企业所得税纳税申报表讲解》(朝阳.ppt

企业所得税申报表讲解 HDPE管材 编辑整理 l第一部分 l企业所得税纳税申报概述 l第二部分 l企业所得税年度纳税申报表 l企业所得税预缴申报表、企业所得 税纳税申报表（适用于核定征收企业） l第三部分 l企业所得税纳税申报表的有关要求 PE管材 PE管价格 PE管材管件 编辑整理 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l一、修订企业所得税纳税申报表的背景 l二、企业所得税纳税申报表组成 l三、企业所得税纳税申报表使用对象 l四、企业所得税年度纳税申报表结构特点 l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表 的通知（国税发200656号）文件明确新申报表中 涉及的有关项目计算口径 l六、对企业所得税纳税申报表补充的内容 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l一、修订企业所得税纳税申报表的背景 (一)申报表格式的变化过程 (二)现行申报表存在的问题 (三)修订申报表的必要性 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l(二)现行申报表存在的问题； l一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化， 如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影 响了纳税人应享受的权利； l二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管 理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要 ； l三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收 入等情况，不适应精细化管理的需要。 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l(三)修订申报表的必要性 l1、建立规范全面的申报制度，是企业所得 税征收管理的根本基础； l2、企业所得税法与财会制度的进一步分离 ，要求完善企业所得税纳税申报表； l3、适应税收政策的变化，要求修订申报表 ； l4、规范完善申报表，是强化所得税征收管 理，提高所得税管理质量和效率的要求。 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l二、企业所得税纳税申报表构成 l由企业所得税年度纳税申报表、企业所得 税预缴申报表、企业所得税纳税申报表（ 适用于核定征收企业）构成。 l企业所得税年度纳税申报表的组成：由1张 主表、20张附表（分为通用附表和行业附 表）组成。主表和通用附表11张适用于所 有类型的纳税人，行业附表9张分为一般行 业（制造业、商业、服务业等3张），金融 行业4张，事业单位、社会团体和民办非企 业单位2张附表。 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l三、企业所得税纳税申报表使用对象 l企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企 业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时 使用。 l企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企 业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用； 纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税 人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 l企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业 ）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所 得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税 人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用 。 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l四、企业所得税年度纳税申报表结构 及特点 l1、企业所得税年度纳税申报表结构： l采用抽屉式结构。现在是2层架构。主表- 一级附表-二级附表。主表数据来源于一 级附表（14张），一级附表数据来源于二 级附表（6张）。 报表名称 适用企业类型 企业所得税年度纳税申报表(主表) 所有类型企业 附表一(1):销售(营业)收入及其他收入明细表 一般企业 附表一(2):金融保险企业主营业务 收入明细表 金融保险企业 附表一(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细 表 事业单位、社会团 体、民办非企业单 位 附表二(1):成本费用明细表 一般企业 附表二(2):金融保险企业营业 成本明细表 金融保险企业 附表二(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项 目明细表 事业单位、社会团 体、民办非企业单 位 附表三:投资所得(损失)明细表 所有类型企业 附表四:纳税调整增加项目明细表 所有类型企业 附表五:纳税调整减少项目明细表 所有类型企业 附表六:税前弥补亏损明细表 所有类型企业 附表七:免税所得明细表 所有类型企业 附表八:捐赠支出明细表 所有类型企业 附表九:技术开发费加计扣除额明细 表 所有类型企业 附表十:境外所得计算明细表 所有类型企业 附表十一:广告费支出明细表 所有类型企业 附表十二:工资薪金和三项费用明细 表 所有类型企业 附表十三:资产折旧、摊销明细表 所有类型企业 附表十四(1):坏帐损失明细表一般企业 附表十四(2):呆帐准备计提明细表金融保险业 附表十四(3):保险险准备备金提转转差纳纳税 调调整表 金融保险业 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点 l2、企业所得税年度纳税申报表主要特点：（ 1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税 调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得 税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税 的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法 规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠 支出、投资等项目进行归集的过程。 l（2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现 。 第一部分 企业所得税纳税申报概述 l四、企业所得税年度纳税申报表结构 及特点 l3、新申报表与现行申报表变化的主要内容 现行季度申报表与新季度申报表比较 变变化的主要内容现现行季度申报报表新季度申报报表 一、申报报表的组组成企业业所得税季 度纳纳税申报报表 企业业所得税预缴纳预缴纳 税申 报报表 企业业所得税纳纳税申报报表 （适用于核定征收企业业） 二、适用范围围不分征收方式， 统统一使用企业业 所得税季度纳纳税 申报报表 按征收方式填报报。查帐查帐 征收 的纳纳税人填报报企业业所得税 预缴纳预缴纳 税申报报表，核定征 收的纳纳税人填报报企业业所得 税纳纳税申报报表（适用于核 定征收企业业） 三、预缴预缴 适用税率换换算全年应纳应纳 税 所得额额找税率 不用换换算 现行年度申报表与新年度申报表比较 变变化的主要内容 现现行年度申报报表新年度申报报表 一、申报报表组组成 企业业所得税年度纳纳 税申报报表及其附表 （一张张主表、2张张附 表 企业业所得税年度纳纳税申报报表及其附表 （一张张主表、二十张张附表） 企业业所得税纳纳税申报报表（适用于核定 征收企业业） 二、适用范围围 不分征收方式，统统一 使用企业业所得税年 度纳纳税申报报表，但 对对核定征收的纳纳税人 只填报报部分行次。 按征收方式填报报。查帐查帐 征收填报报企业业所 得税年度纳纳税申报报表及其附表，核定征 收填报报企业业所得税纳纳税申报报表（适用 于核定征收企业业） 三、分类类填报报没要求主表通用，附表分类类 通用 附表11张张 ， 特性附表9张张 四、预缴预缴 适用税 率 换换算全年应纳应纳 税 所得额额找税率 不用换换算 五、申报报表系统统 程序 网上直接上线线申 报报 下载客户端离线填写，再上传。 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发 200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径： （一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调 整后所得”。 （二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。 （三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳 税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此 行不做还原计算。 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 l（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算 基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。 （五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所 得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏 损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。 （六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000678号）中所称每月全部职工工资， 是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税 前扣除的工会经费的计算基数。 第一部分 企业所得税纳税申报概述 l六、申报表系统程序的修改 l 为纳税人建立申报表录入客户端程序 。目前核心系统中企业所得税申报表季度 加年度共4张表，纳税人每季度、年度在线 填报；但此次新申报表季度加年度共计23 张表，如果在线填报会给核心系统带来很 大压力，长时间的网络涌堵可能会直接导 致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申 报表录入客户端程序，让其离线填报申报 表。 第二部分 企业所得税年度纳税申报表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1):销售(营业)收入及其他收入明细表 附表一(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 附表二(1):成本费用明细表 附表二(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表 附表三:投资所得(损失)明细表 附表四:纳税调整增加项目明细表 附表五:纳税调整减少项目明细表 附表六:税前弥补亏损明细表 附表七:免税所得明细表 附表八:捐赠支出明细表 附表十:境外所得计算明细表附表 附表十一:广告费支出明细表附表 附表十二:工资薪金和三项费用明细表 附表十三:资产折旧、摊销明细表 附表十四(1):坏帐损失明细表 企业所得税年度纳税申报表（主表） l一、基本结构 l企业所得税纳税申报表主表由四部分 构成： l 收入总额、扣除项目、应纳税所得额 的计算、应纳所得税额的计算。具体 反映纳税人的基本信息和年度企业所 得税税款的计算过程及基本信息。 l本表数据来源于附表及利润表 企业所得税年度纳税申报表（主表） l二、主表勾稽关系： l 1.纳税调整前所得=税法收入-税法成本- 应缴 税金-会计费用和其他支出 l 2.纳税调整后所得=纳税调整前所得纳税调整 项目金额 l 3.境内应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏 损额-免税所得+应补税投资收益已缴所得税额-允 许扣除的公益救济性捐赠额-加计扣除额 l 4.应缴所得税额=境内应纳税所得额适用税 率+境外所得应纳所得税额-抵免税额 企业所得税年度纳税申报表（主表） l三、有关行次填报要求及相关政策 l第2行“投资收益”： l（1）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利 息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利 息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国 债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的 股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计 股息性质的所得。 l（2）数据来源：来源于附表三投资所得（损失 ）明细表第4列第17行投资收益（持有收益） 合计数。 l（3）注意把握：投资收益金额不需还原计算。 l 企业所得税年度纳税申报表（主表） 第8行“主营业务税金及附加”： （1）填报说明：填报纳税人本期“主营业务 收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金 及附加，包括营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税、土地增值税和教育费附 加等。 （2）数据来源：执行企业会计制度、 小企业会计制度和金融企业会计制度 的纳税人，来源于会计核算的利润表 “主营业务税金及附加”。 企业所得税年度纳税申报表（主表） l第8行“主营业务税金及附加”： （3）注意把握：根据企业所得税法律、法规和有关 规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资 源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产 品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不包括 增值税、企业所得税和按会计制度规定在“其他业 务支出”和“营业外支出”中列支的各项税金。 金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税 、印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单 独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税 ，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值 ，不能作为当期费用直接扣除。 企业所得税年度纳税申报表（主表） l第17行“弥补亏损” l（1）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的 以前年度亏损额。 l（2）数据来源：来源于附表六税前弥补亏损明细表 第6行“本年”第10列“本年度可弥补的亏损额”，但不得超过 本表第16行“纳税调整后所得”。 l（3）注意把握 ：纳税人发生弥补亏损事项，按照北京 市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知 （京地税企2006467号）规定，不需要再向主管税 务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，但其他 需要报备资料及管理规定仍按照北京市地方税务局企业 所得税税前弥补亏损管理规定（京地税企2004581） 文件执行。 企业所得税年度纳税申报表（主表） l第18行“免税所得”： l（1）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算 的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但 不得超过本表第16行“纳税调整后所得”17行“弥补 以前年度亏损”后的金额。 l（2）数据来源：来源于附表七免税所得及减免 税明细表第1行“免税所得”，分以下几种情况填列 ：当本表第16行“纳税调整后所得”0，则18行=0； 当本表16行0，且本表1617行附表七第1行，则 ，18行=附表七第1行；当本表16行0，且本表16 17行0， 且主表1617行（300100） 200附表七第1行（100），那 么，18行=附表七第1行100。 l如果免税的补贴收入400。 l分析纳税调整后所得3000，且 主表1617行（300100）200 0，且本表16 1718+19行附表八第5列第1行，则20行=附表八第5列第 1行；当本表16行0，且本表161718+19行0，且本表161718+19行（ 300100100+0）附表八第5列第1行（50），则20行= 附表八第5列第1行50； l如果向中国红十字会捐赠150。纳税调整后所得3000当 本表16行0，且本表161718+19行（300100100+0） 0，且28行附表七 第10行+62行，则，29行=附表七第10行+62行； 当本表28行0，且28行=第10行第4列“扣除限 额”时，第10行第5列数据按照第10行第4列填写。 l第10行按3%扣除的捐赠项目：第2列“金额”50万元 第4列“扣除限额”18万元，第10行第5列填写18万元 。 l计算填写第1行“允许税前扣除的公益救济性捐赠额” 第5列填写68万元。（50万元+18万元=68万元） 附表八捐赠支出明细表 l第四步：根据本表第1行第5列“允许税前扣除的公益救 济性捐赠额”的数据分析填写主表第20行“允许税前扣除 的公益救济性捐赠额”。 l当主表16行17行18行+19行=本表第1行第5列时，主 表第20行“允许税前扣除的公益救济性捐赠额”按照本表 第1行第5列的数额填写，该企业主表16行17行18行 +19行为100万元大于本表第1行第5列68万元，主表第 20行填写68万元。 l 附表14（1）坏账损失明细表 一、适用范围： l本表适用于执行企业会计制度、小 企业会计制度的企业所得税纳税人。 二、坏帐损失核算方法 l直接转销法、备抵法。 三、有关税收政策 附表14（1） 坏账损失明细表 三、有关税收政策 l（一）企业所得税条例实施细则规定： l纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳 税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人， 发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按 当期实际发生数额扣除。纳税人已作为坏账处理 的应收账款，在以后年度全部或部分收回时，应 计入收回年度的应纳税所得额。 l（二）国家税务总局关于执行企业会计制度 需要明确的有关所得税问题的通知（国税发 200345号）规定： l1企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久 或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额 以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。 附表14（1） 坏账损失明细表 三、有关税收政策 l2按照企业所得税税前扣除办法（国税发 200084号）第四十六条规定，企业可提取5的 坏账准备金在税前扣除。允许企业计提坏账准备金 的范围按企业会计制度的规定执行，即包括由 于生产、经营产生的应收账款和其他应收款。对企 业持有的未到期应收票据，如确认无法收回，应将 其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。 对预付账款如确认已不符合预付账款性质，或者因 供货者破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的 ，应将其转入其他应收款，并计提相应坏账准备（ 上述由于生产、经营产生的其他应收款即指此部分 ）。 附表14（1） 坏账损失明细表 l三、有关税收政策 l（三）国家税务总局关于关联企业间业务往来 发生坏账损失税前扣除问题的通知（国税函 2000945号）规定： l为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，关联 企业之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企 业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破 产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机 关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税 前扣除。 附表14（1） 坏账损失明细表 l三、有关税收政策 l（四）企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税 务总局令第13号2005年08月09日）规定： l企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发 生的坏账损失，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请 税前扣除必须符合下列条件之一： l1债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭 ）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产 确实不足清偿； l2债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力 清偿债务； l3符合条件的债务重组形成的坏账； l4因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影 响，确实无法收回的应收款项。 附表14（1） 坏账损失明细表 四、与其他报表的钩稽关系 本表填报纳税人本年度发生的期初、期末 坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及 会计、税收金额和纳税调整额，并为附表 四纳税调整增加项目明细表第13行“财 产损失”、第14行“坏帐准备金”，附表五 纳税调整减少项目明细表第7行“坏账准备 ”提供数据。 附表14（1） 坏账损失明细表 l五、有关行次填报要求 l（一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人 l1第1行 “期初坏账准备金额”第 1列“会计金额”、 2列“税收金额”：金额分别等于上年度本表第1、2 列第6行。 l2第2行 “本期核销的坏账损失”第 1、2列：分别 填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失 及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损失。 l3第3行 “本期收回已核销的坏账损失”第1、2列” ：分别填报本期收回的已作会计核销和已作税前 扣除的坏账。 附表14（1） 坏账损失明细表 l4第4行“计提坏账准备的应收账款余额”第1、2列：即因 生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款余额，按 会计核算口径填列。 l5第5行 “本期增（减）提的坏账准备”：第1列金额等于 第1列第4行 会计计提比例（第1列第1行第1列第2行 +第1列第3行）。如为负数，表示按会计口径减提的坏账 准备，用“”号表示。 l第5行第2列“本期增（减）提的坏账准备”：金额等于第2 列第4行 税收规定的计提比例（第2列第1行第2列第 2行+第2列第3行）。该行与第1列第5行的差额，如为正 数，填入附表四纳税调整增加项目明细表第3列第14 行；如为负数，填入附表五纳税调整减少项目明细表 第7行。 附表14（1） 坏账损失明细表 l（二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业 l1采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的 第1行、第4行、第5行、第6行。 l2第2行“本期核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税 人会计账载坏账损失额，第2列“税收金额”填写税务机关审 批坏账损失金额，第3列“纳税调整额”第1列第2列。 纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上 确认为损失，因此，第3列数据不应为负数。 l3第3行“本期收回已核销的坏账损失”第1列“会计金额”填 写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第2 列“税收金额”填写第1列中所包含的已经税务机关审批并已 作扣除的坏账损失，当第3行第1列大于第3行2列时，第3 列“纳税调整额”第1列第2列，同时第3列数据填入附 表五纳税调整减少项目表第7行“坏帐准备”项目中。 企业所得税预缴纳税申报表 l一、使用对象：适用于查账征收企业所得税的纳 税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。 l二、有关行次填报要求 l第2行“纳税调整增加额” ：填报按照税法规定可 做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前扣 除项目金额大于税收规定标准应进行纳税调整增 加所得的金额、未在收入总额中反映的收入项目 以及不应在扣除项目中反映的支出项目的金额填 在此列。 第二部分 企业所得税预缴纳税申报表 l二、有关行次填报要求 l第3行“纳税调整减少额”：填报根据税收规定可在 税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成 本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行 了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转 过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规 定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在 扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额填 在此列。从事房地产开发企业在将预售收入结转 为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所得 税的原预售收入计算的预计利润。 企业所得税预缴纳税申报表 l第4行“弥补以前年度亏损”：填报按税收规 定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损 额。 l注意：此行用正数表示，不得大于第1行“ 利润总额” +2行“纳税调整增加额” 3行“ 纳税调整减少额” 的金额。 企业所得税预缴纳税申报表 l第5行“应纳税所得额”：根据计算所得填写 。5行 “应纳税所得额” =1行“利润总额” +2 行“纳税调整增加额” 3行“纳税调整减少 额” 4行“弥补以前年度亏损”。需要注意如 果计算结果是负数，此行填“0”。 企业所得税预缴纳税申报表 l第6行 “适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定 适用的企业所得税法定税率。但依据现行政策适用15%税 率的地区，填报15%。 l注意把握： l1、享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时此行也 须按当期应纳税所得额判定适用税率。应纳税所得额在3 万元以内（含3万元）18%税率；在10万元以内（含10万 元） 27%税率；超过10万元的33%税率。税率减免与适 用税率差乘以第5行“应纳税所得额”填写在第8行“减免所得 税额” 。 l2、适用税率的确定，不需用当期应纳税所得额换算为全 年确定适用税率；直接用当期应纳税所得额判定适用税率 。 企业所得税预缴纳税申报表 l第10行 “实际已预缴的所得税额”：填报纳 税人本年度申报所属期前累计已预缴的企 业所得税税额。 l注意把握：实际已预缴的所得税额不包括 在本年预缴上一年度四季度和本年补缴（ 退）上一年汇算清缴的企业所得税和经税 务机关检查查增的补缴税款。 企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业） 一、使用对象 适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核 定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季 度和年度申报缴纳企业所得税时使用。 二、填报基本要求 l1、应税所得率由税务机关核定，年度内一般不 调整，除生产经营范围或主营业务重大变化。 l2、定额征收不填1、2、3行。 l3、 企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业） 二、填报基本要求 l3、应税所得率征收实行预缴，年终汇算。 l按照国家税务总局关于印发企业所得税汇算清 缴管理办法的通知（国税发2005200号） 第三条 实行查账征收和实行核定应税所得率征 收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税 期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实 施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。为此 ，2006年企业所得税实行应税所得率征收的纳税 人要进行汇算清缴。 第二部分 企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业） 三、填报注意事项 l 1、收入总额全部应税收入，不含免税 所得及事业单位免税收入项目。 l2、适用税率按申报的累计数确定。对经 营期不足一年，应按累计数换算为全年数 确定适用税率。 l 企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业） 三、有关行次填报要求 第1行 “收入总额”：填报当期取得的各项收入的合 计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳税 人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，不 包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。 l注意把握：收入总额包括的内容与京地税企（ 2004）569号发生变化。 企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业） l第4行：“应纳税所得额”： l（1）实行应税所得率征收企业所得税的纳 税人，按照本表计算所得填写。计算公式 为：应纳税所得额收入总额应税所得率 。 l（2）实行定额征收企业所得税的纳税人， 汽车驾驶学校此行填报培养学员的人数； 砖窑、灰窑、煤窑填报当期生产的数量。 企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业） l第5行 “适用税率”：实行应税所得率征收企业所得 税的纳税人，填报纳税人当期应纳税所得额按规 定适用的企业所得税法定税率，即33，27% ， 18%。 l实行定额征收企业所得税的纳税人，填报税务机 关核定的单位税额。 l汽车定额征收所得额=100元人数 l摩托车定额征收所得额=200元人数 l换算学员人数=零散收入总额汽车摩托车培训收 费标准额 l砖：1.5元5元/吨；灰：1.5元2元/吨；煤：15 元65元/