，确认长期未核销及大额挂帐项目的真实性；是否存在费用、赔款等红字挂帐的情况；（7）核查其他资产、负债科目金额是否真实、完整。2. 损益真实性审计重点：从损益真实性和准确性的角度出发，核查有无影响当期损益和后续经营效益的重大因素。审计程序：（1）核查保费收入是否按权责发生制原则确认，有无虚增或隐匿保费收入的情况，有无延迟确认保费收入的情况；结合业务档案，重点核对上年12月份和当年1、2月份业务的承保日期、起保日期、交费日期是否合理；（2）核查未决赔案数据是否真实、完整，有无延迟立案、人为调整估损、随意注销赔案等异常情况。重点检查是否存在手工赔案数据；关注已报案未立案的未决赔案的计提情况，查看报案登记簿，与两核系统进行核对，是否报案均及时录入两核系统，重大赔案是否及时上报。3.偿付能力状况的真实、准确、可靠审计重点：总公司层面偿付能力状况是否真实、准确；偿付能力管理是否到位。审计程序：总公司层面高管审计按照安邦保险高级管理人员审计办法实施。需要聘请外部审计机构完成审计。相关审计程序不在本指引中反映。四、 公司资产安全性和完整性情况1. 固定资产使用情况审计重点：从资产安全性的角度出发，核查是否存在资产流失的情况；是否存在未经总公司审批、擅自购置固定资产形成账外资产的情况； 审计程序：（1）了解分公司/中支固定资产发生变化（如遗失、报废等）是否及时上报进行处理，是否存在擅自处置固定资产的情况，结合营业外收入、其他应付款等科目的核查和现金库实地盘点，是否存在擅自处置固定资产的收入未入帐或入帐科目不正确的情况；（2）抽盘分公司车辆、笔记本电脑等固定资产，核查是否帐实相符，是否存在以费用或其他名义（擅自购置、以租代购）形成帐外资产的情况；调阅“车船使用税”、“车辆费用”、“修理费用”、“租赁费用”、“保险费”、“房产税”等科目对应的会计凭证，结合房产、车辆清单，核查分公司是否存在账外房产和车辆。2.房屋及车辆租赁、装修管理情况审计重点：是否存在资产租赁未按规定报批收入账外管理的情况，是否产生新的风险资产。审计程序：（1）了解营业用房和车辆租赁、装修情况；询问办公室人员租金、租赁面积、租期、出租人等情况，检查是否与报给总部合同存在出入；（2）获取长期待摊、待摊费用明细表及房屋租赁合同，核查是否存在有营业场所但无租赁装修费用、无营业场所但有租赁装修费的情况。五、 公司财务收支核算、经营活动和经营决策的合法合规性1.预算执行情况（非现场）审计重点：评价被审计期间保费收入、利润预算的实际完成情况和费用预算控制情况.审计程序：获取资产负债表、任职期间的利润表、费用表等与各年度预算目标相比较，进行分析性复核，从经营成果真实性的角度出发，反映机构的经营绩效。2. 重大决策情况审计重点：核实机构重大决策的合法合规性，以及审计对象是否对可能存在的重大决策失误负有相应责任。审计程序：询问及查阅办公会议纪要等文件，了解重大问题决策、重要干部任免、大额资金使用的决策流程和执行情况等，重点核查重大经营决策是否有规范的决策程序，是否在总公司授权范围内进行，决策项目是否合法合规，是否存在个人独断专行、个人决定重大问题的情况，是否存在重大决策失误造成不良影响或重大经济损失，其主要职责在被审计人的情况。六、 公司内部控制执行情况1. 业务控制活动情况审计重点：通过对业务控制活动情况的核查，评价业务经营活动的合规性，核查业务内部控制是否完善并得到有效落实。审计程序：（1）业务运营管理情况。通过检查承保卷宗及赔案信息，重点关注：重要协议是否存在擅自扩大保险责任、改变保险期间、给予投保人保险合同以外的其他利益等情况；是否存在超权承保的情况，是否存在由于承保质量欠佳而形成风险隐患或赔付情况较严重的情况；是否存在为规避理赔权限限制而人为拆分赔案的情况；是否存在超权限理赔、编造虚假赔案以及欺骗投保人、被保险人和受益人等违规行为。（2）单证管理情况。核查是否存在私印单证情况；是否存在使用过期或作废的不合规单证、使用具备保险单要素的非有价单证情况；是否存在利用阴阳单、阴阳收据等方式截留保费、坐支保费等违规问题；是否存在未核对核销实物而进行空销或一进一出、虚假退库的情况，是否存在通过假核销、假作废等方式截留保费的问题；是否存在大量超期未核销单证，重点了解以上未核销单证在管理流程上存在的问题，是否导致截留保费、坐扣保费的情况；（3）印鉴管理情况。观察、检查是否存在擅自刻制印章、使用作废印章的情况；行政印章使用是否经相关审批人签字；是否存在以部门印章对外签署协议；是否存在擅自为个人、外单位进行经济事项担保的情况。2财务控制活动审计重点：通过对财务控制活动情况的核查，评价经营活动的合规性，核查业务内部控制是否完善并得到有效落实。审计程序：（1）核查业务管理费用，核查原始凭证是否真实、合法、合规，凭证附件是否齐全，费用支出的依据是否充分、计算是否准确，是否采用集中支付，是否存在套取费用形成小金库的情况等；是否存在变通费用支付手续费、坐扣保费支付手续费或使用不合规发票支付手续费、以现金方式支付手续费等问题；是否存在擅自列支福利费、领导干部变相另攫收入、违规资金运用等违规行为。（2）现金是否做到账实相符，是否存在白条抵库、坐支现金以及现金收入、支出不及时入账的情况；现金管理是否实行收支两条线，收支帐户是否存在较大资金沉淀，零现金管理是否执行到位；是否擅自开设个人存折或帐户等进行。（3）是否存在因虚列费用、纳税调整不充分、未按税法规定履行代扣代缴义务等原因而受到当地税务机关查补税款及处罚的情况。（4）是否与员工签订劳动合同、为员工足额缴纳保险、如实缴纳个税；3.信息技术控制活动审计重点：重点关注信息技术一般控制活动是否做到关键岗位职责分离、授权与审批执行到位、系统访问控制严密。审计程序：（有待扩充）是否存在修改后台数据，且无记录、无审批的情况，是否擅自开发具有修改正式数据库数据功能的外挂软件；是否存在擅自开设、注销用户帐号、擅自进行菜单权限变更，是否存在冗余账号、权限过大、账号与使用人姓名不符等情况，操作员离职后帐号是否及时清理。4. 任期内管理举措和成果审计要点：了解审计对象任期内在完善制度、管理创新方面所做的工作。审计程序：根据被审计人的述职报告、分公司的办公会议纪要、分公司发文等内容，了解并核实其任期内在完善制度、管理创新方面所做的工作。七、内外部检查发现问题的整改情况1.审计整改情况审计重点：检查核实对当年内外部审计发现问题的整改是否及时有效，有无整改不力。审计程序：汇总当年内外部审计发现的问题，及风险管控达标考核情况，核查是否存在影响内部控制的重大问题，是否形成系统性风险，逐一核实是否存在对内外部审计发现问题整改不彻底等情况。2. 历史遗留问题处理情况审计重点：核实审计对象任职期间，公司历史遗留问题的变化情况。审计程序：通过询问、查阅历年内、外部审计报告等方式，了解被审计人任职期间是否存在历史遗留问题，核查以前年度遗留的风险资产清收情况，并核实处理及消化情况。（若此项工作无进展，也要写明；若上任时无重大历史遗留问题，则可不写）八、 离任审计中离任人的未了事项审计重点：了解被审计的离任人在任期内是否存在违反公司规定的未了事项。审计程序：通过询问、向财务部门及办公室函证方式，对被审计人与公司的未了事项进行清查，重点检查被审计人有无借款，在外有无其个人签单的餐费、修理费，其个人使用保管的公司财物、档案是否归还，系统权限是否已清理等；2附件： 离任审计民主评议的规定（试行）在开展离任审计过程中民主评议是其中重要的一个环节，为进一步公正、公平地对被审计对象进行客观的评价，现民主评议的方法规定如下：1.对分公司负责人的民主评议：需向分公司部门助理以上人员、分公司本部每个部门关键岗位的普通员工、中支公司经营班子及连锁营销服务部负责人发放调查问卷，人数不低于20人； 2.对中支公司负责人的民主评议：需向每位在职员工及分公司职能部门负责人发放调查问卷。人数不得少于在