学会计论坛如何看财务报表.ppt

* 销售人员转正培训教材之一 如何看懂会计报表 中国平安保险股份有限公司 1 如何看懂会计报表 会计报表的形成、作用与会计原则 会计报表的种类和基本结构 三几种基本的会计报表及其功能 会计报表的数据来源和对应关系 2 &掀起你的盖头来会计报表是什么 &思念你的人是我什么人需要阅读 会计报表 &游戏规则十二条基本的会计原则 会计报表的形成、作用与会计原则 3 掀起你的盖头来 -会计报表是什么 一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报表是企业的会计人员 根据一定时期（例如月、季、年） 的会计记录，按照既定的格式 和种类编制的系统的 报告文件。 4 公务员、企业老总、银行职员、股东、 证券市场投资者、保险公司专业人士 思念你的人是我 什么人需要阅读会计报表 5 游戏规则 十二条基本的会计原则 H 客观性原则 H 相关性原则 H 可比性原则 H 一贯性原则 H 及时性原则 H 历史成本原 则 H 权责发生制原则 H 配比原则 H清晰性原则 H谨慎性原则 H重要性原则 H划分收益性支出与 资本性支出原则 6 会计报表的种类和基本结构 我的兄弟姐妹会计报表的种类 让我悄悄告诉你会计报表的基本结 构 你从哪里来会计报表的数据来源 有你才有我会计报表数据的填制 7 我的兄弟姐妹会计报表的种类 8 让我悄悄告诉你 会计报表的基本结构 表头 表体 附注 签章 或有事项的说明，关联方关系及交易情况等 公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务 负责人，复核人，制表人 9 你从哪里来会计报表的数据来源 编表基础 记帐依据 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 各级明细帐簿 汇总帐簿 会计报表 核算资料 和证据 10 有你才有我会计报表数据的填制 填写依据帐户举 例 汇总帐余额固定资产、在建工程、应付工资 几个汇总帐余额加总 如存货=物资采购+原材料+包装物+低值 易耗品+自制半成品+库存商品+分期收 款发出商品+委托加工物资+委托代销商 品+受托代销商品+生产成本 汇总帐借方余额产品销售成本、财务费用 汇总帐贷方余额产品销售收入、投资收益 若干个汇总帐所属的 明细帐户的借方或贷 方余额之和 应收帐款、待摊费用 11 三种基本的会计报表及其功能 & 资产负债表企业财务状况的快照 & 损益表 & 现金流量表 12 想象中的你并列排放的多斗柜 真实的你看一张简单的资产负 债表 找的就是你企业那些资产需要 投保 热情相拥企财险、车辆险投保 方式 资产负债表企业财务状况的快照 13 想象中的你并列排放的多斗柜 资产总计 长期股权投资 固定资产 无形资产 待摊费用 存货 应收帐款 货币资金短期借款 应收帐款 应交税金 预提费用 长期应付款 实收资本 未分配利润 负债及所有者 权益总计 资 产 柜 来 源 柜 会计衡等式：资产=负债+所有者权益 14 真实的你一张简单的资产负债表 15 找的就是你 企业哪些资产需要投保 资产负债表 是保险公司承保和理赔的依据 企财险投保项目=存货+固定资产（不含车辆 ） +工程物资+在建工程 车辆险投保项目：固定资产中的机动车辆 16 热情相拥 企财险、车辆险投保方式 H 按报表金额投保 H 按估价金额投保 H 按重置价格投保 17 几种基本的会计报表及其功能 & 资产负债表 & 损益表盈利或亏损形成过程的回放 & 现金流量表 18 多步式结构的损益表 权责发生制原则 保险公司保费收入确认 资产负债表和损益表的关系 损益表 盈利或亏损形成过程的回放 19 多步式结构的损益表 蛋糕毛坯 覆上鲜奶 裱上花朵 分享蛋糕 会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损 ） 20 几种基本的会计报表及其功能 & 资产负债表 & 损益表 & 现金流量表现金从哪里来，到哪里 去 21 现金流量表描述 现金流量表与资产负债表和损益表 的关系 现金流量表 现金从哪里来，到哪里去 22 现金流入量-现金流出量=现金净额 现金流量表描述 23 现金流量表与 资产负债表和损益表的关系 （资产负债表） （损益表）（现金流量表 ） 财务状况 经营成果 变动原因 和过程 24 会计报表的数据来源和对应关系 例一、平安保险公司收新豪时公司银行存款投资50万元 例二、公司转帐支付员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司收到养老险保费100万元，相应提取寿险责任 准备金90万元 例六、发展中心购电脑10台计8万元 25 例一：平 安保险公 司收新豪 时公司银 行存款投 资50万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩 及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益 ： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 现金 银行存款 500000500000 500000 500000 500000 流动资产合计 实收资本 500000 26 例二：用转 帐支票付工 资8万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩 及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益 ： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 420000 现金 银行存款 420000 420000 500000 流动资产合计 实收资本 420000 420000 未分配利润-80000 50减8万元 ？ 27 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：中国平安保险公司 会保02表 单位：元 一、营业收入 保费收入 分保费收入 二、保险业务支出（费用） 三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩 及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 固定资产 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 420000 420000 420000 420000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 -80000 -80000 -80000 -80000 -80000 0 80000营业费用 例二：用转帐支票付工资8万元 28 例三：用现 金支票提现 金3万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩 及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益 ： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 390000 现金 银行存款 420000 420000 500000 流动资产合计 实收资本 420000 420000 未分配利润-80000 30000 42减3万元 29 例四：用现 金支付员工 报销差旅费 1万元 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩 及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益 ： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 390000 现金 银行存款 410000 410000 500000 流动资产合计 实收资本 410000 410000 未分配利润-90000 20000 3减1万元 ？ 30 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：中国平安保险公司 会保02表 单位：元 一、营业收入 保费收入 分保费收入 二、保险业务支出（费用） 三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩 及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 固定资产 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 390000 410000 410000 410000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 -90000 -90000 -90000 -90000 -90000 0 90000营业费用 例四：现金报销员工差旅费1万元 20000 工资8万 加差旅费 1万元 31 例五：公司 银行帐户收 到养老险保 费100万元 ，相应提取 90万元的寿 险责任准备 金 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩 及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益 ： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 1390000 现金 银行存款 1410000 510000 500000 流动资产合计 实收资本 1410000 1410000 未分配利润10000 20000 39加100万元 ？ 900000 900000 寿险责准金 ？ 32 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：中国平安保险公司 会保02表 单位：元 一、营业收入 保费收入 分保费收入 二、保险业务支出（费用） 三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩 及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 固定资产 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 1390000 1410000 510000 1410000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 10000 10000 10000 10000 10000 1000000 90000营业费用 例五：银行帐户收养老险保费100 万元，提寿险责任准备金90万元 20000 900000 900000 寿险责准金 900000 33 例六：发展 中心购电脑 8万元,转帐 结算 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 年初数期末数负俩 及所有者 权益 行 次 年初数期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产： 流动负债： 长期投资： 固定资产： 无形及其 他资产： 资产总计 长期负债： 所有者权益 ： 负债及所有 者权益总计 负债合计 所有者权益合计 1310000 现金 银行存款 1410000 510000 500000 流动资产合计 实收资本 1330000 1410000 未分配利润10000 20000 139减8万元 900000 900000 寿险责准金 固定资产原值 80000 减：折旧 固定资产净值 80000 34 利润表 2000年6月 科目名称行 次 本期数本年累计数 编制单位：中国平安保险公司 会保02表 单位：元 一、营业收入 保费收入 分保费收入 二、保险业务支出（费用） 三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润 资产负债表 2000年6月30日 资产行 次 处 初 数 期末 数 负俩 及 所有者 权益 行 次 年 初 数 期末数 编制单位：中国平安保险公司 会保01表 单位：元 流动资产流动负债 长期投资 无形及其 他资产 资产总计 长期负债 所有者权益 负债及所有 者权益总计 负债合计 权益合计 1310000 1410000 510000 1410000 现金 银行存款 实收资本 未分配利润 500000 10000 10000 10000 10000 10000 1000000 90000营业费用20000 900000 900000 寿险责准金 900000 固定资产： 固定资产原值 减：折旧 固定资产净值 80000 80000 流动资产合计 1330000 资产=负债+所有者权益 期末未分配利润=期初末分利润+本期利润- 宣布的利润分配 承保利润=营业收入-业务支出-准备金提转差 35 现金流量表 2000年度 项 目行 次 金额 编制单位：中国平安保险公司 会保03表 单位：元 一、经营活动产生的现金流量 收到的现金保费 . 现金流入小计 以现金支付的费用 以现金支付的赔款 . 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投