《会计账簿》PPT课件 (2).ppt

7 会计账簿 7.1 账簿的作用与种类 7.2 会计账簿的设置和登记 7.3 错账的查找与更正 7.4 对账与结账 1 理解账簿的概念与作用； 了解账簿的种类； 了解账簿设置的基本原则； 掌握日记账、总分类账、明细分类账的格式与登记 方法； 掌握账簿登记的基本规则； 掌握错账的查找与更正方法； 掌握对账与结账的内容与方法。 学习目标 2 账簿的概念与作用 会计账簿：简称账簿，是由若干张具有一定格式且又相互 联系的账页组成的，按照会计科目开设户头，以会计凭证 为依据，用来分类、连续、系统、全面地记录和反映经济 业务的会计簿籍。 账簿的作用： 1. 可以全面、系统、连续地反映企业经济活动的全貌。 2.账簿记录是编制会计报表的主要依据。 3.是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情 况的重要依据。 4.是检查财产物资是否安全完整的重要依据。 5.是重要的经济档案。 6.有利于会计工作的合理分工。 7.1 账簿的作用与种类 3 账簿的种类 日记账：又称序时账簿，是按照经济业务发生时 间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 分类账簿：全部经济业务按照总分类账户和明细 分类账户进行分类登记的账簿。 联合账簿：日记账簿和分类账簿结合在一起的账 簿，兼有日记账簿和分类账簿的特点。 备查账簿：又称辅助登记簿，是对某些在日记账 簿和分类账簿中未能记载或记载不全的 事项进行补充登记的账簿。 账簿按用途分类 4 1 普通日记账：又称通用日记账，根据经济业务发生先 后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务。 特种日记账：记录单位某些需要特别关注、大量发生 的经济业务。 按记录经济业务内容不同可分为现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账等。 日记账 5 6 7 2. 总分类账：亦称总账，按照总分类账户开设，用以分类 反映和监督各种资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润等总括核算资料的账簿。 明细分类账：又称明细账，按照明细分类账户开设，用 来反映和监督有关资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润等明细核算资料的账簿。 格式分三栏式、数量金额式、多栏式和平行式 。 分类账簿 8 总 分 类 账 会计科目： 原材料 （逐笔登记） 第 页 9 物资采购明细分类账 材料名称：钢材 （平行式） 第 页 10 订本式账簿：又称订本账，指账簿在启用前就将许多 张账页装订成册并连续编号的账簿。 活页式账簿：又称活页账，指平时使用零散账页记录 经济业务并将已使用的账页用账夹固 定，年末再将本年所登记的账页装订成 册并连续编号的账簿。 卡片式账簿：又称卡片账，指用印有记账格式和特定 内容的卡片登记经济业务的账簿。 磁性媒介质式“账簿”：是存储在电脑中的账簿。 账簿按外表 形式分类 11 三栏式账簿：由设置借方、贷方和余额三个金额栏的 账页组成的账簿。 多栏式账簿：在借方和贷方的某一方或两方下面分设 若干栏目，详细反映借、贷方金额组成 情况的账簿。 数量金额式账簿：在借方、贷方和余额栏下分设数量、 单价、金额三栏，从而使账簿记录既提 供金额指标又提供数量指标的账簿。 平行登记式账簿：将前后密切相关的经济业务的借方和 贷方登记在同一行的账簿。 账簿按账页 格式分类 12 日记账簿：普通日记账、特种日记账 分类账簿：总分类账、明细分类账 联合账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 磁性媒介质式“账簿” 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 平行登记式账簿 总结：账簿的分类 按用途分 按外表形式分 按账页格式分 账 簿 13 设置账簿的基本原则 1. 能确保全面、系统、及时、完整地反映和监督单位经济 活动情况。 2.要确保账簿体系科学严密，使各账簿之间既分工明确， 又联系密切，避免重复和遗漏。 3.账簿的设置应简便实用，便于查账。 7.2 会计账簿的设置和登记 14 封面扉页账页 用以标明 账簿名称 和记账单 位的名称 。 主要列明 科目索引 及账簿使 用登记表 1）账户的名称 2）登账日期栏 3）凭证种类和 编号栏 4）摘要栏 5）金额栏 6）总页次和分 户页次 账簿构成的主体 账簿的基本构成及内容 15 16 日记账的设置和登记 普通日记账：两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的 账簿。它逐笔登记每一分录的借方账户和贷方账户的名称和金额。 17 特种日记账：一般设有“现金日记账”和“银行存款日记账”， 有的单位还设置“转账日记账”等。 1现金日记账：由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，序 时逐笔登记的账簿。 18 可根据需要设置“现金收入日记账”和“现金支出日记账”， 一般采用多栏式。 19 20 2银行存款日记账：根据不同开户银行分别设置。通常由 出纳人员根据审核后的各种银行存款收、付款凭证，逐日逐笔 登记。等记完毕，应结出银行存款余额，月底与银行对账单进 行核对。 3转账日记账：根据转账凭证登记除现金、银行存款收支 业务以外的经济业务的一种序时账簿。格式与普通日记账基本 相同。 21 22 分类账的设置和登记 总分类账的设置和登记 应按照会计科目的编码顺序设立账户，一般采用订本式。 格式一般采用“借”、“贷”、“余”三栏式账页，可以按经 济业务的先后顺序逐笔登记；也可以分次或一次汇总登记。 23 24 明细分类账的设置和登记 1三栏式明细分类账 25 2数量金额式明细分类账 26 3多栏式明细分类账 成本、费用明细账一般按借方设专栏，称借方多栏式明细账。 27 收入明细账一般按贷方设多栏，称贷方多栏式明细账。 28 4平行式明细分类账：也称横线登记式明细分类账。特点是将前 后密切相关的经济业务，于核销账项时在同一横格内进行登记，以检 查每笔业务的完成及变动情况。 29 备查账的设置和登记 备查账簿：没有固定的格式，可以由各会计主体根据其经营管理 的实际需要自行设计，根据有关业务内容进行登记。 30 账簿的登记规则 1根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 3各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行或隔页登记。 4登记完毕后，作“”符号，并在记账凭证上签名或盖 章。 5结出余额应写明“借”或“贷”，无余额的账户写 “0”。 6每一账页最末一行加计本页发生额及余额，并注明“过 次页”，次页上应注明“承前页”。 7定期与有关账簿、凭证和实物相核对并结账。 31 错账的查找方法 差数法：根据误差的金额直接查找差错，适用于漏记、 重记等差错的寻找。 二除法：用除以2来检查数字错误，适用于查找因数字记 反方向而发生的错误记录。 九除法：通过将差数除以9来检查错账，适用于数字错位 数字颠倒的情况。 顺查法：按“原始凭证记账凭证过账结账试算 平衡”从头到尾进行的普遍检查。 逆查法：沿着“试算平衡结账过账记账凭证原 始凭证”从尾到头进行的普遍检查。 抽查法：对账簿记录中估计出现差错可能性较大的部分 进行检查 错账查 找方法 7.3 错账的查找与更正 32 错账的更正方法 1.划线更正法 记账凭证无误，发生登记错误，将错误记录划红线注销 ，写上正确记录。 适用于文字、数字、方向、科目错误更正。 在划线时，如果是数字错误，应将整个错误记录的数字 全部划去，不得只划去其中的一个或几个错误数字。 注意！ 33 2.红字更正法 又称红字冲销法，用红字冲销原有记录后再予以更正的方 法。适用于两种记账错误。 1）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账 方向有错误，而账簿记录也出现相应差错。 更正方法：先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的 记账凭证；再用蓝字填制一张正确的记账凭证。 【例1】2007年2月8日，生产车间生产甲产品领用材料6 830元，会计人员根据领料单编制记账凭证如下： 借：制造费用 6 830 贷：原材料 6 830 34 在账簿核对时，会计人员发现问题，并用红字更正法做以 下更正： 首先用红字填写一张与原错误记账凭证内容完全一致的记 账凭证，在摘要栏注明“冲销2007年2月8日第号记账凭 证”： 借：制造费用 6 830 贷：原材料 6 830 同时用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。 借：生产成本 6 830 贷：原材料 6 830 35 2）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账 方向并无差错，但所记金额大于应记金额并据以登记账簿 。 更正方法：用红字填写一张会计科目、借贷方向与原记账 凭证一致，但金额为多记金额的记账凭证。 【例2】2007年2月12日，以现金购买办公用品一批，价值 160元，直接交行政管理部门使用，编制记账凭证如下： 借：管理费用 610 贷：现金 610 会计人员在期末对账时发现上述错误，用红字更正法更正 如下： 借：管理费用 450 贷：现金 450 36 3.补充登记法 又称蓝字更正法，将原记账凭证和账簿中少记的金额用蓝 字再填制一张记账凭证，由此来更正账簿记录。 【例3】2007年2月12日，以现金购买办公用品一批，价值 160元，直接交行政管理部门使用，编制记账凭证如下： 借：管理费用 16 贷：现金 16 会计人员在期末对账时发现上述错误，用蓝字更正法更正 如下： 借：管理费用 144 贷：现金 144 37 对账：对账簿记录的有关数据加以检查和核对。 账账核对：利用账簿与账簿之间的勾稽关系来检查账簿记录是 否正确。 账证核对：将账簿记录与有关的记账凭证或原始凭证。包括： 1）总分类账借贷余额核对； 2）总分类账与明细分类账核对； 3）总分类账与日记账核对； 4）财产物质明细账与保管账核对。 账实核对：将账簿记录与有关财产物资的实存数量进行定期或 不定期的核对。包括： 1）现金日记账与库存现金核对； 2）银行存款日记账与银行对账单核对；