中小企业财务报表解读.ppt

*1 中小企业 （2012春季） 财务报表解读 *2 中小企业财务报表解读 *3 阿甘正传是美国1995年第三大收入的电影， 但其制作商在该片上映后报告说近一年的时间亏 损了6000万美元。这是因为尽管其票房收入方 面非常成功（总计1.91亿美元），但费用却超过 2.5亿美元，包括：制作成本5000万美元，营销 成本7400万美元，分销费用6200万美元，支付 给主角6200万美元，利息及其他超过600万美元 。由于亏损，根据净利润分成的影片参与人一无 所获，影片原著的作者自影片上映后的一年根本 未得到报酬。在电影中阿甘称，生活好像一盒巧 克力，你从不知道你将得到什么口味的。对于还 没有弄清收入、成本费用和利润的概念及核算就 同意按利润分成的人就是这样，他得到的不过是 一张空头支票。 *4 开课目的 通过本公选课程的学习，掌握民营中 小企业财务报表的基本知识、阅读与分 析财务报表的基本方法，能看懂中小企 业财务报表并具备企业财务状况和经营 成果分析的基本能力，力求做一个较为 合格的财务报表使用者。 *5 教学目标 根据我国企业会计准则、小企业 会计准则和财务报表阅读与分析理论以 及分析方法，以中小企业资产负债表、利 润表、现金流量表等报表为例，掌握财务 报表的基础知识、财务报表分析的指标体 系及分析方法、具备财务会计报表阅读与 分析的基本能力。 *6 第五讲 财务报告综合分析与评价 第二讲 资产负债表的解读 第三讲 利润表及利润分配表的 解读 第一讲 中小企业财务报表解读 的基础 第四讲 现金流量表的解读 *7 考试方法： 一、平时40%，期末60%； 二、平时：出勤、纪律、作业； 三、期末：开卷考试、独立完成； 四、百分制或四等级制。 *8 二、中小企业的财务报表体系 一、何为中小企业 第一讲 中小企业财务报表解读的基础 三、财务报表的阅读基础 四、财务报表的分析基础 *9 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 一、何为中小企业 在公司法中，是按照企业的 资本组织形式来划分企业类型的， 主要有：国有独资、国有控股、有 限责任公司、股份有限公司、合伙 企业和个人独资企业等。 *10 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 大中小型企业分类的主要标志 规模。资产、职工人数、销售能 力、盈利能力等。 社会经济中，大中小型企业相互 协调、共同发展。 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *11 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 （一）工业中小型企业 职工人数2 000人以下，或销 售额30 000万元以下，或资产总 额为40 000万元以下。其中，中 型企业须同时满足职工人数300 人及以上，销售额3 000万元及 以上，资产总额4 000万元及以 上；其余为小型企业。 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *12 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 （二）建筑业，中小型企业 职工人数3 000人以下，或销售 额30 000万元以下，或资产总额40 000万元以下。其中，中型企业须 同时满足职工人数600人及以上， 销售额3 000万元及以上，资产总 额4 000万元及以上；其余为小型 企业。 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *13 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 （三）批发和零售业 零售业中小型企业，职工人500 人以下，或销售额15 000万元以 下。其中，中型企业须同时满足 职工人数100人及以上，销售额1 000万元及以上；其余为小型企 业。 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *14 批发业中小型企业 职工人数200人以下，或销售 额30 000万元以下。其中，中型 企业须同时满足职工人数100人 及以上，销售额3 000万元及以 上；其余为小型企业。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *15 （四）交通运输和邮政业 交通运输业中小型企业，职工 人数3 000人以下，或销售额30 000万元以下。其中，中型企业 须同时满足职工人数500人及以 上，销售额3 000万元及以上； 其余为小型企业。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *16 邮政业中小型企业 职工人数1 000人以下，或销售 额30 000万元以下。其中，中型 企业须同时满足职工人数400人 及以上，销售额3 000万元及以 上；其余为小型企业。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *17 （五）住宿和餐饮业的中小型 企业 职工人数800人以下，或销售 额15 000万元以下。其中，中型 企业须同时满足职工人数400人 及以上，销售额3 000万元及以 上；其余为小型企业。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *18 二、中小企业的财务报表体系民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 （一）财务报表 是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件。 企业会计准则基本准则 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *19 财务报表体系: （1）基本财务报表资产负债表、 利润表 、现金流量表； （2）附表利润分配表； （3）财务报表附注与财务情况说明 书 。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *20 资产负债表 资产负债 所有者权益 财务状况如何？ *21 利润表 收入费用 净收益（净亏损） 期初留存收益 净损益 期末留存收益 经营业绩如何？ 留存收益有否变 动？其原因是什 么？ *22 现金流量表 经营、投资、 筹资三方面 活动产生的 现金净流量之 和本期现金 流量净增加 （净减少） 现金是怎样流动 的？净流量是多 少？ *23 n财务报表：资产负债表、 利润表、现金流量表 n财务报表附注：会计政策及其变更、 或有事项、企业合并、期后事项及处 理、关联方关系及交易、会计估计、 重要与非常项目等 n其他相关信息：企业背景、内部控制、企业 发展战略、临时性公告、招股说明书、市场 占有率、资本市场变化、产业政策、经济周 期、审计报告等 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *24 （二）财务报表的作用 财务会计报表的目标是向财务 会计报表使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有 关的会计信息，反映企业管理层 受托责任履行情况，有助于财务 会计报告使用者作出经济决策。 企业会计准则基本准则 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *25 财务会计报表使用者包括投资 者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。 企业会计准则基本准则 1、帮助投资人和债权人进行合 理决策。 2、反映公司管理当局的受托经 营责任和绩效。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *26 3、规划企业未来的经营策略和 财务政策。 4、引导和促进社会资源的优化 配置。 5、有助于政府宏观调控和经济 稳定。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *27 （三）财务报表的使用者及 其对财务信息的不同关注点 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 1、资本所有者业主或股东 最关注投资风险和投资报酬。着 重分析企业的获利能力、资本结构 、股利分配政策及支付保障。 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *28 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 2、公司债权人如贷款提供者 最关注其所提供给公司的资金 是否安全，自身债权（本息）是否 能够按期如数收回。着重分析企业 的偿债能力，以便作出理性的信贷 决策。 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *29 3、公司管理层 关注范围全面。通过财务分析， 发现问题、加强管理、提高效益， 更好履行资本受托责任。 4、经济利益关系人政府管理部门 、商品和劳务供应商、顾客、社会 公众、竞争对手等。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *30 政府及相关管理机构：依法经营、 照章纳税、资源利用、国资运作、就 业分配、科技进步、环境保护。着重 分析企业资源及其运用、分配方面的 情况，为宏观经济决策提供必要信息 。 公司员工：最关注公司为其所提供 的就业机会及其稳定性、劳动报酬高 低和福利好坏等方面的情况；而这些 状况的改善与提高同公司债务结构、 获利能力密切相关。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *31 业务往来企业最关注公司的信用情 况。通过支付能力、偿债能力分析， 从而判断其商业信用和财务信用。 社会公众包括公司潜在的投资者与 债权人，甚至顾客。最关注公司（特 别是股份公司）的生存与发展轨迹。 其依据财务报表，通过分析而得出公 司目前以及未来发展方面的信息。作 为顾客，通过财务信息透视商品、劳 务质量。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 *32 公司的竞争对手渴望获取关于公司 财务状况的会计信息，借以判断公司 间的相对效率，采取有针对性的经营 战略与对策。 民 营 中 小 企 业 财 务 报 表 解 读 的 基 础 中 小 企