《资产负债表》PPT课件.pptVIP

1 资产负债表 2 会计学 2 本章学习目的： l了解资产负债表的作用与局限 l掌握资产负债表各主要项目经济含义，列示方 法 l理解资产计价的意义 教材：第二章 3 资产负债表： l什么是资产负债表？ 定义：报告企业时点财务状况的报表。 内容 作用 和其他报表的关系 4 会计恒等式与资产负债表 l*会计恒等式：资产对资产的索取权 l 资产权益 l 资产债权人的权益所有者的权益 l 资产负债所有者权益 l*会计恒等式的经济意义： l 企业未来现金流入对企业未来现金流入的索取权 l 企业未来现金流入企业未来现金流出 l 企业拥有什么和多少企业欠谁和欠多少 l未来现金流入和未来现金流出在金额、时间分布和不确定 性方面需对称，需形成对称结构（资产结构和资本结构的 对称性），否则企业这组合约的履约就很可能缺乏稳定性 ，如出现财务危机。 * 5 资产负债表 l会计恒等式的通俗理解： 钱到哪里去= 钱从哪里来 资金用途 = 资金来源 （Use） （Source） l资源vs. 资产vs.资金 vs.资本？ 企业拥有什么和多少企业欠谁和欠多少 (Own) = (Owe) 资产最大的可能是变坏 VS. 负债最大的可能是变好(不还了？) l负债本身不是问题，之所以成为问题，源自资产成了问题，当资 产不能产生持续足额的现金流入时，负债也就无法足额及时清偿 lIF the left side there were nothing left, then the right side there would be nothing right. 资产负债不区分的困境：向爸爸借了 500，向妈妈借了500，买了双皮鞋 用了970。剩下30元，还爸爸10块 ，还妈妈10块，自己剩下了10块， 欠爸爸490，欠妈妈490，490 490=980。加上自己的10块=990。 还有10块去哪里了呢？ 6 资产负债表主要项目之一：资产 1.资产的定义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济 利益。 2.三层含义 能够为企业带来经济利益、 必须为企业 拥有和控制、 源自过去的交易或事项 7 资产负债表主要项目之一：资产 3.资产的分类 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产 货币性资产与非货币性资产 资产还可以分成有形资产与无形资产 经营性资产与非经营性资产、金融资产 确定性资产与或有资产 8 资产的计量问题 l Value to the business l =lower of lReplacement cost and Recoverable amount l =higher of l l Value in use and Net realizable l value 9 资产计价 去年用250,000元购买的土地的现市值为 270,000元。会计账簿该采用哪一个金额 反映土地所有权呢？ Slide 2-6 10 资产计价 依据成本原则，这块土地应该以原始购买 价格250,000元列示. Slide 2-7 11 投资计价 一家公司用多余的现金购买了通用电 气公司100,000股普通股。每一股成本为60 美元；因而，公司共投入了6,000,000美元。 截止这个财务年度末，这些股票的公允市 价为每股65美元. 资产负债表上应该反映的金额是多少? Slide 2-8 12 投资计价 股票的公允价值是6,500,000美元。 这是该货币性资产应该列示的金额. Slide 2-9 13 资产负债表主要项目之一：负债 1、负债的定义 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行 该义务预期会导致经济利益流出企业。 2、三层含义 负债必须以资产或劳务的方式偿还 负债必须由企业承担 产生负债的交易或事项业已发生 14 资产负债表主要项目之一：负债 3、负债的分类 流动负债和长期负债 流动负债还可以根据金额的确定程度：金额确定 、金额视经营结果而定、金额须估计 *流动负债还可区分为：经营性和融资性流动负 债 *或有负债 15 资产负债表主要项目之一：所有者权益 l1.含义 企业的所有者应该享有的权益，会计上 的解释一般都是资产减掉负债后的差额。 l2.内容 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 l3.与负债的区别 资本是永久性投资；资本收益的不确定性 16 货币资金 是指随时可用于支付的资金 交易性金融资产（详参第八章） 应收票据 应收账款 存货 指在日常生产过程中持有以备出售，或者处在生产过程， 或者在生产过程将消耗的材料或物料等. 项目分类流动资产 Slide 2-16 17 预付账款 待摊费用 是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出 已经发生，但属于未来的费用，暂时列在流动资产里。 其他应收款 长期股权投资 项目分类流动资产 Slide 2-16 18 持有至到期投资 投资性房地产 固定资产 是公司在日常经营过程中可长期使用的 实物资产，如房屋建筑物、机械设备、 车辆等。 在建工程 Slide 2-17 项目分类非流动资产 19 无形资产 没有实物形态、未来收益很不确定、企业 长期使用，包括商标权、专有技术、专利 权、版权、特许经营权、土地使用权等。 中国的新会计准则规定把商誉从无形资产中 单列出来单独在资产负债表中列示。 其他资产 Slide 2-17 项目分类非流动资产 20 短期借款 应付帐款 应付票据 预收帐款 其他应付款 应付工资 项目分类流动负债 Slide 2-18 应付福利费 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 21 长期借款 应付债券 长期应付款 应付引进设备款、 融资租入固定资产应付款 或有负债 项目分类长期负债 Slide 2-18 22 实收资本 指企业所有者的投资，股份有限公司称为 “股本”，金额相对固定。 资本公积 是与企业资本相关的一项资金来源，大多 与企业收益无关，包括资本溢价、接受捐赠资 产、资产评估增值等。 Slide 2-17 项目分类所有者权益项目 23 盈余公积 是指按照公司法要求，从企业当年赚 取的净利润中分拨出来的利润，未经一定程序 合满足一定条件，不得随意对股东进行分配。 包括法定盈余公积、任意盈余公积。 未分配利润 企业完成利润分配后剩余的一部分利润。 *盈余公积和未分配利润合称为“留存收益（ retained earnings）” Slide 2-17 项目分类所有者权益项目 24 企业活动与项目：以制造业为例 l1、与企业融资（筹资）活动相关的项目：A.负债融资【短期借款、长期借款 、应付债券、长期应付款、应付利息】；B.股权融资【实收资本（股本）、资 本公积、应付股利、库存股】。 l2、与企业投资活动相关的项目：A.对企业内部投资【工程物资、在建工程、 固定资产、无形资产、开发支出、投资性房地产、固定资产清理、长期应付款 】，故此，在固定资产和无形资产的使用寿命中，其两端（即固定资产和无形 资产的购建与处置）属于投资活动，其中间（即投入企业使用）属于经营活动 ；B.对企业之外其他会计主体的投资【交易性金融资产、可供出售金融资产、 持有至到期投资、长期股权投资、商誉、应收股利、应收利息】。 l3、与企业经营活动相关的项目：A.采购【应付账款、应付票据、预付账款、 存货（具体为原材料、在途材料、辅助材料、库存商品等）】；B.生产【存货 （具体为生产成本、制造费用、自制半成品、库存商品等）】；C.销售【存货 （具体为库存商品等）、应收账款、应收票据、预收账款、长期应收款等】。 D.与采购和销售都相关的【其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款、预计负 债】。E.此外，固定资产和无形资产等一旦购建开发完成进入使用状态，就转 入了经营活动，从而固定资产和无形资产的使用（累计折旧和累计摊销）也属 于经营活动，固定资产的非融资性租赁也属于经营活动。 l4、与企业融资、投资、经营活动都相关的项目：货币资金（含库存现金和银 行存款）、应交税费、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税 负债 25 资产负债表视角的企业活动分类 l*站在资产负债表角度看，企业的活动也可分 为4类：A.使资产负债表两边金额同时增加的 活动；B.使资产负债表两边金额同时减少的活 动；C.只影响资产负债表左边结构变动的活动 ；D.只影响资产负债表右边结构变动的活动（ 可进一步区分为3小类只影响负债结构、 只影响所有者权益结构和同时影响负债和所有 者权益结构的活动）。 26 资产负债表的格式和列示原则 l资产负债表的格式 左右对照式（账户式） 上下对照式（报告式） l资产负债表的列示原则 流动性原则；索取权优先顺序 计量准确度原则 l会计师是企业估值师吗？会计反映企业价值吗 ？ l会计与金融的根本差异？ 27 资产负债表的作用及局限性 l作用： 有助于评价企业的偿债能力 有助于分析企业的财务弹性 有助于分析企业的盈利能力 有助于分析企业的资本结构 l局限性 历史成本计价导致的问题 强调过去交易事项导致的问题 存在很多人为的估计和判断因素 28 资产负债表的附表 l资产减值准备明细表 八项资产减值准备：短期投资、长期投资、 应收帐款、存货、无形资产，固定资产、在建工程和 委托贷款 l所有者权益变动表 l应