大企业现代税收管理问题.ppt

大企业税收管理问题 2010-7 辽宁税校 一、大企业税收管理问题的再认识 l税收工作的新要求 为国聚财 为民收税的时代要旨 构建和谐征纳关系 管理转型 ：征收（申报+服务）+管理检查（ 风险应对） 管理和服务全面提升的要求 税收管理总体状况的再认识 大企业税收管理特点分析 对税收法律制度方面再认识 税收遵从、税收公正再认识 大企业税收管理现状归纳 一、大企业税收管理问题的再认识 （一）税收管理总体状况再认识 l1. 税收收入方面 l2. 纳税人方面 l3. 税务人员方面 l4. 机构调整方面 l5. 税收成本方面 l状态：从我们税收收入的增长、纳税户的增长 、税务人员的减少、机构的调整，到税收成本 的呈现，状态的描述，是对税收管理再认识的 一个方面。 （二）大企业税收管理特点分析 l专业化： 制度、机构、角色（岗责人员）、 手段 资本：集约、多元、流动（跨地、跨行业） 市场主体：对税收法治和税收效率的要求 税收的预期（确定性）和风险规避 税收地位：收入规模比重和税收管理资源配比 （三）税收法律制度方面再认识 l1. 不同历史阶段出台的税收法律制度，历史特 征明显 l2. 税收负担高低意见不一，凸显税收立法体制 的困境 l3. 税收制度的结构性问题，造成税收执法刚性 不强 （四）税收遵从、税收公正再认识 l从引导大企业税收遵从（服务）角度看我们税 收管理体制的公正（税收确定性问题） l从税收管理（税收风险控制）看税收管理体制 的公正 执法的公正（检查为体的管理及征管 程序的不规范性） （五）大企业税收管理现状归纳 l1. 现行税收管理体制分析 共有404个工作流程：认定有28个流程35项业务、优惠事项有 441项业务，登记有44个流程，57个底层业务，直接申报有31个 流程，172个底层业务，征收31个流程，55个底层业务，这些里 头，如果我们解放思想创新了，或者我们的风险控制能力上去了 ，90%都可以不要。纳税人的自我申报制度，是在税务机关的税 收执法中实现的，而不服务中进行的。税务机关发起的事项、填 的表单、要远多于纳税人填的表单和发起的事项。从这角度来看 ，纳税人自我申报，是税务机关做得多，纳税人做得少，或者税 务机关和纳税人混在一起做，造成执法责任和纳税人履行法律义 务的责任不清。总之，对于我们这种管理体制，我的评价是自我 申报制度还没有完全确立起来。 2. 现行征管业务中管理体制的问题 （1）业务缺乏统筹规划，各自为政 （2）业务缺乏操作性，功能性不完整 （3）业务交叉重复、没有标准 （4）征管工作的方式、手段不对称 （5）业务管理岗责体系即角色管理没有到位 （6）征管业务不是以纳税人为核心设计 （五）大企业税收管理现状归纳 （五）大企业税收管理现状归纳 l3. 大企业管理中的不匹配：信息、制度、机制 手段及资源配置 l4. 我国现行大企业税收管理的总结 核心是两个能力问题 二、建立我国大企业税收管理体制的思考 l（一）大企业税收管理的国际比较 l（二）构建大企业税收管理体系设想 （一）大企业税收管理的国际比较 l国际比较后的体制方向是：以纳税服务为基础 的引导纳税人自我遵从制度（自我申报制度是 核心) l税收风险管理体系建设是现代国际税收管理体 制的核心建设内容（税收信息化是基本依托） 。 （二）构建大企业税收管理体系设想 税 收 风 险 管 理 体 制 涉 税 信 息 管 理 体 系 风险管理 涉税信息 专业人才 流程岗责 自我遵从 纳税服务 （二）构建大企业税收管理体系设想 税收信息化 税收信息化 依 托 （二）构建大企业税收管理体系设想 、 引导遵从：帮助和促进企业建立和健全税收 风险内控体制（制度、机制、手段）+税收预 期的确定（企业诉求解决体制：制度、机制、 手段） 遵从实施：登记、申报、涉税事项办理、法 制救济（规范、便利、高效）+税源监控（信 息共享、涉税事项分析、协作） （二）构建大企业税收管理体系设想 税收风险管理：企业税收风险评测（企业自我 年检、各级税务机关的评测）+风险识别+应 对（审计、评估、稽查）+推送企业遵从体制 完善+遵从实施的完善+推送税源监控的完善 （二）构建大企业税收管理体系设想 l几个具体问题的意见 诉求管理