技术经济评价-财务数据估算3-_销售收入、税金和利润估算.ppt

第四节 销售收入和税金的估算 一、销售收入的估算 （一）销售收入概念及构成 销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时 期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。 销售收入 销售税金 及附加 总成本费用 利润总额 消费税、增值税、营业税、城市维护建 设税、资源税及教育费附加等 折旧费、维简费、摊销费 利息支出 外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其它费用（包括可计入成本的税金） 经营成本 所得税 税后利润 特种基金 可供分配利润 盈余公积金 公益金 应付利润 未分配利润 销售收入、成本、利润、税金关系 销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。 对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品 、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。 其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装 物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工 业性劳务等取得的收入。 销售收入是补偿销售成本（总成本费用）、偿还债 务和上缴利润的来源，是保证企业再生产正常进行 的前提。 （二）销售收入的估算 1 明确产品销售市场和销售量 预测外销和内销的销售量。 假定年产量即为销售量， 零库存。 未达产年份销售量=达产年销售量当年生产 负荷（%） 2 确定产品的销售价格 产品销售价格一般采用出厂价格。 参考国内市场价格、国际市场价格、国家控制价格 。 A. 对于价格放开的产品： 据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价， 可取： 出厂价（销售价格）进口到岸价+国内各种税费+国 内运费 B. 对于替代进口产品： 出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+ 国内运费 C. 对于出口产品： 出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运 费 D. 对新产品（新品种）内销产品： 出厂价（销售价格）=产品成本费用（1+成本利润 率） 3.确定产品销售收入 二、销售税金及附加的计算 （一）税收的基本概念 1 税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法 律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收 入的一种特殊分配形式。 2 税收的三个基本特点：（1）无偿性；（2）强制性 ；（3）固定性。 3 税收的作用 （1）是财政收入和资金积累的直接来源； （2）作为经济杠杆，通过税种、税率、纳税环节的 设置和改变等，调节社会再生产各个领域和环节， 起到贯彻产业政策、调空宏观经济的重要作用； （3）调节公民个人收入水平、促进社会分配合理化 。 （二）销售税金及附加的估算 1 增值税 是对商品生产和流通各环节的新增价值 或商品的附加值征税。 产品增值税应纳税额=销项税额-进项税额 2 消费税 以特定的消费品为课税对象的税种 。 征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护 发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽 油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。 对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额 ；对于其它消费品实行从价定率，税率： 3%45%。 3 营业税 对于交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、 及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内 资及外资企业），均应征收营业税，税率： 3%20%。 营业税额=营业额营业税率 4 城市维护建设税 城乡维护建设税是为保证城乡维护和建设有 稳定的资金来源而征收的税种。 纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另 有规定外，都是该税的纳税人。 计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业 收入额及其它经营收入额。 税率：0.2%0.6%，具体由省级地方机构确 定。 5 教育费附加 缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单 位和个人，都必须缴纳教育费附加。 计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额。 缴纳率：3% 6 资源税 是对资源生成和开发条件的差异而客观 形成的级差收入征收的税种。 资源税=课税数量单位税额 课税数量指销售量及自产自用量。 对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销 售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的 资源税计入生产成本。 三、计入成本的税 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船 使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。 其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税 计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本 ）；其余税种计入管理费用。 总成本费用 变动成本 固定资本 外购原材料、 燃料及动力 计件工资及福利费 计时工资及福利费 修理费 其它费用 折旧费、摊消费、维简费等 利息支出 经营成本 总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图 复习 “其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、 制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保 费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等 。” 实际上，按我国第二步利改税实施细则等文件 ，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船 使用税、印花税等计入项目成本费用。 复习 四、所得税 纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制 企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商 投资企业等。 计税依据：规定应税所得，包括。生产、经营收 入；财产转让收入；利息收入；租赁收入； 特许权使用收入；股息收入；其它收入。 税率：33%。 应纳所得税税额=应纳税所得额税率 五、除上述税种外，还有若干税种应按规定计入项目 。 第五节 销售利润的估算 一、利润估算的意义 利润是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果 的指标。 1 利润直接反映项目投产后各年的盈利能力，是项目 财务效益评价的主要衡量标准。 2 年度利润和折旧是归还贷款的主要资金来源，反映 项目的清偿能力。 3 根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销 售收入时征收的销售税金，表明项目对国家财 政的贡献能力。 4 税后利润体现投资者的收益水平，间接关系到 企业在资本市场上的融资规模和企业生存发展 能力。 销售利润销售收入销售税金及附加总成 本费用 总成本费用 变动成本 固定资本 外购原材料、 燃料及动力 计件工资及福利费 计时工资及福利费 修理费 其它费用 折旧费、摊消费、维简费等 利息支出 经营成本 总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图 复习 总成本费用 生产成本 管理费用 财务费用 销售费用 直接材料、 燃料、动力 直接人工 其它直接费用 间接材料 间接人工 其它间接费用 直接费用 间接费用 （制造费用） 期间费用 制造成本 总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图 复习 销售收入 销售税金 及附加 总成本费用 利润总额 消费税、增值税、营业税、城市维护建 设税、资源税及教育费附加等 所得税 税后利润 特种基金 可供分配利润 盈余公积金 公益金 应付利润 未分配利润 销售收入、成本、利润、税金关系 生产成本（制造成本） 管理费用 财务费用 销售费用 复习 2 投资净收益 投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数 额。 投资收益包括：对外投资得到的利润、股息和债 券利息等。 投资损失包括：投资到期取得款项低于帐面价值 的差额等。 3 营业外收入 营业外收入，是指与企业生产经营无 直接关系的各项收入。包括：固定资 产盘盈和出售净收益、罚款收入、坏 帐收入、因债权人原因无法支付的应 付帐款等。 4 营业外支出 营业外支出，指与企业生产经营无直接关系的各 项支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出 售的净损失，非正常停工损失，子弟学校、技工 学校经费，公益捐赠，赔偿金，违约金等。 特别说明 投资净收益一般属项目建成投产后的对外投资， 在评估时难以估算，故不计。 营业外收入和营业外支出除有明确来源和开支项 目需要单独列出外，暂不计入。 三、利润分配的顺序和计算方法 利润总额 所得税 税后利润 特种基金 可供分配利润 盈余公积金 公益金 应付利润 未分配利润 项目得到的利润总额首先依法缴纳所得税。税 后利润按下列顺序分配。 1 被没收财物损失、滞纳金和罚款等。 2 弥补企业以前年度亏损。 3 提取盈余公积金（一般为税后利润的10%）。 4 提取公益金。 由董事会决定提取比例，可按当年净利润是 5%10%提取，主