基础财务管理一汽726赵.ppt

一汽轿车销售服务中心岗位培训 内部资料 请勿外传 经销商财务管理经销商财务管理 了解基本的财务管理知识,作为经营管理的 基础。 从财务报表的分析能及时地准确地了解企 业经营得失,作为经营管理改善的依据。 从了解财务管理使企业的资本运作、经营 管理更有效，为企业带来更大的效益。 2 课程目标课程目标 1 介绍 2 财务管理基本知识 3 财务管理分析与控制 4 帐务处理与财务指标分析 5 个案研讨 3 课程内容课程内容 4 1. 会计:就是将交易原始凭证作报账，算帐，记账的处理 u 是对企业活动连续，全面，综合，系统的核算与监督 u 透过对财务进行的分析，预算，控制来提升经营绩效的 一种管理活动. 财务管理基本知识财务管理基本知识 5 2. 会计要素:是构成财务报表的基本项目， 包括： u 会计事项：通过会计来核算和监督的经营活动 和财务收支的具体事项 u 会计要素：具体内容包括： l资产，负债，所有者权益构成资产负债 表 l收入，费用，利润构成损益表 6 1.会计计原则则:是会计计作为为要核算时时所要遵守一定的 规则规则 或行为规为规 范 u 总体性要求; u 会计信息质量要求; u 会计要素确认计 量要求; 会计原则 7 2.会计假设:会计核算的基本前提，是指在组织正常 运作下会计核算工作应当具备的前提条件 :u会计主体假设 u持续经营假设 u会计期间假设 u货币计量假设 会计假设 8 会计核算方法: u 设置账户 u 复式记账 u 借与贷 u 填制和审核凭证 u 登记会计账簿 u 成本计算 u 财产清查 u 编制会计报表 9 会计核算程序 交 易 发 生 成本计算 设置会计科目和账户，运用 复式记账法 填制和 审核凭 证 登记账簿 （明细分类 帐） 试算 表 总帐 （总分类 帐） 损益表 资产负债表 财产清查 10 会计信息 会计信息 经营绩效 信息 财务会计 信息 管理会计 信息 11 财务会计与管理会计比较 l外部会计，对外提供有关企业 基本财务信息 l遵守国家会计原则：会计法 l以整个企业为会计主体 l对外公开报表，负有法律责任 l报税用，尽法律义务 n 财务会计信息n 管理会计信息 l提供内部管理者作为经营和 决策的管理信息 l不受公认会计原则影响，依 管理需要而编 l以责任单位为会计主体 l对内报表，不对外公开 l作为经营管理用 12 v 资产负债表 v 损益表 v 现金流量表 财务报表财务报表 13 资产负债表 u资产负债表（Balance Sheet）：是用来表示一 个企业在某一特定日期的财务状况的报表，表内 显示出该时日中企业拥有多少资产、负债及所有 者权益三者之间关系 u资产=负债+所有者权益 14 资 产 负债 所有者权益 流动资产 u 现金（银行存款） u 存货 u 应收帐款 u 预付款 固定资产 u 土地/建物 u 设备/家具 其他资产 u 商誉、商标 流动负债 u 短期借款 u 应付款项 u 税金 长期负债 u 长期借款 u 抵押借款 所有者权益 u 股本资金 u 保留盈余 u 资本公积金 资产负债表构三要素 15 资产负债表案例 资产金额负债及所有者权益金额 流动资产 现金 应收帐款 减坏帐准备 应收帐款净额 存货 预收费用 流动资产合计 固定资产 减累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 资产总计 63，000 106，900 800 106，100 158，000 25，000 352，100 1，200，000 200，000 1，000，000 1，000，000 1，352，100 流动负债 短期借款 应付帐款 应交税金 流动负债合计 长期负债 长期借款 抵押借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 保留盈余 资金公积金 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 40，000 129，600 3，200 172，800 166，800 300，000 466，800 600，000 65，100 49，400 712，500 1，352，100 2005年7月31日 16 1. 损益表 u 是对企业某一特定时期内生产经营活动的成果所做的 总结，又称利润和损失表（P&L表），是以财务状况 为重心的报告 2. 编损益表目的 u 通过损 益表分析可以了解获利能力（盈亏） u 了解利润增减变化原因 u 发现经营过 程中存在的问题 u 预测 利润未来趋势 损益表损益表 17 3. 损益表主要项目 u 收入：营业销货收入（发票面值不含税） u 销货成本：销售产品所花的成本 u 毛利：收入减去销货成本的余额 u 费用：经营整个业务所花的费用。有销售费用、管理费 用、其他费用 u 营业利益：毛利减去所有费用合计数之后的余额（税前 ） u 所得税：依法缴纳的税金 u 净收益：税后的利润 18 4. 损益表编制 营业收入 减销货成本 毛利 减销货费用 管理费用 财务费用 费用合计 营业利益 加营业外收入 减营业外支出 营业利益总额 减税金 净收益 160,000 80,000 80,000 4,000 20,000 2,000 26,000 54,000 4,000 6,000 52,000 7,000 45,000 100% 50% 50% 16.3% 33.7% 32.5% 28.1% 2005年7月1日 至7月31日 19 1. 现金流量表 u 是以现金为基础所编制的财务状况表。它反映一个企业在一定会 计期间内现金等价物的流入和流出，表示企业获得现金等价物能 力的财务报表 2. 现金流的分类 u 企业经营期间现金流入和流出的渠道有很多，主要项目有年净收 益/出售设备/业主出资/购买资产/支付股利/借款收入/偿还债务/ 出售有价证券等，而现金流量的分类主要有下列三种 l 经营活动现金流量 l 投资活动现金流量 l 筹资活动现金流量 现金流量表 20 3. 现金流量的管理 u 为保证企业经营 活动所需资金不缺的同时，减少现金持 有量。像可充份利用现金于投资，获取更多收益，但投资 会有风险，二者之间要求一平衡点 l 要有稳定的收入 l 投资回报期不同的业务（回报期长的业务，资金回流会较慢） l 投资不同地域的业务（在不同地域投资同一业务，有弥补作用） l 采用增资方式投资（银行借款要付利息） l 采用控股方式投资（投资其他行业有控股权） v 现金流量表（见散页） u如何掌握现金流量 21 v 损益平衡分析 v 成本管理与控制 v 预算规划 财务管理分析与控制财务管理分析与控制 22 1. 损益平衡分析 u 损益平衡（BEP）分析： 用来确定做多少营业额，损益才 能达到平衡，也就是收入和支出相等的营业额（即没有亏 损也没有盈余），超出此营业额，产生盈余，低于此营业 额，产生亏损。 2. 掌握损益平衡分析的目的 u 损益管理是整个管理体系的共同工作 u 从了解损益到规划损益运作分析工作控制 u 损益管理由下而上，即由收支的发生单位开始作起 损益平衡分析 23 3. 损益平衡分析图 24 A. 损益平衡营业额 B. 损益平衡量 C. 损益平衡点比率 变动成本 固定费用 营业额 1 变动成本 单价 固定费用 数量 营业额 损益点平衡营业额 100 4. 损益平衡分析计算 25 u 采购成本 u 设计成本 u 生产成本 u 作业成本 u 物流成本 u 服务成本 成本管理与控制 1. 成本管理与控制 26 u 降低生产流程的费用 u 合理配置使用资源 u 开发特有（新）产品 u 加速资金周转率 u 重视信息管理 u 利用共享资源 u 提高产品质量 2. 降低成本的方 法 27 1. 预算 u是指将企业目标的执行计划予以落实，所编列数 量化的资源取得与使用计划。 预算具有三项特性 ： l依据整体目标所订定的营运计划为编 列预算的基础 l强调组织 的整体性，即各单位的预算必须与整体预 算相配合 l要以数量化的方式来表达资源的取得与使用计划 预算规划 28 u 是计划的数量化 u 是一种预测 u 是一种控制手段 u 是一种协调 u 是考核工作效率和工作质量的标准 2. 预算功能 29 u 现金预算 u 收入预算 u 支出预算 u 固定预算 u 变动预算 u 利润预算 3. 预算种类 30 4. 年度预算编制 检讨过去 检讨内外 变因 营运成果 财务状况 企业体质 展望未来 年 度 预 算 营运 计划 财务 计划 年度 目标 损益计划 现金流量计划 资产负债计划 收入、成本费用预算 投资理财预算 流入与流出预算 预计财务 报表及财 务分析 31 5. 预算控制 u 事中控制 u 事后控制 个案研讨(二):营业费用预算与实绩分析 分析 32 基本原则 u 所有交易发生后，其收支应依据责任归属单位予以记录统 计，藉以做部门别（利润中心）的损益表 帐务处理技术 u 确认责任归属 u 共同收支性归属 u 区分可控及不可控之收支 u 内部转帐处理 u 服务单位成本分担 帐务处理与财务指标分析 1. 帐务处理 33 偿债能力分析 u 流动比率 = 流动资产 /流动负债 u 速动比率 = 速动资产 /流动负债 u 资产负债 率 = 负债总额 /资产总额 100% 营运能力分析 u 应收帐款损失率 = 坏帐损失/应收帐款余额100% u 存货周转次数 = 销货成本/存货平均余额 2. 财务指标分析 34 获利能力分析 u 毛利率=毛利/营业 收入100% u 营业 利润率 = 营业 利润/营业 收入100% u 资本金利润率 = 利润总额 /资本金总额 100% 35 投资报酬率 销售利润率资金周转率 （营业利润/销售收入）（销售收入/营业资产） 营业利润/