《SAP成本核算培训》PPT课件.ppt

SAP管理会计培训 内容概要内容概要 SAP产品成本控制模块概览 产品成本计划 成本对象控制 实际成本核算/物料分类账 产品成本控制 (CO-PC) 产品成本计划 (PCP) 成本对象控制 (OBJ) 实际成本核算/物料分类帐 (ACT) R BOM 工艺流程 $ 产品数量结构 $ $ $ $ $ 价格结构 价格 - 按材料 - 按作业类型 间接费用单 成本估算 标准成本 产品成本计划成本对象控制 计划成本 实际成本 同步成本核算 订单 直接费用 物料 加工费用 间接费用 合计 $ $ $ $ $ 在制品计算 废品、 差异分析 成本结算 期末成本结算 数量结构 材料移动 价值结构 物料明细账结算 实际成本 实际成本核算 作业流程 材料移动 物料明细账 实际作业成本重估 产品成本会计组成产品成本会计组成 产品成本会计业务总览 实际成本核算实际成本核算 标准成本计算标准成本计算 成本差异分析成本差异分析 产品成本控制产品成本控制 标准成本核算体系 标准成本体系是为克服传统实际成本计算系统的 缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的确切信 息的缺点而发展起来的一种成本核算与控制体系 标准成本制度和一般核算方法不同的是，它不纯 粹是一种成本核算方法，它是将成本核算与成本 控制相结合的一种成本方法。它不仅能达到成本 的事前和事后控制，关键是能做到成本的日常控 制，从而，更有效的地发挥成本核算对于节约生 产费用、降低产品成本的作用。 标准成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本 ，同时，也用于存货和销售成本的计价。 标准成本核算体系 根据标准成本的主要用途，标准成本系统又可以分为标准 成本控制系统和标准成本会计核算系统。 1、标准成本会计核算系统 把标准成本归入会计体系，不仅能提高成本计算的质 量和效率，使标准成本发挥更大的功效，而且可以简化记 账手续。 2、标准成本控制系统 标准成本控制，主要是运用成本会计方法，对企业经 营活动进行规划和管理，将标准成本与实际成本比较，以 衡量业绩，并按照例外管理的原则，注意对不利差异的纠 正，以提高工作效率，不断降低成本。 标准成本控制制度包括事先、事中和事后三个阶段。 标准成本核算体系 标准成本核算体系下，各成本差异账户的累计发生额， 反映了本期成本控制的业绩。在月末（或年末）对成本 差异的处理方法有两种： 1、结转本期损益法 按照这种方法，在会计期末将所有差异转入“利润“账户， 或者先将差异转入“主营业务成本“账户，再随同已销产品 的标准成本一起转至“利润“账户。 采用这种方法的依据是确信标准成本是真正的正常成本 ，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的，应当直接 体现在本期损益之中，使利润能体现本期工作成绩的好 坏。此外，这种方法的账务处理比较简便。但是，如果 差异数额较大或者标准成本制订得不符合实际的正常水 平，则不仅使存货成本严重脱离实际成本，而且会歪曲 本期经营成果，因此，在成本差异数额不大时采用此种 方法为宜。 标准成本核算体系 2、调整销货成本与存货法 按照这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品 成本和存货成本。 采用这种方法的依据是税法和会计制度均要求以实际成本反映 存货成本和销货成本。本期发生的成本差异，应由存货和销货 成本共同负担。当然，这种做法会增加一些计算分配的工作量 。此外，有些费用计入存货成本不一定合理，例如闲置能量差 异是一种损失，并不能在未来换取收益，作为资产计入存货成 本明显不合理，不如作为期间费用在当期参加损益汇总。 成本差异的处理方法选择要考虑许多因素，包括差异的类型（ 材料、人工，或制造费用）、差异的大小、差异的原因、差异 的时间（如季节性变动引起的非常性差异）等。因此，可以对 各种成本差异采用不同的处理方法，如材料价格差异多采用调 整销货成本与存货法，闲置能量差异多采用结转本期损益法， 其它差异则可因企业具体情况而定。值得强调的是，差异处理 的方法要保持历史的一致性，以便使成本数据保持可比性，并 防止信息使用人发生误解。 R BOM 工艺流程 $ 产品数量结构 $ $ $ $ $ 价格结构 价格 - 按材料 - 按作业类型 间接费用单 成本估算 标准成本 产品成本计划成本对象控制 计划成本 实际成本 同步成本核算 订单 直接费用 物料 加工费用 间接费用 合计 $ $ $ $ $ 在制品计算 废品、 差异分析 成本结算 期末成本结算 数量结构 材料移动 价值结构 物料明细账结算 实际成本 实际成本核算 作业流程 材料移动 物料明细账 实际作业成本重估 产品成本会计组成产品成本会计组成 产品成本估算产品成本估算 - - 目的目的 l得到核算的结果： n产品制造成本 n产品销售成本 l决定每种产品的成本构成，并计算生 产过程中每一步的附加价值 l 不同配方和工艺流程的比较 l不同工厂/车间的比较 l分析成本异动的根源-差异分析的依据 l 通过成本比较优化产品制造成本 l用于评估库存 标准成本估算 = = 标准价格标准价格 * * 标准数量标准数量 + + 作业价格作业价格 * * 标准数量标准数量 标准成本标准成本 产品成本估算产品成本估算 - - 原理原理 产品成本估算产品成本估算 - - 原理原理 R 成本核算结果成本核算结果 分项列示 M 物料 M 物料 E 作业 E 作业 G 间接费用 X 处理过程 成本组成 $ $ $ 403 000 610 000 612 000 660 000 670 000 成本核算 成本核算成本核算 使 使用于使用于 价格 评估 获利能力分 控制 价格价格 评估评估 获利能力分析 获利能力分析 控制控制 BOM 工艺路线工艺路线 $ 数量结构 $ $ $ $ $ 价值结构 物料价格 作业类型价格 间接附加费 业务处理价格 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 400 000 $ 产品成本估算的结果 直接人工制造费用物料外部作业 成本组件划分成本组件划分 合计合计 . . . . 直接人工制造费用-外部作业 成本组件划分成本组件划分 较高级别较高级别 . . . . 直接人工制造费用物料外部作业 成本组件划分成本组件划分 较低级别较低级别 . . . . 直接人工制造费用物料外部作业 成本组件划分成本组件划分 合计合计 . . . . -物料- 成本组件划分成本组件划分 合计合计 . . . . 产成品产成品 E E 半成品半成品 B B 原材料原材料 R R E E B1B1B2B2 R1R1R2R2R3R3 产品成本估算产品成本估算 按成本组成结构叠加按成本组成结构叠加 产品成本估算的结果-成本组件 SAP中产品的成本构成分为： 直接材料 直接人工 制造费用 物料主数据 标准价格 将来当前的前一个 5,000 允许标记 CO area/co. code Period, fiscal year Cstg var./version 标记标准价格 5,0005,500 5,0005,500 revaluation 重估库存 发布标准价格 成本计算结果分析 产品成本估算产品成本估算 标准价格更新标准价格更新 将来当前的前一个 将来当前的前一个 R BOM 工艺流程 $ 产品数量结构 $ $ $ $ $ 价格结构 价格 - 按材料 - 按作业类型 间接费用单 成本估算 标准成本 产品成本计划成本对象控制 计划成本 实际成本 同步成本核算 订单 直接费用 物料 加工费用 间接费用 合计 $ $ $ $ $ 在制品计算 废品、 差异分析 成本结算 期末成本结算 数量结构 材料移动 价值结构 物料明细账结算 实际成本 实际成本核算 作业流程 材料移动 物料明细账 实际作业成本重估 产品成本会计组成产品成本会计组成 成本对象（按生产订单）控制 包括以下内容： v 生产订单相关生产中的同步成本核算 v 生产订单相关生产中的结算 成本对象控制成本对象控制 v同步成本核算的概念 v计划成本的计算 v目标成本的计算 v实际成本的计算 成本对象控制成本对象控制 - - 生产定单相关的同步成本核算生产定单相关的同步成本核算 同步成本核算的概念 q 在订单相关的生产中，生产订单是成本核算对象（相当 于传统会计中“生产成本”科目），用来归集和分配成本 ，同时在生产订单上产生差异，进行成本控制； q 生产订单中既核算实际成本同时又核算目标成本，二者 同步进行； q 生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费 用； q 生产定单根据标准成本估算计算目标成本，实际成本同 目标成本对比，计算成本差异，以便成本分析； q 对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存； q 月末，如本张订单未完全完工，则按本期归集的实际成 本减已转入库存的成本计算本张订单的在产品； 成本对象控制成本对象控制 计划成本 q 计划成本即企业成本计划时使用的成本，是企业全部计 划的一部分。 q 计划成本同目标成本的差别是：目标成本是成本控制的 需要，计划成本是企业全面预算和计划控制的需要。 q 计划成本的核算时间为计划订单产生时，当您保存订单 时已计划成本会自动计算，如果您做出的更改与成本核 算有关，则在您保存订单时，会重新计算已计划成本。 q 想更新已计划成本，选择订单 功能 计算成本。 q 要显示预计成本，选择转向 成本分析。 成本对象控制成本对象控制 实际成本 q 在生产订单中实际成本的计算如下： 1、直接材料成本：是为生产订单直接领用的物料的成本，等于 本张订单领用物料的数量乘以此物料主数据中的价格，数据来源为 MM模块； 2、直接人工费：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单 位小时人工费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时人工费率 来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为 对应的成本中心； 3、制造费用：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位 小时制造费费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时制造费费 率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方 为对应的成本中心。 q 实际成本同目标成本对比计算差异，以进行成本控制。 成本对象控制成本对象控制 成本分类计算 计划成本计划成本 实际成本实际成本 目标成本目标成本 标准成本标准成本 = = 标准价格标准价格 * * 标准数量标准数量 + + 作业价格作业价格 * * 标准数量标准数量 = = 计划价格计划价格 * * 计划数量计划数量 + + 作业价格作业价格 * * 计划数量计划数量 = = 实际价格实际价格 * * 实际数量实际数量 + + 作业价格作业价格 * * 实际数量实际数量 = = 标准价格标准价格 * * 实际数量实际数量 + + 作业价格作业价格 * * 实际数量实际数量 成本对象控制成本对象控制 产品成本控制 计划成本计划成本 实际成本实际成本 大于零 等于零 小于零 成本对象控制成本对象控制 成本运作循环 计划成本计划成本实际成本实际成本 目标成本目标成本 标准成本标准成本 成本对象控制成本对象控制 生 产 成 本-工 资 生 产 成 本-动 力 辅 助 生 产 成 本-工 资 辅 助 生 产 成 本-动 力 制 造 费 用 -工 资 奖 金 制 造 费 用 -办 公 用 品 制 造 费 用 -办 公 设 施 制 造 费 用 -修 理 费 制 造 费 用 -物 料 消 耗 制 造 费 用 -水 费 制 造 费 用 -电 费 制 造 费 用 -资 料 费 制 造 费 用 - 燃 料 费 制 造 费 用 -折 旧 费 制 造 费 用 -排污 费 制 造 费 用 -其 他 生 产 成 本-原 料 生 产 成 本-辅 料 辅 助 生 产 成 本 -原 料 辅 助 生 产 成 本-辅 料 成本中心 生产订单 产成品入库 （标准成本） 产成品 库存差异 PC成本流 成本核算方法成本核算方法 成本对象控制成本对象控制 生产定单结算处理流程生产定单结算处理流程 WIP (在制品) 作业成本重估 期末成本记账 成本分析 FI/CO 过账 结算 差异计算 实际作业价格重估 日常归集到生产订单中的制造费用是用计划价格乘以实际 作业量计算的,月底,本月全部制造费用全部归集完毕,按实际作 业量计算出实际作业价格,再把归集到产品中的制造费用是用实 际价格乘以实际作业量重新计算. 成本对象控制成本对象控制- -实际作业价格重估实际作业价格重估 生产定单 作业价格 实际成本 成本中心 $ AT 价格计算 分割 l内部定单 l销售定单行项目 l 一般的成本对象 l CO production orders $ $ $ Tgt Act. WIP Var. 成本收集器 更进一步的 成本对象 流程定单 成本对象控制成本对象控制 实际作业价格重估实际作业价格重估 用实际价格对已分配的 作业类型和业务流程进行重估 计划价格的计算 成本 作业类型 1421 小时 200.0010 价格 20.00 / hr 实际价格计算 成本小时价格 234.00926.00 / hr Planned credit200.00 Actual credit180.00 Target credit 26 x 9 = 234.00 Actual cost234.00 Output price variance 54.00 计划成本估算 10 hours x 20.00 = 200.00 用计划价格借记的“实际成本” 9 hours x 20.00 = 180.00 重估后记入 54.00 Actual Debit at Actual Price 9 hours x 26.00 = 234.00 重估 成本中心 4 230230 产品成本收集器 实际 成本对象控制成本对象控制 实际作业价格重估实际作业价格重估 l l l l l 实际作业价格重估的结果 实际作业价格重估的结果 实际作业价格重估的CO凭证 计算在产品(WIP) q 在产品指不能作为单独的物料进入库存，还留在生产线 上需要继续加工的部分。 q 对每个订单，在产品是通过期间计算的，一般是在月末 对未完工的订单计算在产品。 q 在产品等于订单上本期实际归集的成本减去已结转入库 存完工产品的成本。 q 在产品的计算只能在订单状态为“已交付以前”，如订单 状态为“已交付”既定单完成时，在制品取消。 成本对象控制成本对象控制 计算在产品计算在产品 成本对象控制成本对象控制 计算在产品计算在产品 WIP计算或取消的前提： （1）生产订单的状态为REL (released ),系统可以计算该订单的WIP. （2）一旦生产订单的状态达到DLV (Delivered )或者TECO (Technically completed)，前一个期间计算的WIP将被冲销。 在的生产过程中，采用 Backflush 即倒冲的方式实现对原材料库存 的扣减，而不是直接主动投料的方式。 这意味着，只有在产成品下线扫描或完工确认时，才按照订单的数量 结构（BOM和工艺路线）触发SAP系统中原材料对生产订单的发货以 及作业的消耗。 下面我们来看，在采用Backflush模式下，sap系统中计算的WIP代表 着什么？ 同时来思考，如果月末结账是存在过多的WIP，会产生什么样的影响 ? 如下图，订单的投入和产出： 在产品计算分析 投料 . 原材料数量 x 价格 价格依据价格控制 确认 . 作业数量 x价格 依据于实际的评估变式 . . 投入方 成品收货 . 成品物料数量 x标准价格 产出方 Internal activity2,5002,800 Glass1,5001,800 Total debit9,00010,500 生产定单 名称计划实际 Plant activity (goods recpt.)9,000 Balance1,500 Connector2,0002,200 Cable500600 Material4,0004,600 WIP= 订单实际投入成本 - 完工入库产品金额 Backflush模式下，WIP实际为订单已完工产品的生产差异，即已完 工产品的投入产出差异 成本对象控制成本对象控制 - - 在产品过账在产品过账 成本对象控制成本对象控制 计算在产品计算在产品 计算在产品 订单完工后 冲销在产品 成本对象控制成本对象控制 计算在产品计算在产品 思考？ 如果月末结账时存在过多的WIP，会产生什么样的 影响? （1）Backflush模式下，WIP的金额代表订单已完 工产品的投入产出差异 （2）账上的WIP金额无法和实物对应 （1）（2）情况很难跟审计解释 （3）由于（1），对于未完工订单，实际应由本期 完工产品承担的差异，转到了在产品，并进而转到 下期完工产品中，造成产品成本结转不准确，影响 本期和下期的损益 （4）其它 计算差异 q 订单差异有两类，即：结算差异和控制差异。 q 结算差异是指当定单完工时订单中实际成本减已转入 库存的完工产品成本的差异，此差异月末结算到库存 ，记入财务总帐。 q 控制差异是指当定单完工时订单中实际成本减目标成 本的差异，此差异只是成本分析的工具，属于管理会 计的范畴，同财务会计无关。 q 控制差异按分析的种类主要划分为：价格差异、数量 差异、资源利用差异等。 成本对象控制成本对象控制 计算差异计算差异 差异分析 投料 . 原材料数量 x 价格 价格依据价格控制 确认 . 作业数量 x价格 依据于实际的评估变式 间接费用 . 间接费用率依据于 实际的成本核算单 Template Allocation . Process qty x price 投入方 成品收货 . 成品物料数量 x标准价格 产出方 Internal activity2,5002,800 Overhead1,5001,600 Process1,0001,500 Glass1,5001,800 Total debit9,00010,500 生产定单 名称计划实际 Plant activity (goods recpt.)9,000 Balance1,500 Connector2,0002,200 Cable500600 Material4,0004,600 差异计算：目标成本版本 净实际成本 = 实际成本 - WIP 目标成本 版本 目标成本 比较于 Calculation of Target Costs 目标成本的计算 0 1 2 初级成本估算 for order* 实际数量 标准成本估算 for material 可变的原料 成本估算 WIP 实际成本 产出方差异投入方差异 控制成本 * 生产定单 PCE = preliminary cost estimate （初级成本估算） 实际数量 实际数量 版本描述 总差异 生产差异 其它目标成 本的差异 实际成本 实际成本 差异结算过账 成本对象控制成本对象控制 成本结算成本结算 Material800 Internal activity800 Total debit1,680 订单产出: 10 units Credit (10 x 120)1,200 Total variance80 Overhead 80 Work in process400 产成品 产品成本差异 1200 80 Financial Accounting 在制品 400 . 生产成本工厂产出 1200 80 400 利用差异类型结算到CO-PA Profit Center Accounting Actual Costing / Material-Ledger Profitability Analysis (CO-PA) 生产订单器 名称 实际 生产成本在制品转出 与 外 部 发 生 业 务 制造费用 生产成本-原材料 A 1000 存货- 原材料 A 1000 间接成本中心1间接成本中心 2 直接生产成本中心直接生产成本中心 生产订单生产订单 A 原材料消耗 1000 E 人工工资 500 E 机时费用 300 总计：1800 F 成本中心差异100 生产成本 -工厂产出 存货-产成品 月末分摊 150 750 B 1600 B 1600 工票确认 财务会计 成本中心会计生产成本会计财务会计 C 300 C 750 D 250D 50 G 300 G 300 E 500 E 300 F 100 A 原材料投入 B 产成品入库 C 制造费用记账 D 间接费用分摊 E 工票确认 F 作业价格重估 G 生产订单差异计算、结算 产成品库存差异 25050 成本核算方法成本核算方法 PC帐务流 R BOM 工艺流程 $ 产品数量结构 $ $ $ $ $ 价格结构 价格 - 按材料 - 按作业类型 间接费用单 成本估算 标准成本 产品成本计划成本对象控制 计划成本 实际成本 同步成本核算 订单 直接费用 物料 加工费用 间接费用 合计 $ $ $ $ $ 在制品计算 废品、 差异分析 成本结算 期末成本结算 数量结构 材料移动 价值结构 物料明细账结算 实际成本 实际成本核算 作业流程 材料移动 物料明细账 实际作业成本重估 产品成本会计组成产品成本会计组成 实际成本核 算的目标 数量结构价值结构 物料结算物料结算 处理处理 物料移动 物料分类帐物料分类帐 计算实际成本 创建结算条目 ML（Material ledger）的原理 为什么要使用物料账？ 我国企业会计准则规定,对存货的核算必须 采用历史成本法(即实际成本法).如果企业采 用计划成本法或者定额成本法进行日常核 算的，应当按期结转其成本差异，将计划 成本或者定额成本调整为实际成本. 企业在确定发出存货的成本时，可以采用 先进先出法、移动加权平均法、月末一次 加权平均法和个别计价法四种方法。 ML能解决什么问题 （海尔使用ML,方式S+3，S代表标准价格、3代表单/多级 ） 物料账是按照物料的实际流向来分摊差异的，它支持每月 物料收支业务采用标准价，期末核算物料的实际成本。即 在月内每天出、入库业务采用标准价格记帐，期末计算物 料的实际成本并重估库存值 启用ML后，日常可以将物料采购和生产过程中产生的价 格差异&汇率差异以及物料价格变更等引起的差异记录下 来，月末通过运行单级/多级的差异计算，将差异在期末 库存和本期消耗之间进行分摊 实际上我们是按照月末一次加权平均法来核算存货的成本 ML（Material ledger）的原理 订单订单 订单订单 标标准价格 标标准价格 标标准价格 Actual costs Preliminary valuation 实际实际 成本 予估成本 成本中心会计计成本对对象控制 外部采购购 成本中心 作业类业类 型 成本中心 作业类业类 型 物料明细账细账 实际成本核算实际成本核算 采用标准价格预估成本采用标准价格预估成本 单级价格确定 单级价格确定，只考虑物料获取过程中直接发生的差异。物料的获取 可能是外部获得，也可能是内部获得。即，可能是外部采购也可能是 内部加工而成。 差异包括： 价格差异，如入库、 发票接收、生产订单 结算、转移过账等过 程中发生的差异。 汇率差异 重估差异，如借贷物 料、价格改变等产生 的差异 成本中心会计计 成本对对象控制 外部采购购 物料明细账细账 订单订单