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当代财政基础理论研究 主讲：马骁 周克清 课程必读性参考文献： 1、张馨等，当代财政与财政学主流，东北财大出 版社 2、毛程连，中高级公共经济学，复旦大学出版社 3、拉本德拉.贾，现代公共经济学，中国青年出版 社 4、约翰.利奇，公共部门经济学，上海财经大学出 版社 5、科斯、阿尔钦，财产权利与制度变迁，上海三 联书店 6、柯武刚、史漫飞，制度经济学，商务印书馆 7、贾康，财政本质与财政调控，经济科学出版社 第一章 财政理论发展趋势概览 第二章 公共产品与公共选择理论 第三章 财政支出理论 当代财政 基础理论 研究 第五章 预算赤字与经济增长 第六章 财政制度与政策 第四章 税收收入理论 第一章 财政理论发展趋势概览 1.1 一个哲学观点 事物是分合的。即事物的发展是对立统 一的过程，分化是为了归一，只有归一才 能使发展的万事万物不失根本。客观事物 的对立统一是决定理论分化与综合的基础 。学术发展史表明，理论在归一于客观事 物的基础上通常是沿分化与综合的路径发 展演进的。 1.2 西方经济学的分化与综合 早期的经济学主要是关注国家或政府活 动的，基本上以财政学为主要内容。 在斯密看来“被看做是政治学和立法学的 一门科学的政治经济学”，是国民与政府、 市场选择与立宪政治的综合，国民财富是 公共物品与私人物品的综合，政治经济学 是研究市场经济下国民活动与政府活动的 综合学科。 随着经济社会的发展变迁，“古典政治经 济学发展为马克思主义政治经济学和经穆 勒、马歇尔、凯恩斯到萨缪尔森等形成的 西方经济学。”（胡钧，2000） 1.3西方财政理论的两条主线（张馨、杨志勇） 盎格鲁.萨格森传统：该传统主要研究财政收入，很少 涉及支出理论，即使涉及也只是涉及某一国家具体的财政 支出项目。这可能与自由资本主义的发展有关。经济自由 主义主张市场机制自发地发挥作用，但在客观上因有一些 事情不能通过市场解决，而不得不求助于政府，于是在不 喜欢和离不开政府的双重压力下，只有限制政府规模。相 应地政府内部活动的研究便在很大程度上被忽略了。另外 ，古典经济学所奉行的是劳动价值论，这种理论认为政府 的活动不创造价值，因此便难以对政府的活动进行经济学 分析。 奥意财政学派：首先在财政学中应用了边际效用理论，创立了较为 系统的公共产品理论。意大利在1861年统一后的几十年中，一直面临 严重的财政问题。边际主义关于有限资源合理配置的思想提供了解决 财政问题的工具。在19世纪80年代，关于国家的经济行为的各种问题 的考虑导致人们创立“财政学”。行走在这条道路上的人们用经济学的 中心原理说明国家的财政行为，特别是要用新的价值论来完成这项工 作。运用边际效用论，国家的经济行为涉及两方面的问题：从成本方 面来说，问题是要把财政收入支配得能使每个公民在财政捐税的边际 负效用和国家所“产生”的公共服务的边际效用之间达到平衡；从这些 公共服务的生产方面来说。问题又有两个，一是怎样适当支配公共领 域所经营的国家资源和私人领域所经营的国家资源；二是怎样使公共 领域所经营的国家资源在所有可能的用途中边际效用相等。 20世纪30年代，奥意财政学派的成果随着意大利财政学者马尔科 的公共财政学基本原理被介绍到英语国家后才逐渐产生影响，直 到20世纪50年代这种影响有了结果：两条主线逐渐合二为一。 酝酿期（19491957）: 财政理论主要是引进了苏联的货币关系 论。 成形期（19571978）: “国家分配论”的综合性是相对较高的， 明显占据着该时期财政理论的制高点，成为 社会主义计划经济条件下我国财政实践的高 度理论概括与抽象。 1.4新中国财政理论发展的三个阶段 转轨期（1978 ）： 在财政理论上表现为“价值分配论”、“剩 余产品价值运动论”、“社会共同需要论”等观 点的重新提出及其对“国家分配论”的挑战。 特别是“社会共同需要论”以“职能”或“目 标”为财政理论基点，而与“主体”理论“ 国家分配论”并行不悖。 成形期 （19571978） 转轨期（1978 ） 新中国 财政理 论发展 的三个 阶段 财政理论主要是引进了 苏联的货币关系论。 酝酿期 （19491957） “国家分配论”的综合性 是相对较高的，明显占据着 该时期财政理论的制高点， 成为社会主义计划经济条件 下我国财政实践的高度理论 概括与抽象。 新中国 财政理 论发展 的三个 阶段 酝酿期 （19491957） 转轨期（1978 ） 成型期 （19571978） 在财政理论上表现为“价值分配论” 、“剩余产品价值运动论”、“社会共同需 要论”等观点的重新提出及其对“国家分 配论”的挑战。 特别是“社会共同需要论”以“职能” 或“目标”为财政理论基点，而与“主体” 理论“国家分配论”并行不悖。 新中国 财政理 论发展 的三个 阶段 酝酿期 （19491957） 成型期 （19571978 ） 转轨期 （1978 ） （1）坚持财政与国家的本质联系，有利于将财政学置于人类 社会发展的历史隧道中，按不同历史时期的社会形态和国家性 质展开财政理论研究，运用历史唯物主义分析研究财政的发展 演变规律，以及不同历史阶段的财政属性及其在人类社会发展 与国家转型中的积极作用，提升财政学的理论与应用地位。 （2）有利于确立财政与社会再生产的内在结合，在劳动价值 论基础上建立财政与社会经济发展的内在联系，更好地进行社 会主义经济建设。 （3）有利于国家直接利用财政控制国民经济，提高宏观管理 效率。同时对社会主义市场经济下财政统一管理集中性分配仍 不失其重大深远意义。 “国家分配论”的历史超越性和理论综合意义在于： 公共财政只是社会主义市场经济财政的一个 重要部分，“公共财政论”只是中国财政理论的分 化，“国家分配论”则是相对综合。原因在于： （1）“公共财政论”在我国蜂起的根本原因是实施 中国社会主义市场经济客观实践的要求（张馨， 1998）。公共财政是市场经济阶段财政的特殊表 述。 （2）“公共财政论”以“社会契约论”为理论基础， 对应着公共国家形式。 （3）“公共财政论”以提供公共物品满足社会公共 需要为目标。 第一 研究范围的转变 第二 跨学科研究倾向 第三 新工具的应用 第四、研究视角的转变 1.5近年来西方财政理论的发展趋势 1.6中国财政理论的发展方向 中国财政理论的发展方向依旧是扩大研究范围、运用 新的经济学分析工具、转变研究视角、进行跨学科研究。 财政学研究的视角绝不仅仅限于经济学和政治学。经济学 的视角是财政学的基本视角；政治学的视角是财政学的重 要视角；同时，政府作为现代社会管理者，其活动还涉及 各种各样的社会问题，因而财政还是政府处理社会问题的 最重要手段之一（张馨2000）。可见财政学创新的核心是 坚持综合化。 中国财政理论的发展应当是以马克思主义政治经济学 与国家学说、中国的财政改革实践和经济学分化综合一般 发展趋势为坐标的综合。即以马克思主义政治经济学与国 家学说为指导，以中国财政改革实践为基础，以“国家分 配论”的核心理论要素与“公共经济学”、“制度经济学”等学 科的合理要素相综合为目标。 第一 中国财政理论的发展要坚持社会主义制 度与市场制度的综合。 “国家分配论”与“公共经济学”、“制度经济学”综 合的基本要义是： （1）以契约为基础，确立“国民政府（含立 法机构、司法机构和行政机构）财政部门 国民”的政府经济模式。 （2）以效率为目标，实现政府配置与市场配置 的综合。 （3）实施公共选择，提高政府决策管理的科学 性和民主化水平，改革部门各自为政和财政“泛部 门化”弊端。 第二 中国财政理论的发展要坚持政府 财政分配与公共物品供给的综合。 第三 中国财政理论的发展要满足市场 经济下政府理财的整合要求。 第四 中国财政理论的发展要坚持政府 财政管理综合化。 结 论 （1）市场经济实践的发展趋势是综合的，其大范围的综 合是全球经济一体化，小范围的综合是一国区域内市场与 政府的综合和经济与政治的综合。综合结果是各类活动在 市场与政府范畴间相互渗透、交叠，归并于两范畴中。 （2）经济学具有以公共经济学与私人经济学基础上的分 化综合趋势。 （3）财政理论在分化发展的基础上逐渐有以“国家分配论 ”的核心理论要素为主体，综合“公共经济学”、“制度经济 学”等的合理要素的趋势，其综合的现实基础是与人们的 个体活动或市场活动相对的政府经济活动，“财政基础理 论的内核是通过政府活动与人们的市场活动的比较分析得 到的”（罗毅 黄年山，1993）。 结 论 无论是“国家理财之政”的古典财政理论，还是公共经 济学的现代财政理论。财政活动归一的客观基础不外乎现 代国家的政府及其代表的公共需求（公共物品），当代国 家归一于政府这一市场经济利益体，而国家意志（社会公 共需求或公共物品）归一于经济发展。表明财政活动最终 归一于市场经济中的政府经济活动，中国财政理论发展也 应归一于政府经济这一客观现实。 第六章 财政制度与财政政策 6.1、财政分权理论 1、第一代分权理论 主要代表人物：AMS 主要问题：分权对公共产品的提供效率的 影响？ 主要观点：公共产品受益范围地方政 府辖区范围中央尽可能向地方下放权 力 奥茨：分权理论 奥茨在财政联邦主义（1972）一书中，通 过一系列假定提出了分散化提供公共品的比较优 势，即奥茨“分权定理”：对某种公共品来说， 如果对其消费涉及全部地域的所有人口的子集， 并且关于该公共品的单位供给成本对中央政府和 地方政府都相同，那么让地方政府将一个帕累托 有效的产出量提供给他们各自的选民则总是要比 中央政府向全体选民提供的任何特定的且一致的 产出量有效率得多。因为与中央政府相比，地方 政府更接近自己的公众，更了解其所管辖区选民 的效用与需求。也就是说，如果下级政府能够和 上级政府提供同样的公共品，那么由下级政府提 供则效率会更高。 蒂布特：用脚投票理论 蒂布特（Charles Tiebout）在地方支出的纯粹理论 在7个假设条件下构建了一个地方政府模型,他认为人们通 过在社区间的充分流动,选择公共产品与税收的组合使自 己效用最大化的社区政府,社区只有有效率地提供人们需 要的公共产品,否则,人们会迁移到能更好地满足他们偏好 的社区,这样,社区间的竞争将使资源能够有效配置,实现 帕累托最优,从而达到社会福利的最大化。这就是所谓的 “以脚投票”理论。实践中也存在家庭和居民因为地方公 共产品提供的差异而进行迁移的现象,蒂布特的理论贡献 在于提出了通过居民的充分流动,对公共产品具有相同偏 好的人会聚集到一个社区,各社区间的偏好是不同的,为奥 茨的理论提供了支持。从财政的角度看,“以脚投票”同 时也引出了地方税设置的一系列问题,如税率和主体税种 的设计等都应考虑居民的流动性等问题,也为地方税收竞 争理论打下了理论基础。 施蒂格勒：最优分权模式 乔治施蒂格勒的理论贡献在于提出了地方政府 存在的必要性的两条基本原则,进而说明由地方政 府来进行资源配置比中央政府更有效率,他在地 方政府功能的有理范围中提出了这两条原则,一 是与中央政府相比,地方政府更接近于自己的民众 ,地方政府更了解它所管辖公民的效用与需求；二 是一国国内不同的人们有权对不同种类和不同数 量的公共服务进行投票表决。这就说明了地方政 府的存在是为了更有效地配置资源,进而实现社会 福利的最大化 马斯格雷夫：分税制 理查德马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave) 则明确提出了财政分税制的思想。他从财政的资 源配置、收入分配与经济稳定三大职能出发, 认 为地方政府缺乏充足的财力和经济主体的流动性, 后两个职能应由中央政府负责,而资源配置职能则 应根据各地居民的偏好不同而有所差别,由地方政 府负责更有利于经济效率的提高和社会福利水平 的改进。他还指出中央政府和地方政府间必要的 分权是可行的,这种分权可以通过税种在各级政府 间的分配固定下来,从而赋予地方政府相对独立的 权力,这种分税制可以称为“财政联邦主义”。 罗森：鼓励政府间竞争说 罗森(Rosen)、麦金农(Mckinnon)等人认为，实行多级 政府结构及财政分权能够强化政府本身，尤其是地方政府 本身的激励机制，鼓励它们之间的竞争。因为，如果公民 能够在社区间选择，那么真正管理的不当会使公民决定移 居到其他地方，这个威胁会为政府管理者们更有效地执政 带来激励，使他们更加关心公民的意愿。再有，如果地方 政府对经济活动干预过多，会使有价值的投资活动转向政 府干预较少的区域，因此，地方之间的竞争会减少不适当 的干预，提高经济效率。由于地方财政收入与支出挂钩， 这会促进地方政府努力繁荣本地区经济。综合上述，政府 尤其是地方政府的活动，就能够在相当程度上与经济当事 人(企业)形成一种激励风险上分享或共担的关系。 2、第二代分权理论 代表人物：钱颖一等 主要问题：分权对于经济增长的影响？ 主要观点：激励相容 分权对经济增长有影响，但方向上尚无定 论 62 财政体制改革的背景与改革重点 6.2.1 19781993： 财税改革的背景与改革重点 财税改革 的背景 财税改革 的重点 62 财政体制改革的背景与改革重点 6.2.2 19942008 ： 财税改革的背景与改革重点 财税改革 的背景 财税改革 的重点 财税改革的重点 （1）正确处理政府系统内部各层级之间的 财政关系：分税制改革 （2）正确处理政府与非政府部门间（企业 、个人）的利益关系，建立健全公共收入体 系：税制改革、非税收入改革。 （3）大力推进以公共财政为导向的预算管 理改革，强化支出管理 （4）按照社会主义市场经济对政府的要求 ，改革财政宏观调控方式 6.3 财税改革的主要成就 6.3.1 19781993年间 财税改革的主要成就：财政公共化的萌芽 财政收入占GDP 比重的迅速下降 “税”进“利”出， 税收成为财政 收入的基本形式 财政支出结构发 生了重大变化， “吃饭财政”状态 初现 预算管理进入 法制化轨道 财政公共 化的萌芽 表1 1978-1993年预算总收入中税收收入与企业收入的对比 单位：亿元，% 表2 1981-1993年预算内投资占全社会固定资产投资总额比重 单位：% 6.3.2 19942008年间财税改革的主要成就：财政公共 性进一步彰显到公共财政基本框架确立 1、19941997：财政公共性进一步彰显 （1）财政收入占GDP的比重和中央财 政收入占全国财政收入的比重稳定上升， 按税种在中央与地方之政府之间划分收入 这一市场经济国家普遍的作法逐渐被人们 所熟悉和接受，中央政府与地方政府的利 益分配关系趋于规范。 （2）“在政府和企业的关系方面，于全国范围内 打开了一个淡化条块分割式行政隶属关系的新局 面，使中央政府和地方政府都开始走上不再按照 企业行政隶属关系、而是按照税种组织财政收入 的新轨道”、“标志着我国的改革终于走过了由行 政性分权向经济性分权的转折点,把企业放到了 在税法面前一律平等的地位上，开启了企业间公 平竞争的新开端” ，各级政府从经济上控制和管理 企业的体制背景已不复存在，政府与市场在资源 配置中的分工得到进一步的明确，从而为真正的 政企分开打了伏笔。 （3）税收全面取代利润成为财 政收入中的占主导地位的收入 形式，增值税逐渐成为国家财 政的主体税种。 2、19982008：公共财政的基本框架 得以建立 （1）高效、稳定的财政收入增长机制初步形成 （2）公共支出大幅度上升 （3）预算制度日趋完善 表3 1998年以来我国预算支出结构 单位：亿元，% 表4 1998年后我国财政性教育经费的支出情况 单位：万元，% 表5 1998年后我国财政科技经费的支出情况 单位：亿元，% 表6 1998年后我国财政用于农业方面的支出情况 单位：亿元，% 随着我国市场化改革的启动和深入，财政相应地步入 了一个由自发、自为到自觉的公共化轨道（张馨，2004） 。30年来的财税改革，