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第七章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 三种结算方式的核算 第三节 票据业务的核算 第四节 银行卡业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律与责任 四、支付结算的种类 五、办理支付结算业务的基本规定 一、支付结算的概念 （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活 动中使用票据和各种结算方式进行货币给付 及其资金清算的行为。 要点： 实质：货币给付； 主体：收付款双方；媒介：银行 工具：票据和结算方式。 一、支付结算的概念 （二）形式 按支付方式分为现金结算和转账结算两种 现金结算是收付款双方直接使用现金收付款 项的货币收付行为。 要点： 主体：收付款双方 工具：现钞 过程：一手钱一手货 一、支付结算的概念 转账结算是指通过银行将款项从付款 人存款账户划转到收款人存款账户的货 币收付行为。 主体：收付款双方 媒体：银行 工具：票据及方式 过程：时空上分离。 二、支付结算的原则 支付结算原则是指单位、个人和银行在 办理支付结算的过程中必须共同遵守的行 为准则。 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 三、支付结算的纪律 （一）结算纪律 1.单位和个人的结算纪律 第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不 符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据， 套取银行信用； 第二，不准签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，占用他人资金； 第四，不准违反规定开立和使用账户。 三、支付结算的纪律 2.银行的结算纪律: “十不准” 见教材119页 四、支付结算的责任 1.单位和个人办理支付结算的责任 （1）单位、个人承担付款责任：单位和个人签发支票后 ，承担保证该支票付款的责任；背书人背书转让银行汇 票、银行本票或支票后，承担保证其后手所持票据付款 的责任； （2）单位和个人承担连带责任：持票人因不获付款，对 其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人 对持票人承担连带责任； （3）单位和个人在下列情况中自负责任：单位和个人在 办理支付结算时，未按规定填写票据或结算凭证，影响 资金使用或造成资金损失的，票据或印章丢失造成资金 损失的。 四、支付结算的责任 2、银行办理支付结算的责任 （1）银行在下列请况中承担付款责任：银行签发银行 汇票、银行本票后和银行承兑商业汇票后，承担保证该 票据付款的责任。 （2）银行在下列情况中承担赔偿责任：因重大过失错 付或被冒领的；违反规定故意压票、退票、拖延支付、 受理无理拒付、有款不扣或少扣、少扣赔偿金、截留挪 用结算资金而影响客户和他行资金使用的。 （3）银行在下列情况中承担行政责任：违反银行账 户管理办法开立和管理账户的；违反规定签发空头银 行汇票、银行本票的；未按规定通过人民银行办理大额 汇划款项的；违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信 用卡账户的。 五、支付结算的种类 现行支付结算的种类包括“三方式”、“四 票”、“一卡”。 “三方式”汇兑、托收承付和委托收款； “四票” 包括支票、银行汇票、银行本 票、商业汇票； “一卡” 银行卡。 六、办理支付结算业务的基本规定 1.单位在结算凭证上的签章，应为财务专用章或 公章加其法定代表人或者其授权代理人的签章； 2.银行办理结算，给单位或个人的收、付款通 知和汇兑回单，应加盖该银行的转讫章； 3.按规定必须在结算凭证上记载汇款人、付款 人和收款人账号的，账号与户名必须一致； 4.结算凭证上的大小写金额必须相符；结算凭 证上的日期、收款人和付款人名称、金额不得更 改；其他事项如更改，应由在更改处签章； 5.银行收到结算凭证时，必须及时将款项支付 给结算凭证上记载的收款人。 第二节 三种结算方式的核算 一、汇兑结算业务 二、委托收款结算业务 三、托收承付结算业务 一、汇兑结算业务 （一）汇兑的概念和适用范围 1、概念 汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2、适用范围 （1）汇款人主动付款 （2）异地 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额限制，确定的结算金额 一、汇兑结算业务 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 委托汇款 收款入帐 银行往来划款 （二）汇兑结算流程 一、汇兑结算业务 一、汇兑结算业务 （三）汇兑的基本规定 1.单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2.汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：表 明“电汇”字样；无条件支付的委托；确定的 金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点 、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托 日期；汇款人签章。 3.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存 款账户的，必须记载其账号。 4.收款人为个人的，收款人需到汇入银行领取， 应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。 一、汇兑结算 6.汇款转账支付的，款项只能转入单位的存款账 户，严禁转入个人储蓄和信用卡账户。 7.支取现金的，汇款人和收款人必须均为个人， 并在“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后 填写金额。 8.未在银行开立存款账户的收款人，凭取款通 知向汇入银行支取款项时，须交验本人身份证件。 9.汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤 消；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款 人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主 动办理退汇。 （四）汇兑业务的核算手续 1、汇出行的处理 （1）接受委托 ：使用电汇的，向银行填制一式 三联电汇凭证（见表7-1），凭证内容必须按前述 基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖 预留银行印鉴。 （2）审查凭证：审核凭证记载的各项内容是否齐 全；大小写金额是否相符；金额、委托日期、收 款人名称是否更改；汇款人账户内是否有足够支 付的余额，汇款人的签章是否与预留银行签章相 符；对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查 汇款人和收款人是否均为个人。 （四）汇兑业务的核算手续 （四）汇兑业务的核算手续 （3）转帐处理： 审核无误后，汇兑凭证第一联 加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方 传票，会计分录： 借：吸收存款-活期存款-汇款人户 （或：库存现金） 贷：清算资金往来 或 存放中央银行款项 （四）汇兑业务的核算手续 （4）现金汇款： 审核无误柜员收妥现金后，登 进现金收付清单，一现金交款单第二联作贷方凭 证。 借：库存现金 贷：应解汇款交款人户 借：应解汇款交款人户 贷：清算资金往来 或 存放中央银行款项 （四）汇兑业务的核算手续 2、汇入行的处理 （1）汇款直接收账的，会计分录如下： 借：存放中央银行款项 或 清算资金往来 贷：吸收存款活期存款收款人户 （四）汇兑业务的核算手续 （四）汇兑业务的核算手续 （2）收款人未在本行开户不直接收帐： 借：存放中央银行款项 或 清算资金往来 贷：应解汇款收款人户 支取现金的：交验身份证件。 借：应解汇款收款人户 贷：库存现金 （四）汇兑业务的核算手续 需要分次转账支取的： 借：应解汇款收款人户 贷：吸收存款活期存款收款人户 或 存中央银行存款 或 清算资金往来 二、委托收款业务核算 （一）委托收款的概念和适用范围 1、概念: 委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单 、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的 结算方式。 2、适用范围 （1）债权人主动收款 （2）同城、异地均可 （3）一般为开户客户，付款人必需开户 （4）无金额限制，确定结算金额，须全额收款 （二）结算流程 收 款 人付 款 人 付款人开户行 委 托 行 委托收款 收妥入帐 通知付款 承付款 寄发单证 往来划款 凭证式样一： （三）委托收款的基本规定 1.委托依据：收款人凭已承兑的商业汇票、债 券、货单等债权证明； 2.划回方式：委托收款结算款项的划回方式， 分邮寄和电报两种； 3.收款凭证：签发委托收款凭证必须记载：表 明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称 ；收款人名称；委托收款凭据名称；委托日期； 收款人签章。 （三）委托收款的基本规定 4.付款：委托收款以银行为付款人的，银行应当 在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款 人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到 通知的当日书面通知银行付款。 5.拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，对收 款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接 到付款通知日的次日起 3日内办理拒绝付款。 （四）委托收款的核算手续 1.收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款时，应填制邮划或电划委 托收款凭证,并在委托收款凭证第二联上盖章后 ，连同有关债务证明一并提交开户行。 收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误， 将委托收款凭证邮寄付款人开户行。 （四）委托收款的处理手续 2.付款人开户行的处理手续 付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托收 款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行 的凭证。审查无误后，分别作如下处理： （1）付款人为银行的： 借：应解汇款户 贷：清算资金算往来 或：同城票据清算 （四）委托收款的处理手续 （2）付款人为单位的： 借：吸收存款活期存款存款人户 贷：清算资金往来 或：同城票据清算 （四）委托收款的处理手续 （3）付款人若办理拒绝付款的：应在规定的时 间内向开户行提交拒绝付款理由书以及债务证明 和第五联委托收款凭证，经核对无误后一并寄收 款人开户行。 （四）委托收款的处理手续 3.收款人开户行办理委托收款划回的核算 （1）款项划回的处理：收款人开户行收到 付款人开户行有关汇划凭证或人民银行转来 的转汇贷方凭证，经审查核对无误后。 借：清算资金往来 或：同城票据清算 贷：吸收存款活期存款存款户 三、托收承付结算 （一）托收承付的概念和适用范围 1.概念: 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银 行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付 款的结算方式。 2.适用范围 （1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算 （2）异地 （3）开户客户 （4）结算金额起点l万元。新华书店系统为1千元。 （二）结算流程 收 款 人付 款 人 付款人开户行 委 托 行 委托收款 收妥入帐 通知付款 承付款 寄发单证 往来划款 按合同发货 （三）托收承付的基本规定 1.采用托收承付结算方式的单位，必须是国有企 业、供销合作社及经营较好集体所有制企业。 2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易 ，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,并且 收付双方必须签有符合经济合同法的购销合同 ，并在合同上注明托收承付结算方式。代销、寄销 、赊销款项，不得办理托收承付结算。办理托收， 须具有商品发运的单据。 3.托收承付结算每笔金额起点 l万元。新华书 店系统1000元。款项划回方式邮寄和电报两种。 （三）托收承付的基本规定 4.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两 种，由收付款双方在合同中规定。验单付款。 承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的 次日算起。验货付款。承付期为 1 0天，从运 输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 5.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银 行即视作承付，并在次日上午开始营业时，将款 项主动从付款人账户内付出，按指定的划款方式 ，划给收款人。 （三）托收承付的基本规定 6.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无 足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款 。付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾 期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾 期付款赔偿金。 7.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负 责进行扣款的期限为 3个月(从承付期满日算起) 。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的 欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证 在 2天内退回银行。 （四）托收承付的核算手续 1收款人开户行处理（与委托收款相同） 客户填写相关凭证，经审核无误后，将相关单 证寄交付款人开户行。 （四）托收承付的核算手续 2付款人开户行的处理手续 （1）付款人开户行接到收款人开户行寄来的托 收凭证，应审核付款人是否在本行开户，付款人 是否为经本行批准可以办理托收承付的单位；所 附单证的张数与凭证的记载是否相符。 然后将相关单证及时送交付款人。 （四）托收承付的核算手续 办理付款的处理。付款人在承付期内，未向 银行表示拒绝付款，且付款人账户有足够资金 支付全部款项的，付款人开户行应在承付期满 的次日上午营业开始时，办理转账： 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来 或 同城票据清算 或 存放中央银行款项 （四）托收承付的核算手续 拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出拒付 时，应填制四联“拒绝付款理由书”，连同拒付 证明、托收凭证及所附单证送交开户行。 银行应严格审查拒付手续是否齐全、拒付理由 是否充足。不同意拒付的，要实行强制扣款；对 符合规定同意拒付的，在拒绝付款理由书上签注 意见，然后将拒付理由书连同有关单证一并寄收 款人开户行。 （四）托收承付的核算手续 3.收款人开户行办理托收款划回的处理 （1）收到款项的核算 收款人开户行接到付款人开户行寄来的托 收凭证，审核后办理转账。 借：清算资金往来 或 同城票据清算 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款收款人户 （四）托收承付的核算手续 （2）拒绝付款的处理手续。收款人开户行收到 付款人开户行寄来的拒绝付款理由书和托收凭证 时，经核对无误后退给还收款人。 第三节 票据业务的核算 一、票据基本知识 二、支票结算的核算 三、本票结算的核算 四、银行汇票结算的核算 五、商业汇票结算的核算 一、票据基本知识 （一）票据的概念和作用 （二）票据关系人与权利义务关系 （三）票据行为 （一）票据的概念和作用 1.票据的概念 票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条 件支付一定金额款项的信用证券。 票据是一种有价证券，它是表示金钱债权的有 价证券，对债务人来说是一种债务凭证，而对债 权人来说，是其债权的一种保证，它以货币金额 来表现其价值，票据的价值随票据的开立而存在 ，随票据的转让而转移，谁占有票据即占有其所 代表的价值。 （一）票据的概念和作用 2.票据的作用 （1）支付结算的工具 （2）信用工具 （3）融资工具 （4）流通工具 （二）票据关系人与权利义务关系 1.票据关系人 票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义 务责任的当事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及 背书人、承兑人、持票人等。 其中，出票人、付款人和收款人是票据的基本关系人。 出票人是开立票据并交付给他人的人。由谁出票，主 要依据票据的性质和付款方式而定。例如，支票是由付款 人出票；在银行汇票和银行本票中，是由银行出票；而在 商业汇票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。 付款人是根据出票人的命令或委托，向收款人、持票 人支付票款的人。如在支票中，开出该支票单位的开户银 行为付款人；在汇票中，以承兑人为付款人；在本票中， 出票人即是付款人。 收款人是享有票据债权，具体收取票款的人。 （二）票据关系人与权利义务关系 背书人是收款人或持票人在接到票据后，经过 背书，将票据转给他人的人。而票据的受让人被称 为被背书人。 承兑人是远期票据到期前，票据的付款人接受 出票人的委托，在票据上签章确认付款责任的人。 承兑人在票据到期时按票面指示对正当持票人承担 支付票款的义务。票据承兑前出票人是主债务人， 而承兑后出票人居于从属债务人的地位，承兑人则 成为主债务人。 持票人即为占有票据的收款人、被背书人等。 （二）票据关系人与权利义务关系 2、票据权利和票据责任 （1）票据权利是指持票人向票据债务人请求支付 票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 付款请求权：持票人向汇票的承兑人、本票的出票 人和支票的付款人出示票据请求付款的权利。 追索权：持票人行使付款请求权遭拒绝或因其他原 因不能实现时，向其他票据债务人请求付款的权利。 （2）票据责任是票据债务人向持票人支付票据金 额的义务。票据债务人分主债务人和从债务人。 （三）票据行为 出票背书承兑保证付款追索 1. 出票 出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。 要求： 出票必须有原因，如债权债务关系。 在票据上记载的事项必须符合法律规定： 票据法规定，票据金额要用大小写同时记 载，二者必须一致。 票据金额、出票日期、收款人名称不得更改。 对票据上的其他记载事项，更改时应当签章证明。 （三）票据行为 2、背书 l概念：背书是以转让票据或其他目的，在票据背面或粘 单上记载有关事项并签章的票据行为。 l工作：一是记载：被背书人名称、背书人签章、背书日 期。 二是交付票据。 l种类：有转让背书、委托收款背书和质押背书三种。 l要求： 背书必须连续； 背书不得附有条件，背书所附条件无效，但不影响 背书的法律效力； 不能进行部分背书。 （三）票据行为 3、承兑 l概念：承兑是指票据付款人按照票据载明事项，对票据 金额在票面上作出表示承付款的文字记载及签章的一种 票据行为。承兑是汇票特有的票据行为。 l效力：票据承兑后，承兑人作为付款人，成为票据的主 债务人，到期负无条件付款责任。 l工作：一是记载：在正面作“承兑”记载、承兑人签章 、承兑日期。二是交付票据给持票申请人。 l要求： 不得附条件承兑 不得部分承兑或改变汇票文义 （三）票据行为 4、保证 l概念：保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某 个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上所为 的票据行为。票据的保证适用于汇票和本票。 l效力：保证生效后，保证人即成为票据上的债务人， 向被保证人的一切后手承担保证责任。保证人清偿票 款后，可对被保证人及其前手行使追索权。 l工作：一是记载：“保证”字样、保证人签章、保证 人名称住所、被保证人名称、日期。 二是交付票据给被保证人。 l要求： 不得附条件保证 保证人为二人以上的，保证人负连带责任 （三）票据行为 5、付款 l概念：付款是指票据的付款人或承兑人向持票人支付票 款的行为。 l效力：付款人付款，票据上所记载的债权债务关系即告 终止和消失；票据上的一切债务人均解除责任 l程序： 持票人提示票据，请求付款；付款人付款 l要求： 付款人按规定履行付款义务； 付款人对票据的审查：要素齐全合规；背书连续 付款人不得恶意付款 付款后要缴回票据 （三）票据行为 6、追索 l概念：是指票据的持有人在遭到拒付时，向其前手背书 人或出票人索取票款的一种票据行为。 l效力：是对付款请求权的一种补充，在持票人不获付款 时，可以得到应有的补偿。 l前提：到期不获付款；其它法定原因（付款人死亡、破 产等）；必须保全票据权利（如在法定期限内提示） l程序：3日内，发出追索通知，确定追索对象； 受领追索费用（票据金额、利息、费用） l要求：所有债务人对持票人负连带责任； 被追索人清偿票款后，与持票人享有同一权利 ，可向其前手行使追索权。 二、支票业务的核算 （一）支票的概念、种类及适用范围 1、概念： 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务银行见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、种类 支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。 3、适用范围 （1）付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发 给开户行委托付款。 （2）同城-票据交换范围内使用，可以背书转让 （3）开户的客户 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款项 二、支票业务的核算 （二）基本规定 1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均 可使用。 2.签发支票必须记载的事项：表明“支票”的字样；确 定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的 付款人为支票上记载的出票人开户银行。 3.签发支票应遵守的规定：签发支票应使用炭素墨水填 写；签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合 国家现金管理规定；签发金额不得超过付款时在付款人帐 户实存金额；出票人在支票上的签章为预留银行签章；支 票的金额、签发日期和收款人名称不得更改，其他内容如 有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。 二、支票业务的核算 4.支票的提示付款期限自出票日起10天； 5.出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的 支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票 面金额处以5但不低于1000元的罚款； 6.持票人提示付款应遵守的规定有： 现金支票收款人只能向支票付款人提示付款，提示付 款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章； 7.支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用 于支取现金的支票不能背书转让。 （三）支票结算流程（借记支票） 出票人 收款人（持票人） 出票人开户行 收款人（开户行） 委托收款 银行往来清算 出票 交换支票 收款入帐 （三）支票结算流程（贷记支票） 出 票 人 出票人开户行收款人开户行 收 款 人 出票 委托付款 提出进帐单 清算资金 收妥入帐 （四）支票结算的核算手续 1.持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 银行受理持票人送交支票的处理手续 借：吸收存款活期存款-出票人户户 贷贷：吸收存款活期存款-持票人户户 银行受理出票人送交支票的处理手续 出票人送来的支票和进账单时。经审查无误 后，办理转账。 （分录同上） （四）支票结算的核算手续 2持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理 （1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理 持票人开户行的处理 借：同城票据清算 贷：待处理结算款项 等退票时间过后,会计分录： 借：待处理结算款项 贷：吸收存款-活期存款-XX持票人 （四）支票结算的核算手续 出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票时，经审查 无误后： 借：吸收存款-活期存款-出票人 贷：同城票据清算 （四）支票结算的核算手续 （2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单 时，按规定认真审查无误后： 借：吸收存款-活期存款-出票人 贷：同城票据清算 收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单， 经审查无误后： 借：同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款-收款人 （四）支票结算的核算手续 3.现金支票的核算 出票人开户行受理收款人持现金支票支取现金 时，审查无误后，经办行登记“现金收付清单” 。 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：库存现金 三、银行本票业务的核算 （一）银行本票的概念、种类及适用范围 概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 种类：银行本票分为定额和不定额两种。定额银行本票 的面额有1千元、5千元、1万元和5万元。 银行本票可以转账，注明“现金”字样的银行本票可以 支取现金。 适用范围 （1）付款人申请使用，主动付款。 （2）同城-票据交换范围内使用，可以背书转让 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款项 （二）银行本票的基本规定 1.单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项， 均可使用。 2.银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行 批准办理银行本票业务的银行机构。 3.签发银行本票必须记载的事项有：表明“银行本 票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款 人名称；出票日期；出票人签章。 4.签发银行本票应遵守的规定有： 申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票； 出票银行收妥款项，签发银行本票；不定额本票要用压 数机压印出票金额。 （二）银行本票的基本规定 5.银行本票的提示付款期自出票之日起最长不超 过两个月。逾期的银行本票，代理付款人不予受理 ，持票人在票据权利时效内向出票银行作出说明， 并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向 出票银行请求付款。 6.填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。 转账的银行本票可以在同一票据交换区域背书转让 。 7.持票人提示付款：现金银行本票的收款人只能 向出票银行提示付款； （三）本票结算流程 申 请 人 出票银行代理付款行 持 票 人 申请 出票 提出本票 清算资金 持票购物 收妥入帐 提示票据 （四）银行本票的核算手续 1.银行本票出票的处理手续 （1）申请：填写“银行本票申请书”，申请人和收款 人均为个人申请签发现金银行本票时，应在申请书的 “支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。 （2）收款：银行受理申请人提交的申请书，审查其内 容是否齐全、清晰；申请书填明“现金”字样的，申 请人和收款人是否均为个人。经审查无误后办理转账 。 借：吸收存款-活期存款-申请人户 或：库存现金 贷：开出本票 （3）出票：出票行在办理转账和收取现金以后，签 发银行本票，经复核无误后交给申请人。 （四）银行本票的核算手续 2、银行本票付款的处理手续 代理付款行付款的处理手续。代理付款行接到在本行 开户的持票人交来的本票和二联进账单时，应认真审查以 下内容：银行本票是否真实；是否超过提示付款期限；本 票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称与进账单上 的名称是否相符；出票行的签章是否符合规定；不定额本 票是否有统一制作的压数机压印金额，与大写出票金额是 否一致；本票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票 日期、收款人名称是否更改；背书转让的本票是否按规定 范围转让，背书是否连续等。 （四）银行本票的核算手续 审查无误后，办理转账。 借：同城票据清算 贷：活期存款持票人户 本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提 出交换。 3.出票行结清本票款的处理 出票行通过票据交换提入的本票，经核对无误 后办理转账。 借：开出本票 贷 ：同城票据清算 （四）银行本票的核算手续 4.现金本票向出票行提示付款的处理 出票行接到收款人交来的注明“现金”字样 的本票时，检查是否本行签发，同时还须认真 审查本票上填写的申请书和收款人是否均为个 人，核验收款人身份证件，并留复印件备查。 经审核无误后，办理转账。 借：开出本票 贷：库存现金 四、银行汇票业务核算 （一）银行汇票的概念及适用范围 概念:银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票可 用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可支取现金。 适用范围 （1）付款人持票购物。 （2）异地 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款项 （5）结算的多余款，由银行清算 四、银行汇票业务核算 （二）银行汇票的基本规定 1、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行 汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算。 2、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中 国人民银行和各银行参加“全国联行往来”的机 构办理。 3、签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银 行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额； 付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签 章。 四、银行汇票业务核算 4、签发银行汇票的规定：出票行收妥款项后 签发银行汇票，用压数机压印出票金额，将银行 汇票和解讫通知书一并交申请人；签发现金银 行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申 请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏 先填写“现金”字样，后填写出票金额。 5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月 。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付 款人不予受理，但持票人在票据权利时效内向出 票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明 ，可以向出票银行请求付款。 四、银行汇票业务核算 6、持票人提示付款应遵守的规定有： 收款人受理银行汇票时，应将结算金额填写 在银行汇票的结算栏内，未填明结算金额和或实际 结算金额超过出票金额的，银行不予受理； 持票人向银行提示付款时，须同时提交汇票 和解讫通知，否则银行不予受理； 银行汇票转账付款的，不得转入储蓄账户； 持票人提示付款，应在汇票背面“提示付款 签章”处签章，签章须与预留签章相同。 四、银行汇票业务核算 7、银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字 样的银行汇票不得背书转让；银行汇票的转让背 书应当连续。 8、持票人或申请人因汇票超过提示付款期或 其他原因要求退款时，应向出票银行提供单位证 明或个人身份证件，经审核无误后，方可办理。 （三）银行汇票结算流程 申 请 人持 票 人 代理付款行 出 票 行 申请签发 出票 付款入帐 提示本票 往来清算 持票异地结算 清算余款 （四）银行汇票业务核算手续 1. 出票行出票的处理手续 （1）申请：应向银行填写汇票申请书，要求签发现金银 行汇票的，须在申请书上填明代理付款人名称，在“汇票 金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。 （2）收款：出票行受理申请人提交的申请书，应认真审 查其内容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留银行签 章；申请书填明“现金”宇样的，申请人和收款人是否均 为个人，并交现金。 （3）出票：经审查无误后，办理收款，签发银行汇票。 借：吸收存款-活期存款-申请人户 或：库存现金 贷：汇出汇款XX银行汇票户 银行汇票申请书（2）式样 银行汇票（1）式样 银行汇票（2）式样 银行汇票（3）式样 （四）银行汇票业务核算手续 2、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来 的汇票、解讫通知和二联进账单时，应认真审查： （1）汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码、记载的 内容是否一致；（2）汇票是否超过提示付款期限； （3）出票行签章是否符合规定；（4）汇票密押是否 正确；压数机压印金额与大写出票金额是否一致等。 经审查无误后，办理转账。 借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款-持票人户 （四）银行汇票业务核算手续 3、银行汇票结清的处理手续 出票行收到代理付款行发送来的汇划信息，办理转账： （1）汇票全额付款，实际结算金额栏填入全部金额： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 （2）汇票有多余款的，结算金额小于票面金额的： 借：汇出汇款 贷：吸收存款-活期存款-申请人户 清算资金往来 五、商业汇票的核算 （一）商业汇票的概念 概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 种类：商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票 是由银行承兑。 商业汇票的付款人为承兑人。 适用范围： （1）必须真实的交易关系或债权债务关系； （2）同城或异地； （3）出票人必须为开户的客户； （4）无金额起点限制，支付确定的结算款项。 （二）商业汇票的基本规定 1.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须 具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 。可用于同城和异地结算。 2.商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法 人以及其他组织，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银 行承兑汇票的出票人必须具备三个条件：一是在承兑银行 开立存款账户的法人以及其他组织；二是与承兑银行具有 真实的委托付款关系；三是资信状况良好。 3.签发商业汇票必须记载的事项：表明“商业承兑汇票 ”或“银行承兑汇票”字样；无条件支付委托；确定金额 ；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 （二）商业汇票的基本规定 4.商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人 签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立 存款账户的存款人签发，向承兑银行申请承兑后使用。 5.商业汇票的承兑银行，必须具备三个条件：与出票人 具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金 ；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑时，承 兑行应按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。 6.商业汇票的期限，最长不超过 6个月。 7.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持 票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，也可 以直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可 匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示 付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 （二）商业汇票的基本规定 9.商业承兑汇票的付款人开户行收到通过委托收款寄来 的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款 人。付款人应在收到付款通知的当日书面通知银行付款。 付款人在接到通知日的次日起 3日内未通知银行付款的， 视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日 起第4日上午开始营业时，将票款划给持票人。 10.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额 交存其开户银行。未能足额交付票款时，承兑银行除凭票 向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按 照每天万分之五计收利息。 （三）商业承兑汇票的核算 出 票 人 付款人开户行持票人开户行 持 票 人 通知付款 承付 寄发单证 清算资金 出 票 收妥入帐 委托收款 （三）商业承兑汇票的核算 1、持票人开户行受理汇票的处理受理 持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付 款人提示付款时，应填制“委托收款凭证”，连 同汇票一并送交开户行办理委托收款。 开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇 票，进行审查，然后参照委托收款的手续处理。 （三）商业承兑汇票的核算 2. 付款人开户户行收到汇汇票的处处理手续续 （1）付款人的银行账户有足够票款支付的，会计 分录： 借：吸收存款-活期存款-付款人户 贷：同城票据清算 或 清算资金往来 （2）对付款人的银行账户不足支付的或拒绝付款 。将相关证明连同委托收款凭证及汇票一起邮寄 持票人开户行转交持票人。 （三）商业承兑汇票的核算 3持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 （1）持票人开户行收到电子汇划信息或人民银行 有关凭证时，按照委托收款的款项划回处理。 借：清算资金往来 或 同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款-持票人户 （2）持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未 付票款通知书”或付款人的拒绝付款证明和汇票 以及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付 退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。 （四）银行承兑汇票的核算 出 票 人 承兑银行持票人开户行 持 票 人 申请承兑 交款 寄发单证 划款清算 持票购物 收妥入帐 委托收款 承兑 （四）银行承兑汇票的核算 1. 承兑银行办理汇票承兑的处理手续 （1）出票人申请承兑； （2）签订银行承兑协议一式三联，； （3）会计部门办理承兑； （4）收费：按照承兑金额的5%00收取手续费。 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：手续费收入 （5）登记：承兑银行根据汇票卡片填制“银行承 兑汇票”表外科目收入传票，登记表外科目。 收入：银行承兑汇票 （四）银行承兑汇票的核算 2.持票人开户行受理委托收款的处理手续 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款 时，应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名 称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连 同汇票一并送交开户行。 持票人开户行对委托收款凭证和银行承兑汇票 进行审查无误后，为客户办理委托收款手续 （四）银行承兑汇票的核算 3.承兑银行在汇票到期收取票款的处理手续 （1）出票人账户有款支付时，会计分录： 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：应解汇款-出票人户 （2）出票人账户无款或不足支付时，应转为 出票人的逾期贷款，每日按5%00计收利息。 借：逾期贷款-出票人户 吸收存款-活期存款-出票人户 贷：应解汇款-出票人户 （四）银行承兑汇票的核算 4.承兑银行支付汇票款项的处理手续 承兑银行接到持票