交通运输企业会计(2).ppt

第六章 交通运输企业会计 *1 教学目的 o1、了解交通运输企业的业务特点和会计 核算的特点 o2、掌握交通运输企业成本的核算 o3、掌握交通运输企业收入的核算。 交通运输企业的成本和收入核算 课时：6 核心知识点 Date2 琅东汽车站 Date3 南宁火车站 Date4 南宁吴圩机场 Date5 南宁码头 Date6 o 第一节 运输企业会计概述 o o一、交通运输企业的含义及其分类 是指设立在我国境内，行政上具有独 立的组织机构，经济上实行独立核算、自 负盈亐，主要从事运送旅客和货物等经营 活动的物质生产企业。 Date7 o （一）公路运输企业 o o 概念：是指使用汽车和其他运输工具运送 旅客和货物的企业。也称汽车运输企业。 o 特点：公路运输具有机动灵活、直达、快 速、方便、货损货差少、覆盖面广、流动分散 、服务对象多、运输条件经常发生变化 o 适用情况：短途货物集散和高档工业品及鲜 活货物的运输。 Date8 o（二）水路运输企业 o o 概念：是指利用船舶、排筏和其他浮运工具，在江河、湖 泊、水库、人工水道和海上运送旅客和货物的企业。 o 特点： 运量大、运距长、占地少、耗能少、投资少、成本 低 o 适用情况：大宗、长途货物和超重、超长、超高、超大件 货物的运输。远隔重洋、跨海的大宗运输和陆岛运输 o 分类：按其通航区域不同，可以分为以下几类： o 1内河运输企业 o 2沿海运输企业 o 3远洋运输企业 o 4海河港口企业 Date9 o（三）铁路运输企业 o o 概念：它是以铁路、通讯信号设施、车站 （包括直接为运输服务的各生产段）机车车 辆互相配套形成输送能力的企业 o 特点：安全程度高、运输速度快、运输 距离长、运输能力大、运输成本低，且具有 污染小、潜能大、不受天气条件影响 o 适用情况：现行的铁路货物运输种类分为 整车、零担、集装箱三种。整车适于运输大 宗货物；零担适于运输小批量的零星货物； 集装箱适于运输精密、贵重、易损的货物。 Date10 o（四）民用航空运输企业 o o 概念：是指使用飞机(或其他飞行器)运送 人员、物资和邮件的的企业 o 特点：受政府的管制较大，属于国家控制 的产业；航空运输的成本昂贵，投资较大；国 内外航空运输企业之间的关系非常密切；航空 运输的技术含量高，操作比较复杂 o 适用情况：时间要求高、价值大、体积小 的物品运输 Date11 o（五）管道运输企业 o o 概念：管道运输企业是指通过大型钢管、 泵站和加压设备等组成的运输系统完成运输工 作的企业。 o 特点：管道运输具有运量大（输油管道可 以连续运行 ）；建设投资相对较小，占地面 积少，受地理条件限制少；基本不受气候影响 ，可以长期稳定运行；设备运行比较简单，易 于就地自动化和进行集中遥控、沿线不产生噪 声，有利于环境保护；漏失污染少 o 适用情况：陆上油、气的运输 Date12 o二、交通运输企业的业务特点 （一）运输的基本功能是实现旅客和货物 的位移 o 交通运输生产的结果是被运输对象位置的 移动，即交通运输企业的产品是人和货物场 所的变动。 o Date13 o（二）运输活动不改变运输对象的属性或形 态 o o 运输包括生产过程的运输和流通过程的运输 。 o在生产过程中，运输是生产的直接组成部分 ； 在流通过程中，运输使生产过程得以继 续和完成。运输过程既不改变运输对象的形 状、数量，也不改变运输对象的性质。 Date14 （三）运输产品的生产过程和消费过程同时发生 o 运输空间、地域和时间都具有极强的依附性 ： o 在旅客运输中，位移直接进入人们的消费领 域，旅客在随同运输工具移动的过程逐步消费 ； o 在货物运输中，位移的效用也随着货物送达 而消失。 Date15 o（四）运输产品位移的计量具有特殊性 o 运输产品位移的计量，不仅要考虑运 输对象沿运输线路所经过的路程，而且 要考虑运输对象本身的数量旅客的 人数或货物的重量。所以，运输产品的 计量单位是一个复式单位，即人公里、 吨公里或换算吨公里。 Date16 三、交通运输企业会计核算的特点 o（一）不需要进行在产品和产成品的核算 o 交通运输企业企业的产品是旅客和货物的位移 ，只是人和物场所的变动，不具有实物形态，即其 生产过程和销售过程合并在一起，其生产的完成就 是销售的完成。因此，不需要进行在产品和产成品 的核算。 Date17 o（二）存货和运营成本的核算较为特殊 o 一是交通运输企业运营时消耗的燃料、轮胎较多 ，其存货核算的重点就是燃料、轮胎，它们并不构 成成品的实体，其领用、摊提的核算有其独特的方 法，对运营成本的影响较大，这与工商企业的存货 核算是不同的； o 二是交通运输企业的成本计算对象和计量单位不 同于其他企业，即要以车船等交通设备的班次、航 次等作为成本计算对象。同时旅客和货物的位移不 仅与数量有关，而且与距离有关，因此其运营成本 是以运数、距等复合单位来计量的。 Date18 o（三）运营收入的结算和核算较为复杂 o 交通运输企业的生产经营活动具有点多、 线长、流动、分散的特点，而且作业环节多而 复杂，管理和核算单位多，导致其结算较为复 杂； o 收入的种类多种多样，其运营收入往往需 要通过设立在各个特定地点的车站、港口进行 计费、收款，且各种运输方式的运价、费率、 收款方式、清算办法等又各不相同，所以其收 入的结算和核算较为复杂。 Date19 第二节 公路运输成本的核算 o一、运输成本的内容 o（一）费用要素和成本项目 o1费用要素 o （1）应付职工薪酬 o （2）外购燃料 o （3）外购轮胎 o （4）外购材料 Date20 o （5）外购周转材料 o （6）折旧 o （7）修理费 o （8）养路费 o （9）其他费用 Date21 o2、成本项目 o（1）车辆费用（直接费用） o 车辆费用是指营运车辆（汽车和挂车，下同）从 事运输生产所发生的各项费用。包括： o 1）应付职工薪酬。包括职工的基本工资、工资 性津贴、职工福利费、各种社会保险、住房公积金 和非货币性福利。 o 2）燃料。指营运车辆运行中所耗用的各种燃料 ，如汽油、柴油等。自动倾卸车辆卸车时所耗用的 燃料也包括在内。 Date22 o3）轮胎 o4）材料 o5）保修费 o6）折旧费 o7）养路费 o8）运输管理费。 o9）行车事故损失 o10）其他费用 Date23 o（2）站队经费 o 站队经费是指车站、车队为管理和组织运输 生产所发生的各项管理费用和业务费用。站队 经费属于营运间接费用。站队经费的具体内容 包括： o 1）车队经费 o 2）车站经费 Date24 o（二）成本核算的科目设置 o公路运输企业的业务有：运输、装卸、堆存、代理 等 o成本种类： o 运输成本 o 装卸成本 o 堆存成本 o 代理业务成本 o 运输企业各种业务的成本，一般应按月、季、年计 算，并计算从年初起至各月末止的累计成本。 Date25 o成本核算的科目设置： o1、运输支出核算对象成本项目 o装卸支出核算对象成本项目 o堆存支出核算对象成本项目 o代理业务支出核算对象成本项目 o2、辅助营运费用XX车间 o3、营运间接费用XX车间 o Date26 1、 运输支出 运输支出 发生的企业经营运输费用 期末转入“主营业务成本”科目 结转后无余额 本科目应按运输工具类型（如货车、客车）及成本项目设置明细科目，进行 明细分类核算。 Date27 2、辅助营运费用 辅助营运费用 发生的辅助营运费用 月末分配转出 月末无余额 比较 Date28 3、营运间接费用 营运间接费用 发生站队经费 月末分配转出 月末无余额 Date29 1、工资和职工社会保险费、住房分积金的分配 o o借： 运输支出客车工资 o 货车工资 o 辅助营运费用XX车间 o 营运间接费用XX车间工资 o XX车站工资 o XX车队工资 o 管理费用 o 贷：应付职工薪酬 Date30 o【例61】P93 o分配工资费用时，作会计分录如下： o借：运输支出客车工资 16，800 o 货车工资 22，400 o 辅助营运费用修理车间 4，200 o 营运间接费用修理车间工资 1，400 o 车站工资 1，400 o 车队工资 840 o 管理费用 700 o 贷：应付职工薪酬工资 34，100 o 社会保险 10，230 o 住房公积金 3，410 Date31 o2燃料费用的分配 o o 营运车辆、装卸机械、保修用油等实耗燃 料，应根据当月发料凭证汇总表、车存燃料消 耗情况表编制“燃料消耗情况汇总表”，并据以 将燃料费用分配到有关分类成本中去。 Date32 o对客运、货运车辆的燃料核算： o（1）燃料管理制度 o 一是车存燃料管理： o 满油箱制 o 盘存制 o二是车耗燃料的管理：路单 Date33 o（2）燃料的核算 o满油箱制下： 设置“燃料” 科目 A、购入时：（可按实际成本计价，也可按计划成本计价） 如按实际成本计价 o借：燃料 o 贷：银行存款/库存现金 如按计划成本计价: o借：材料采购 o 贷：银行存款 o借:燃料 o 贷:材料采购 o借或贷:材料成本差异 Date34 B、领用、发出时： o按计划成本发出 o借： 运输支出客车燃料费 o 货车燃料费 o 辅助营运费用 o 营运间接费用 o 管理费用 o 贷：燃料 Date35 o结转发出燃料分配的成本差异： o借： 运输支出客车燃料费 o 货车燃料费 o 辅助营运费用 o 营运间接费用 o 管理费用 o 贷：材料成本差异燃料 Date36 o习题一 1、答案： o借： 运输支出 客车 燃料费84000 o 货车 燃料费 98000 o 管理费用 2800 o 贷：燃料 184800 o结转发出燃料分配的成本差异 o借：运输支出客车燃料费840 o 货车燃料费 980 o 管理费用 28 o 贷：材料成本差异燃料 1848 Date37 o盘存制下： o燃料车存 o 库存 oA、购入时： o借：燃料库存1000 o 贷：银行存款/库存现金1000 oB、领用、发出时： o借：燃料车存 950 o 贷：燃料库存 950 o如月初车存100元，月末盘点盘存数150元，凭以计算本月实 际耗用数： o本月实际耗用数=月初车存+本月领用-月末车存 o =100+950-150=900 o借： 运输支出客车或货车燃料费 900 o 贷：燃料车存 900 Date38 o习题一2、答案 o1、领用、发出时： o借：燃料车存184800 o 贷：燃料库存184800 o2、月末计算本月实际耗用数： o=月初车存+本月领用-月末车存 o客车 =（6000+30000-2000）2.8=95200 o货车 =（8000+35000-9000） 2.8=95200 o借：运输支出- 客车- 燃料费95200 o -货车- 燃料费 95200 o 管理费用 2800 o 贷：燃料 车存 193200 Date39 结转发出燃料分配的成本差异： 借： 运输支出- 客车- 燃料费952 o -货车- 燃料费952 o 管理费用 28 o 贷：材料成本差异燃料 1932 Date40 向左 o 一家大公司公开招聘高级财务人员，引 来无数有志者。某君是其中之一。招聘现场 设置非常别致，迷宫一般。没有考官，只有 一个个指示牌挂在墙上指引：本科及以上毕 业向左转，某君向左；名牌大学毕业向左， 某君向左；30岁以下向左，某君向左几 经周折，到了最后一面墙，上书：不会做假 账者向左，其余向右。某君整了整领带，以 稳操胜券之势向左走去，忽然眼前一面宽阔 ，原来自己已经站在大街上。 Date41 o【例62】P93： o根据表63，作会计分录如下： 借：运输支出客车燃料费 91000 o 货车燃料费 99000 o 营运间接费用车站燃料 5，000 o 车队 燃料 3，000 o 管理费用 2，000 o 贷：燃料车存 200，000 o Date42 o3.轮胎费用的分配 o 营运车辆一般按核算期行驶胎公里计算 应负担的轮胎摊销额， o 管理部门等车用轮胎一般按实际领用数 计入成本。 o 月终根据有关统计资料（如轮胎摊提费 计算表、轮胎发出凭证汇总表等），编制 轮胎消耗分配表，据以将有关的轮胎费用 分配到有关分类成本中去。 Date43 o轮胎的核算 o购入：（可按实际成本计价，也可按计划成本 计价） 如按实际成本计价 o借：轮胎 o 贷：银行存款/库存现金 Date44 如按计划成本计价: o借：材料采购 o 贷：银行存款 o借:轮胎 o 贷:材料采购 o借或贷:材料成本差异 Date45 o领用、发出： o两种方法： o1、一次摊销法 o领用摊销： 借：运输支出 客车或货车 轮胎 管理费用 o 贷：轮胎 报废时收回残料价值： 借：原材料 o 贷：管理费用 o 运输支出 客车或货车 轮胎 Date46 2、按行驶公里预提法（营运车辆大多数用此法） 预提摊销： o借：运输支出客车或货车-轮胎 o 贷：应付账款预提轮胎费用 补提摊销额：（报废时实际行驶里程定额里程的） o借：运输支出客车或货车-轮胎 o 贷：应付账款预提轮胎费用 Date47 报废 ： 收回残料价值： 借：原材料 o 贷：运输支出客（货）车-轮胎 领用新轮胎 o借：应付账款预提轮胎费用 o 贷：轮胎 Date48 o【例63】 P94： o 本月份企业车站公务车领用轮胎2条， 每条轮胎的计划价格为450元，材料成本差 异率为2。 Date49 o根据以上资料，作会计分录如下： o（1） o借：运输支出客车轮胎45000 o 货车轮胎 72000 o 贷：应付账款预提轮胎费用 117900 o（2） o借：营运间接费用车站轮胎 918 o 贷：轮胎 900 o 材料成本差异车站轮胎 18 Date50 o4.材料费用的分配 o 月末，汽车运输企业应根据“材料发出汇总表”编制“材料 费用分配表”，并据以将有关材料费用计入各有关分类成本。 o借：运输支出客车材料费 o 货车材料费 o 辅助营运费用XX车间 o 营运间接费用车站经费材料费 o 车队经费材料费 o 管理费用 o 贷：原材料 o 计划成本计价的，月末还要计算结转发出材料分配的材 料成本差异。 Date51 o【例64】 ： o根据表66，作会计分录如下： o借：运输支出客车材料费 1500 o 货车材料费 2000 o 辅助营运费用修理车间 5000 o 营运间接费用车站经费材料费 500 o 车队经费材料费 300 o 管理费用 500 o 贷：原材料 9800 Date52 o5.保修费的分配 o 汽车运输企业的日常保养和小修作业，分为由车 队保修班进行保修和由公司直属保养场保修两种。 o 1、由车队保修班进行保修的车辆，其各级保养 和小修费用包括领用材料、配件、低值易耗品等， 一般可以全部直接计入运输成本，对于客货混合车 队，保修班发生的共同性费用，可按营运车日比例 分配计入客、货车运输成本。 o 2、由公司直属保养场包修可视同辅助生产进行 核算，保修费的分配将在本节的“辅助营运费用的分 配”中介绍。车队可根据内部结算价格计入客、货车 运输成本，或直接计入管理费用。 Date53 o6.折旧费的分配 o 汽车运输企业车辆折旧一般是按工作量计提，即按实际 行驶千车公里计算折旧额。其计算公式如下： o 折旧提取额千车公里折旧费实际行驶千车公里 o车辆折旧应按不同车型分别计算，月末编制“固定资产折旧 费用分配表”， 然后据以分配计入各有关分类成本。 o借：运输支出客车折旧费 o 货车折旧费 o 营运间接费用车站或车队经费折旧费 o 管理费用折旧费 贷：累计折旧 o Date54 o 【例65】汽车运输公司2010年6月的折旧费用分配 表，如表67所示： o根据表67，作会计分录如下： o借：运输支出客车-折旧费 11000 o 货车-折旧费 20000 o 营运间接费用修理车间折旧费3500 o 车站折旧费 2100 o 车队折旧费 1200 o 管理费用折旧费 6000 贷：累计折旧 43800 Date55 o7.养路费的分配 o 汽车运输企业交纳的养路费是由企业按客 货收入的一定比例计算的。 o借：运输支出客车养路费 o 货车养路费 o贷：其他应付款应付养路费 Date56 o其换算公式如下： o客车收入 o（客运平均单位收入客车旅客周转量） o（货运平均单位收入客车货物周转量） o货车收入 o（货运平均单位收入货车货物周转量） o（客运平均单位收入货车货物周转量） Date57 o【例66】表68所示： o根据表68，作会计分录如下： o借：运输支出客车养路费148125 o 货车养路费249375 o贷：其他应付款应付养路费397500 o Date58 o8.其他车辆费用的分配 o o包括：运输管理费、行车事故损失、其他费用 等车辆费用 o借：运输支出客车运输管理费 行车事故损失 其他费 o 货车运输管理费 行车事故损失 其他费 贷：银行存款 等 Date59 o【例67】汽车运输公司2010年6月发生的运 输管理费、行车事故损失、其他费用如表69 所示：这些费用均已通过银行存款支付。 o 根据表69，作会计分录如下： 借：运输支出客车运输管理费 3500 行车事故损失10000 其他费 7000 o 货车运输管理费 5000 行车事故损失 5000 其他费 8000 贷：银行存款 38500 Date60 不能容忍 o 某人在领工资时发现少了一块钱。他勃然 大怒地去责问会计。 会计说：“上个月我多给了你一块钱，你恼 火了吗？” 此人厉声道：“偶然一次错误是完全可以谅 解的，但我不能容忍这第二次错误!” Date61 o9.辅助营运费用的归集和分配 o 汽车运输企业的辅助营运费用，主要是 指为本企业车辆、装卸机械进行保修作业而 设置的保养场或车间在供应劳务和生产产品 （如制造工具、备件）时所发生的辅助生产 费用。辅助生产部门的生产，与运输、装卸 生产不同，企业应根据辅助生产的具体情况 ，来组织辅助营运费用的核算和分配。 Date62 o（1）辅助营运费用的内容 o汽车运输企业的辅助营运费用主要包括以 下内容： o 直接材料 o 直接人工 o 辅助管理费用 Date63 o（2）辅助营运费用归集 oA、辅助生产部门耗费的直接材料、直接人工，可由 财会部门根据有关的原始凭证或费用分配表 o 借：辅助营运费用车间 o 贷：应付职工薪酬 、 原材料 等 oB、各辅助生产部门发生的辅助管理费用，先在“营 运间接费用”科目中归集，月终再将辅助管理费用分 配计入各该车间提供的各种产品和劳务成本中去 o借：辅助营运费用车间 o 贷：营运间接费用 Date64 o【例68】汽车运输公司的辅助生产部门只有一修理车间 。根据以上资料，编制甲汽车运输公司2010年6月的“辅助 营运费用明细账”，如表610所示。 o 辅助营运费用明细账 o 摘要直接材料直接人工辅辅助管理费费用合计计 根据表6-650005000 根据表6-242004200 根据表6-2、 表6-7 4900（ 1400+3500） 4900 50004200490014100 Date65 o 汽车运输公司的修理车间耗用的直接材料 、直接人工应编制的会计分录已在前面介绍 过。至于4900元的辅助管理费用，是由营运 间接费用分配结转而来的，分配结转时，作 会计分录如下： o借：辅助营运费用修理车间4900 o 贷：营运间接费用修理车间4900 Date66 o（3）辅营营运费用分配 o A、制造工具、模具、修理用备件等产品的辅助 生产，应在产品完工入库时： o 借：周转材料 o 贷：辅助营运费用 o待以后有关部门领用时： o 借：运输支出 o 贷：周转材料 Date67 o B、机修、供电等车间生产和提供的修理 、水、电等产品和劳务所发生的费用，要在 受益对象之间按照所耗数量或其他比例分配 。 o分配时： o借：运输支出 o 贷：辅助营运费用车间 Date68 o 辅助生产部门主要为营运生产部门提供 产品和劳务，但是某些辅助生产部门之间， 也可能相互提供产品和劳务。 o 如果数量较小，可以不考虑各辅助生产 车间之间相互提供产品或劳务的情况； o 如果数量较大，为正确计算辅助生产或 务的成本，则应先在各辅助生产车间之间进 行费用的交互分配，然后再向其他部门分配 （交互分配）。 Date69 o 【例69】2010年6月修理车间总修理工时 为200小时，其中客车修理耗用120小时，货车 修理耗用80小时，则辅助营运费用的分配如下 ： o单位工时费用分配率 o辅助营运费用总额总修理工时 o=14100 200=70.5（元/工时） o客车应负担的修理费用 o客车耗用工时数单位工时费用分配率 o12070.58460（元） o货车应负担的修理费用 o货车耗用工时数单位工时费用分配率 o8070.55640（元） Date70 表611 辅助营运费用分配表 借方科目 分配标标准分配率应应分配金额额 运输输支出-客车车-辅辅助营营运费费用12070.58460 运输输支出-货车货车 -辅辅助营营运费费用8070.55640 合计计 20014100 Date71 o根据表611，作会计分录如下： o借：运输支出客车辅助营运费用8460 o 货车辅助营运费用5640 o o 贷：辅助营运费用修理车间 14100 o根据以上各种费用分配表及有关资料，编制甲 汽车运输公司2010年6月的车辆费用明细账。 Date72 o（五）站队费用的归集和分配 o o 站队经费是指车站、车队工作人员的工 资及福利费、办公费、水电费、差旅费 o 设有车队、车站的企业，应按车队、车 站设置“车队经费明细账”、“车站经费明细 账”。 o Date73 o1、站队经费的归集 o 站队经费属于营运间接费用，在费用发生 时，不能直接计入各成本核算对象，应先通过 “营运间接费用”科目归集。 o借：营运间接费用车站XX费 o 车队XX费 o 贷：银行存款等 o Date74 o 【例610】汽车运输公司的车站、车队2010 年6月除发生以上费用外，还发生了以下费用 ： o o （1）8日以银行存款支付车站、车队办公用 品购置费，分别为2660元和2216元。作会计分 录如下： o借：营运间接费用车站办公费 2660 o 车队办公费 2216 o 贷：银行存款 4876 o Date75 o（2）10日以银行存款支付车队水电费2000 元、车站水电费1500元。作会计分录如下： o借：营运间接费用车站水电费 2 000 o 车队水电费 1 500 o 贷：银行存款 3 500 Date76 o（3）20日报销车站职工王欣差旅费1 200元。 作会计分录如下： o借：营运间接费用车站差旅费 1 200 o 贷：其他应收款王欣 1 200 o 根据以上资料及有关的费用分配表，编制 甲汽车运输公司2009年6月的车队经费明细账 。 Date77 o2、站队经费的分配 o（1）车队经费分配 分配方法： 方法一：按客车、货车的车辆费用即直接费用比例分 摊 o 车队经费总额 车队经费分配率= o 客车、货车的车辆费用之和 客车（货车）应负担车队经费 客车（货车）的车辆费用车队经费分配率 Date78 o方法二：按客车、货车的营运车日比例分摊 o 车队经费总额 车队经费分配率= o 客车、货车车辆的营运车日之和 客车（货车）应负担车队经费 客车（货车）的营运车日车队经费分配率 Date79 o 2010年6月车站经费为： 1400+5000+918+500+2100+2660+2000+12 00 o =15778 2010年6月车队经费为： o 840+3000+300+1200+2216+1500 o =9056 Date80 【例611】汽车运输公司2010年6月客车的营运车日为 20，000车日，货车的营运车日为30，000车日。 可知甲汽车运输公司2009年6月的车队经费为9056元 ，则客车、货车应分摊的车队经费计算如下： 车队经费分配率=9056（20000+30000） =0.18112（元车日） o客车应负担车队经费 o20000 0.18112 3622（元） o货车应负担车队经费 o30000 0.18112 5434（元） Date81 借：运输支出客车营运间接费3622 o 货车营运间接费5434 o 贷：营运间接费用车队经费 9056 Date82 o（3）车站经费分配 o o 汽车运输企业的车站经费，应先按运输业 务的车辆费用、装卸和其他业务的直接费用的 比例分摊。由运输业务负担的车站经费应按客 车、货车的车辆费用或营运车日的比例分摊。 其计算公式可参照车队经费分配的计算公式。 Date83 o【例612】 汽车运输公司只经营运输业务，可知甲 汽车运输公司2010年6月的车站经费为15778元。客 车、货车的营运车日如上例。则车站经费的分配如 下： o车站经费分配率=15778（20000+30000） =0.31556（元车日） o客车应负担车站经费 o20000 0.31556 6311（元） o货车应负担车站经费 o300000.31556 9467（元） Date84 o借： 运输支出客车营运间接费用 6311 o 货车营运间接费用 9467 o 贷：营运间接费用车站经费 15778 Date85 o（六）成本计算 o o 汽车运输企业运输业务应负担的车辆费 用和站队经费组成汽车运输总成本。 o 汽车运输总成本分为： o 客车运输总成本 o 货车运输总成本 o 客货车运输综合总成本 Date86 o成本的计算单位： o（一）运输综合成本计算单位为“千换算吨公里”； o（二）客运成本计算单位为“千人公里”； （三）货运成本计算单位为“千吨公里”； （四）大型车组成本计算单位为“千吨位小时”； （五）集装箱车辆的成本计算单位为“千标准箱公里 ”（空箱不计）； （六）客、货运周转量换算比例为： 汽车运输企业：吨公里人公里 Date87 o其客车运输单位成本（元千人公里） o o货车运输单位成本（元千吨公里） o Date88 o 汽车运输企业月末应编制汽车运输成本计 算表，以反映运输总成本和单位成本。 o【例613】汽车运输公司2010年6月客车运输 周转量为9，000千人公里，货车运输周车量为 1，900千吨公里，则根据有关资料，可编制甲 汽车运输公司2010年6月的汽车运输成本计算 表，如表612所示： 表6-12 Date89 o计算出总成本后，一次结转为主营业务 成本： o借：主营业务成本 o 贷：运输支出客运X X费费 o 货运X X费费 Date90 o 笑话 o 有一个会计主任他每天上班做的第一件事就是 打开他坐位右边第一个抽屉看一下再关起来. 有时工作到一半又会开抽屉再看一下 很多同事都注意到了.很好奇.但不敢问 终於主任要退休了. 大家一起为他开了惜别会. 结束后一起到主任的座位打开那个抽屉. 上面写著: 借方在左边，贷方在右边 Date91 第三节 公路营运收入的核算 o 公路营运收入是指公路运输企业从事运 输，装卸、堆存和其他业务工作，按照国家 规定的统一运价、费率和价格所取得的收入 。 o Date92 交通运输企业的营运收入，按照经营业务不同，主要分 ： o 1、运输收入 指公路运输企业经营客货运输业务 所取得的收入。 o 客运收入 o运输收入 货运收入 o 其他运输收入 o Date93 2、装卸收入 3、堆存收入 4、 其他业务收入 Date94 o一、运输收入的特点 o o 1、运输收入的取得先于运输生产过程。 o 2、运输收入管理一般实行集中管理和分散 管理相结合的原则。根据企业的体制，制定相 应的管理方法和核算方法。 Date95 o二、运输收入的核算凭证 o o 营运票据是货物和旅客运输的业务凭证，也是 企业向货主和旅客收款的依据和核算运输收入的主 要凭证。 o 客运票据 o营运票据 货运票据 o 其他票据 Date96 o(一)客运票据 o 主要包括固定客票、定额客票、补充客票、客 运包干票、客票退票费收据等。 o(二)货运票据 o 主要包括整车货票、零担货票、行李包裹票等 。 o(三)其他票据 o 主要包括零担装卸费收据、行李装卸费收据、 行李暂存费收据、临时收款收据、旅客中途退票报 销凭证等。 Date97 o三、运输收入核算的科目设置 主营业务收入运输收入 货运收入 o 客运收入 o 其他运输收入 o 装卸收入 o 堆存收入 o 代理业务收入 o Date98 o四、运输收入的核算 汽车运输企业的营业站、所的设置一般有两种 ： o o 一种是企业在其负责营运的区域、线路上设有 车站、代办站、营业所等机构，直接售票，结算运 费和解缴进款； o 一种是在大城市，由交通主管机关设置集中的 营业所或货运站，统一组织受理货物托运业务并收 取运费，汽车运输企业承运货物后与这些所、站结 算营运收入。 o Date99 o 各汽车运输企业还常常相互为对方车辆 办理旅客、货物运输业务，因而会发生运输收 入的相互划拨与清算，包括省际汽车运输企业 之间和省内各地区汽车运输企业之间的运费收 入的划拨与清算，以及代社会车辆单位办理运 输业务收入的划拨与清算。 Date100 o 汽车运输公司 o 车站 车站 分站 分站 分站 分站 售票点 售票点 售票点 售票点 车站核算涉及与分站的结算和与公司的结算处 理 Date101 o1、基层站 运输收入的核算 （会计主体为车站 的） oA、对本站收入：根据本站报来的“营业收入日报” ： o借：银行存款 o 贷：主营业务收入运输收入客运收入 o 货运收入 Date102 oB、对下属分站（所）的收入： o （1）收到分站（所）交来款项： o借：银行存款 o 贷：应收账款应收内部单位款分站 （2）根据下属分站（所）报来的“营业收入 日报”定期汇总确认收入 ： o借：应收账款应收内部单位款分站 o 贷：主营业务收入运输收入客运收入 o 货运收入 Date103 o 例：某汽车运输公司有甲、乙两个基层站， 其中甲基层站有A、B两个分所，乙基层站有 C、D两个分所。甲基层站本月发生下列经济 业务： o1、6日，甲基层站的营业收入报表列明：当日 客运收入8000元，货运收入9000元。甲基层站 做会计分录如下： o借：银行存款 17000 o 贷：主营业务收入运输收入客运收入8000 o 货运收入9000 Date104 o2、9日，甲基层站收到A分所和B分所分别交 来运输收入30000元、35000元。 o 借：银行存款 o 贷：应收账款应收内部单位款A分所30000 o B分所35000 Date105 o3、15日，根据分所定期编制的营业收入报表 汇总确认分所的营业收入，A分所为110000 元，（其中客运收入40000元，货运收入 70000元），B分所为150000元，（其中客运 收入70000元，货运收入80000元）。 o借：应收账款应收内部单位款A分所110000 o B分所150000 o 贷：主营业务收入运输收入客运收入110000 o 货运收入150000 Date106 oC、对发生代理总站或公司业务收到手续费收 入： o例：为公司代理货运业务收入100000元，手续 费5%。 o（1）收到款项： 借：银行存款 100000 贷：应付账款应付内部单位款总站/公司100000 o o（2）将代理业务款项扣除手续费后上交时： 借：应付账款应付内部单位款总站/公司100000 贷：主营业务收入代理业务收入 5000 1000005%=5000 银行存款 95000 o Date107 oD、对预收货运运费收入 ： o（1）预收运费时 o借：银行存款 50000 o 贷：应收帐款或预收账款50000 o（2）业务结束结清款项时：多退少补 借：应收帐款或预收账款50000 银行存款 5000 o 贷：主营业务收入运输收入 55000 Date108 oE、月末各基层站编制营业收入月报上报公司转账时 ： o借：主营业务收入运输收入客运收入500000 o 货运收入600000 o 贷：应付账款应付内部单位款公司1100000 o上交公司收入款： o借：应付账款应付内部单位款公司200000 o 贷：银行存款 200000 o Date109 o2、公司营业收入的核算 （1）收到基层站、所交来收入款项时 借：银行存款 o 贷：应收帐款应收内部单位款站 （2）月末根据基层站、所营业收入月报汇总编 制营业收入汇总表： 借：应收帐款应收内部单位款站 o 贷：主营业务收入运输收入客运收入 o 货运收入 Date110 o例：某汽车运输企业接银行收帐通知，甲车站汇缴营运收入 150，000元，其中运输收入110，000元，装卸收入40，000元 ；乙营业所汇缴营运收入340，000元，其中运输收入290， 000元，装卸收入50，000元。作如下会计分录： oA、收到款项： o 借：银行存款 490000 o 贷：应收帐款应收内部单位款甲站 150000 o 乙站