《财务预算》PPT课件.ppt

第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 1、预算 就是用货币来计量，将决策的目标具体地、系 统地反映出来（预计财务报表）。预算是经营决策 的具体化。（例） 2、预算的分类 1）按涉及的时间长短分： （1）长期预算 一年 长远规划 （2）短期预算 一年 2）按涉及的内容分 （1）日常业务预算（生产经营预算） 对生产经营中具体业务的预算（生产经营计划 ）。实习预算 （2）资本预算（专门预算） 对形成长期资产的投资活动的预算。基本建设 预算 （3）财务预算（总预算） 反映预算期内现金收支、财务状况、经营成果 的预算。预计现金流量表、预计收益表、预计资产 负债表。 3、财务预算的作用 1、明确各部门奋斗目标 2、协调各部门的工作的工具 3、企业各部门工作控制的标准 4、考核各部门的业绩依据 二、预算的编制原则、程序和具体步骤 1、原则 1）以销售预算为中心，以经营目标为前提 2）全面、完整地考虑预算布局 3）预算指标应切实可行并留有弹性 2、预算的编制程序 1）明确预算目标 2）草拟分项预算：部门编制 3）编制总体预算：预算主管部门编制 4）审批、下达正式预算 3、具体步骤 1）根据销售预测编制销售预算 2）根据销售预算编制生产预算 3）根据生产预算分别编制直接材料消耗及采购预算、 直接人工预算和制造费用预算、汇总编制产品生产成本预 算 4）根据销售预算和生产预算估计的固定资产投资编制 资本支出预算 5）根据销售预算编制销售及管理费用预算 6）根据以上各项预算编制现金预算 7）编制预计财务报表 第二节 财务预算编制的基本方法 固定预算：又称静态预算 是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平 ，而编制的预算。适用于非营利组织和业务水平较为平稳 的企业。 一、销售预算 销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种 预算。（起点、以销定产） 例：某企业于计划年度2005年只生产和销售一种产品 ，每季的商品销售在当季收到货款的占50%，其余的50% 在下季收讫。基期（2004年）末的应收账款余额为25000 元。该企业计划年度的分季销售预算如下表： 销售预算 2005年度 第一季度 第二季度第三季度 第四季度 全年合 计计 预计销预计销 售量 销销售单单价(元 ) 预计销预计销 售收 入 1100 70 77000 1200 70 84000 1500 70 105000 1200 70 84000 5000 70 350000 预期的现金收入 单位:元 应应收账账款(2004年末 ) 第一季度销销售额额 第二季度销销售额额 第三季度销销售额额 第四季度销销售额额 现现金收入合计计 第一季度 25000 38500 63500 第二季度 38500 42000 80500 第三季度 42000 52500 94500 第四季度 52500 42000 94500 合计计 25000 77000 84000 105000 42000 333000 二、生产预算 生产预算主要用来具体安排企业在预算期内的生产 活动，确定预算期内有关产品的生产数量及其分布状况 。 预 计 计 划 预计期末 预计期初 = + 生产量 销售量 存货量 存货量 如上例：假定使企业预算年度内每季季末产成品存货占 其下季销售量的10%，预算年度末存货预计为100件， 预算年度初产成品存货量为110件。生产预算表如下 ： 生产预算 2005年度 单位：件 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合 计计 预计销预计销 售量 加：预计预计 期 末存货货 减：预计预计 期 初存货货 1100 120 110 1200 150 120 1500 120 150 1200 100 120 5000 100 110 预计预计 生产产量 1110 1230 1470 11804990 三、直接材料采购预算 预计 预计生产 预计期末 预计期初 = + - 采购量 需用量 材料存货量 材料存货量 如上例：假定该企业直接材料消耗定额为2公斤，每公斤 单价为5元，预算期内每季季末存料量占其生产需要量的 20%，预算期末材料存量为500公斤，预算期初材料存量 为400公斤，每季材料采购在当季付款的占60%，其余部 分在下季付款。该企业预算期初应付款余额为7000元。 直接材料采购预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计计 预计预计 生产产量 单单位产产品材 料消耗定额额 预计预计 生产产 需要量 加：预计预计 期 末存料量 减：预计预计 期 初存料量 预计预计 材料 采购购量 计计划单单价 预计预计 材料采 购购金额额 1110 2 2220 492 400 2312 5 11560 1230 2 2460 588 492 2556 5 12780 1470 2 2940 472 588 2824 5 14120 1180 2 2360 500 472 2388 5 11940 4990 2 9980 500 400 10080 5 50400 预期的现金支出 单位:元 应应付账账款(2004年末 ) 第一季度采购额购额 第二季度采购额购额 第三季度采购额购额 第四季度采购额购额 现现金支出合计计 第一季度 7000 6936 13936 第二季度 4624 7668 12292 第三季度 5112 8472 13584 第四季度 5648 7164 12812 合计计 7000 11560 12780 14120 7164 52624 四、直接人工预算 某产品直接人工总工时 =产品生产量单位产品工时定额 直接人工成本 =产品直接人工总工时小时工资率 =产品生产量单位产品工时定额 小时工资率 如上例：假定该企业所需直接人工只有一个工 种，生产单位产品需用直接人工工时为5小时，每 小时工资率为4元。 直接人工预算 2005年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计计 预计预计 生产产量 单单位产产品直 接人工工时时 预计预计 需用直 接人工总总工 时时（小时时） 单单位工时时 工资资率 1110 5 5550 4 1230 5 6165 4 1470 5 7350 4 1180 5 5900 4 4990 5 24950 4 预计预计 直接人 工成本总额总额 22200 24600 29400 23600 99800 五、制造费用预算 成本明细项细项 目 金额额（元 ） 费费用分配率 变变 动动 费费 用 间间接人工 间间接材料 维维修费费 水电费电费 机物料消耗 合计计 15000 8000 10000 12500 4400 49900 变动费变动费 用分配率 =变动费变动费 用合计计/直接人工小 时时 =49900/24950 =2（元/工时时） 固 定 费费 用 维维修费费 折旧费费 管理费费 保险费险费 财产财产 税 合计计 5200 7400 7500 6600 2100 28800 固定费费用按季（月）分配每季固 定费费用支出 =28800/4 =7200（元） 预期的现金支出 单位:元 直接人工工时时 变动费变动费 用分配率 变动费变动费 用现现金支出 固定费费用现现金支出 减：折旧费费 现现金支出合计计 第一季度 5550 2 11100 7200 1850 16450 第二季度 6150 2 12300 7200 1850 17650 第三季度 7350 2 14700 7200 1850 20050 第四季度 5900 2 11800 7200 1850 17150 合计计 24950 2 49900 28800 7400 71300 六、产品单位成本和期末产品存货预算 成本项项目单单位消耗定额额 金额额单单位成本（元） 直接材料 直接人工 变动变动 制造费费 用 2公斤 5小时时 5小时时 5元 4元/小时时 2元/小时时 10 20 10 单单位变动变动 生产产成本 40 期末 存货货 预预算 期末存货货数量 单单位变动变动 成本 期末存货货余额额 100 40 4000 七、销售及管理费用预算 费费用明细项细项 目预预算金 额额 分配率 变变 动动 费费 用 销销售人员员工资资及佣金 运输费输费 办办公费费 合计计 6000 9000 5000 20000 单单位产产品销销售及管理费费用 =变动费变动费 用总计总计 /预计销预计销 售 量 =20000/5000=4（元） 固 定 费费 用 管理人员员工资资 广告费费 保险费险费 财产财产 税 合计计 8000 10000 3000 3000 24000 每季固定费费用支出 =24000/4 =6000 （元） 预期的现金支出 单位:元 预计销预计销 售量 单单位变动销变动销 售 与管理费费用 变动销变动销 售与 管理费费用 固定费费用与 管理费费用 现现金支出合计计 第一季度 1100 4 4400 6000 10400 第二季度 1200 4 4800 6000 10800 第三季度 1500 4 6000 6000 12000 第四季度 1200 4 4800 6000 10800 全年合计计 5000 4 20000 24000 44000 八、现金预算 现金预算是概括地反映企业在整个预算期内现金收支 余缺及其筹集与运用情况的预算。目的是为了测算企业在 预算期间现金收入与现金支出的吻合程度及不吻合的时间 与数额，以便采取措施，避免资金的积压与短缺。 1、现金收入 期初现金余额+本期预计现金收入（销售预算） 2、现金支出 直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销 售及管理费用预算、交纳所得税、购置固定资产、支付股 利等 3、现金剩余或不足 现金剩余：归还借款、短期投资 现金不足：筹措资金 4、融通资金或投放资金 如上例：假定该企业预算期内现金余额最低限额为10000 元，最高限额为15000元。预计每季支付股利2000元。专 门决策计划第一季度购置设备支出5000元，第二季度购置 设备支出17000元，第三季度购置设备支出5000元，第四 季度无设备购置，预算期初现金余额为10000元。 第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计计 期初现现金余额额 加：本期现现金收入 合计计 减：本期现现金支出 直接材料 直接人工 制造费费用 销销售及管理费费用 预计预计 所得税 预计设备购预计设备购 置 预计预计 支付股利 合计计 收支相抵：结结余（+） 向银银行借款 偿还偿还 借款 支付利息(年息率5%) 期末现现金余额额 10000 63500 73500 13936 22200 16450 10400 5082 5000 2000 75068 1568 15000 13432 13432 80500 93932 12292 24600 17650 10800 5940 17000 2000 90282 3650 10000 13650 13650 94500 108150 13584 29400 20050 12000 8473 5000 2000 90507 17643 （5000） （187.5) 12455.5 12455.5 94500 106955.5 12812 23600 17150 10800 5940 2000 72302 34653.5 (20000) (500) 14153.5 10000 333000 343000 52624 99800 71300 44000 25435 27000 8000 328159 14841 25000 (25000) (687.5) 14153.5 九、预计利润表 预计利润表是用来综合反映企业在计划期间生产经 营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的 重要依据。 如上例：预计利润表如下 150005%/4=187.5 10000 5%/2+10000 5%/2=500 第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计计 销销售数量（件） 销销售收入 减：变动变动 成本 制造成本 销销售及管理费费用 贡贡献毛益 减：固定成本 制造费费用 销销售及管理费费用 营业营业 利润润 减：利息支出 税前利润润 减：所得税 税后利润润 1100 77000 44000 4400 28600 7200 6000 15400 15400 5082 10318 1200 84000 48000 4800 31200 7200 6000 18000 18000 5940 12060 1500 105000 60000 6000 39000 7200 6000 25800 187.5 25612.5 8452.13 17160.38 1200 84000 48000 4800 31200 7200 6000 18000 500 17350 5651.25 11698.75 5000 359000 200000 20000 130000 28800 24000 77200 687.5 76362.5 25125.38 51237.12 十、预计资产负债表 2004年12月31日 资产资产 负债负债 及所有者权权利 流动资产动资产 1、现现金 10000 2、应应收账账款 25000 3、材料存货货 2000 4、产产成品成货货 4400 合计计 41400 固定资产资产 5、土地 20000 6、房屋及设备设备 26000 7、累计计折旧 24000 合计计 22000 流动负债动负债 8、应应付账账款 7000 合计计 7000 股东权东权 益 9、普通股 25000 10、留存收益 32400 合计计 56400 资产总计资产总计 63400负债负债 及所有者权权利总计总计 63400 预计资产负债表 2005年12月31日 资产资产 负债负债 及所有者权权利 流动资产动资产 1、现现金 14153.5 2、应应收账账款 42000 3、材料存货货 2500 4、产产成品成货货 4000 合计计 62278.5 固定资产资产 5、土地 20000 6、房屋及设备设备 53000 7、累计计折旧 31400 合计计 41600 流动负债动负债 8、应应付账账款 4776 合计计 4776 股东权东权 益 9、普通股 24690.37 10、留存收益 74412.13 合计计 99102.5 资产总计资产总计 103878.5负债负债 及所有者权权利总计总计 103878.5 9、普通股：25000-309.63=24690.37 10、留存收益 预算期初余额+预算期间净利润-计划期间支付股利 =31400+51012.13-8000=74412.13(元) 十、全面预算编制的其他方法 （一）弹性预算（变动预算） 根据收入、成本、利润同生产经营活动水平之间的数 量关系，按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平分 别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的 变化而变化。 1、成本（费用）弹性预算 1）公式法 Y=a+bx 例：某企业生产甲产品，2003年7-12月发生的制造费用（ 维修费）如下表。要求采用高低点法将制造费用（维修费 ）分解为固定成本和变动成本。 某企业甲产品产量和制造费用（维修费）表 时间时间 项项目 7月8月9月10月11月12月 产产量x（件） 100150200250300350 维维修费费（元 ） 500005700065000730008000086000 b=(y高-y低)/(x高-x低) =（86000-50000）/（350-100）=144（元/件） a= y低-b x低=50000-144100=35600(元) 或a= y高- b x高=86000-144350=35600(元) y= 35600+ 144x 例:某企业2004年制造费用弹性预算指标 (部分)如下表, 其中较大的混合成本项目已经过分解。直接人工工时的有 效变动范围为1400-2200小时，若采用公式推算出直接人 工工时为2088小时,请计算该公司2004年制造费用预算数 额. 制造费用预算数=变动成本+混合成本+固定成本 =2088(5+50)+(4000+11000+35600+50000) +(3+15+144+10)2088+(310000+280000+268000) =11480+594736+858000=1567576(元) 某公司2004年制造费用弹性预算 项项目b项项目ab项项目a 变动变动 成本 项项目 混合变动变动 成本 固定成本 项项目 燃油5检验员检验员 工 资资 40003管理人员员 工资资 310000 辅辅助工人 工资资 50辅辅助材料1100015保险费险费280000 维维修费费35600144设备设备 租金268000 水费费5000010 2、列表法 例：某企业根据 “制造费用预算”的有关资料为根据 （原预计产量为4990件），分别制定出业务量每间隔 10%，即22500工时、24590工时、27500工时、30000工 时的制造费用弹性预算。 制造费用弹性预算 成本明细细 项项目 每工时时 费费用分 摊费摊费 业务业务 量(工时时) 22500249502750030000 变变 动动 费费 用 间间接人工 间间接材料 维护费维护费 水电费电费 机物料消耗 小计计 0.6 0.32 0.40 0.50 0.18 13500 7200 9000 11250 4050 45000 15000 8000 10000 12500 4400 49900 16500 8800 11000 13740 4950 55000 18000 9600 12000 15000 5400 60000 固 定 费费 用 维护费维护费 折旧费费 管理费费 保险费险费 财产财产 税 小计计 5200 7400 7500 6600 2100 28800 5200 7400 7500 6600 2100 28800 5200 7400 7500 6600 2100 28800 5200 7400 7500 6600 2100 28800 制造费费用合计计73800787008380088800 （三）弹性利润预算的编制 1、因素法：根据影响利润的有关因素与收入成本的关 系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。 例：某企业预计2004年A产品单位变动成本80元，固定成 本6000元。当年生产的产品当年销售，销售业务量的有效 变动范围为280-440件。同一销售业务量下其售价分别为 120元和130元。要求采用因素法推算出按5%为业务量间 隔时，甲企业2004 年A产品利润预算数额。 甲企业2004年A产品弹性利润预算 销销售量 280件 400件 440件 售价120130 120 130 120130 销销售收入 336003640048000520005280057200 变动变动 成本 224002240032000320003520035200 固定成本600060006000600060006000 利润总润总 额额 5200800010000140001160016000 2、百分比法 是按不同项目占销售额的百分比，列表反映在销售业 务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相应的预算 利润水平。 例：乙企业2003年利润表及各项目占销售的百分比如下表 。根据表的资料试编制2004年销售利润弹性预算。 乙企业2003年实际利润