浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨开题报告.doc

山东英才学院毕业设计(论文)开题报告题目浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨学生姓名刘娟班级学号本科财务管理1101 201101050134专业财务管理一、选题的目的自从2001年我国加入世贸组织后，我国的会计制度准则正在逐步与国际会计准则和财务报告准则制度接轨，另外，我国的税收制度改革也走上了与国际税收惯例的趋同之路。2006年财政部颁布了企业会计准则包括一项基本准则和三十八项具体准则，并于2007年1月1日在国内上市公司开始执行。2007年颁布的中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例从2008年1月1日开始实施。新会计准则的实施使我国会计准则与国际会计准则实现了接轨，但同时使得会计与税法的差异进一步扩大。正确处理两者的差异，使会计与税法进行合理的接轨，构建符合我国国情的会计准则与税法的最优模式，是我们必须面对的问题。因此正确处理会计与税法二者的差异使它们进行合理的接轨，有助于企业管理层做出正确的决策，有利于企业会计人员编制出更为准确的财务会计报告，给债权人和投资者提供更为准确的会计信息。另外还可以使企业正确核算和缴纳企业所得税，减轻税收部门的压力，这样既有利于相关部门的税收征管，又能提高会计工作效率，保证会计信息质量。在税收制度上，企业会计准则应适当的遵循税法，有助于提高企业竞争活力。二、选题的意义随着经济市场化和国际化日益加强及会计改革的不断深化,会计制度与税法之间的差异日益扩大,税会差异成为我国经济转型时期的急需解决的焦点。分析会计准则与税法差异体现的方面，找寻两者之间合理接轨的方法和策略，对于现代企业而言是很有必要的，特别是上市公司。会计与税法的协调接轨对我国经济的发展有着重要的意义，两者形成的差异直接影响着国家财政，所以协调和正确处理两者的差异并使之合理接轨很重要。三、国内外研究现状（一）国内研究现状由于企业会计准则与企业所得税法属于不同的领域，有不同的目的和服务对象，因此，企业会计与所得税法总存在一定的差异。新会计准则的颁布扩大了会计与我国税法之间的差异，而两者的协调影响着国家的税收的征管，对国家的财政收入有重要的影响。企业所得税法与企业会计准则之间的差异及协调方法成了政府。企业和专家们关注的焦点。财政部在制定企业会计准则时，就做了相关的考虑。2006年制定的企业会计准则第18号所得税规定：企业在核算所得税费用时不能采用纳税影响会计法中的“递延法”或“债务法”（收益表债务法）核算，而一律采用资产负债表债务法核算，以便消除企业会计准则与税法的差异对所得税的影响，真实反映企业的净利润。2010年2月22日，国家税务总局下发了 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知，新准则与税收法规之间的差异如何进行协调，已成为当前会计实务迫切需要解决的问题。企业会计准则与企业所得税法是企业必须重视和正确使用的重要的法律文件，掌握两者之间的差异，以便于企业依法纳税，依法制定财务管理制定。一些企业对所得税法与会计准则之间的差异和协调进行了分析和研究，同时，一些专家和学者对该问题进行了分析研究，并提出了自己的观点和看法。葛家澍，厦门大学会计系教授、中国会计学会副会长，财政部会计准则委员会委员，2007年7月在新会计准则与税法差异比较及应用一书中指出，企业会计准则与企业所得税存在某些差异。在协调两者的差异时，作者发表了自己的观点：首先，要考虑纳税人的支付能力，是纳税人在最有能力时支付税款；其次是满足确定性的需要，使收入和费用的实际实现具有确定性；最后要保护政府的税收收入。河北经贸大学财政税务学院李金荣，2008年在税法与会计制度的差异与协调分析一文中指出，税收与会计是经济领域中既紧密相关又存在区别的两大分支，对经济发展具有重要的作用。由于会计与税收本质之间存在的紧密联系， 决定两者在经济的发展中不能完全分割独立，二会计制度和税法之间差异的扩大会增加会计核算成本，并使税收征管的难度加大。因此，协调税法与会计制度的关系对于经济发展，国家征税，以及企业利益都尤为重要。赵建新，浙江经济职业技术学院副教授，经济学硕士，2011年6月在财会研究期刊中发表文章我国会计与税法的差异及协调性研究，文章中指出新会计准则与企业所得税法在目标、基本前提、核算基础、遵循原则、计量属性方面存在差别，造成收入确认和计量、项目扣除、资产处理等方面的差异，作者认为两者之间会产生可消除与不可消除差异，并提出相应协调措施，以提高会计处理信息质量及企业财务管理的有效性。江苏国瑞华泰税务师事务所有限公司祝瑜,2015年2月15日在中国乡镇企业会计期刊中发表了会计准则和税法的差异研究在企业中的实际应用，文中指出：随着我国社会经济的不断发展，企业会计与税法之间的矛盾也日渐凸显，两者的差异性是会计准则和税收管理工作中无法回避的问题，针对实际应用到企业中该如何改善或减少其中的矛盾问题，作者认为企业设置税务会计部门，这样方便了企业的运作；其次完善税法会计的核算制度，协调两者之间的关系，就需要在新形势下对会计与税法的理论做出调整，更重要的是完善税法和会计准则核算制度，改善税法与会计准则的差异为企业带来的不利影响。通过对上述国内研究现状的分析，本人认为：我国的基本经济制度决定了会计准则和税法不但满足会计主体核算及经营目标的需要，而且要满足国家宏观调控的需要。企业会计准则和企业所得税法不仅要考虑目前的经济环境，并且要能体现市场经济发展的趋势。，在协调企业会计准则和企业所得税法过程中不仅要考虑我国国情，还要加强国家税局与财政部的交流和配合，这有助于协调会计准则与所得税法之间的差异，同时也能完善企业会计准则与企业所得税法。（二）国外研究现状随着世界经济全球化的趋势明显加快，国际贸易投资及跨国公司均已呈现良好的发展趋势，跨国兼并活动日益频繁，在这种情况下对会计准则国际趋同的要求也越迫切。 发达国家与发展中国家的地区经济发展水平，社会历史文化背景不同，也体现在会计准则的差异上。从供给角度看，发展中国家和地区市场经济不成熟，产权市场不完善，很难形成市场公允价值，而且在公允价值计量上也缺乏经验，从需求角度讲，发展中国家和地区的投资者和其他会计信息使用者更关注的是会计信息的可靠性，而不是相关性，更希望获得的是真实可靠的反映过去的交易或事项所形成的财务状况和经营成果的信息，而不是以公允价值为基础的预测信息，更倾向于历史成本计量而不是公允价值计量，所以，发达国家和地区与发展中国家和地区对相关问题就会有不同的规定。美国著名经济学家斯蒂夫泽夫（Stephen Zeff）的“经济后果”学说的兴起一文中他认为“经济后果”是会计报告对企业，工会，投资者，和债权人决策行为的影响。会计准则作为会计信息生产与提供的规范，不是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度，因此我国会计准则将向国际财务报告准则趋同，转变过程中必然会产生一系列经济后果。美国南加州大学W.B梅格斯博士在其会计学中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。” 现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法的节税制定计划。近年来，税收备受国际关注，合理避税的现象更为突出，微软、通用、斯科等世界巨头公司，通过各种手段，巧妙的减少了纳税。美国财政部国内税务署前署长唐纳德亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”许多世界各地公司为了减税，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。通过对上述国外研究现状分析，本人认为：不同的国家和地区因政治历史经济文化背景的不同，其制定的农业会计准则或企业所得税法就必定会有所不同。因为任何一个国家，必然是从自己的立场和需要来制定适合自己国家的会计准则或所得税法。四、主要参考文献1财政部.企业会计准则（2006年）S.经济科学出版社2 牛倩.我国会计制度与税法的差异及协调D.中央财经大学硕士学位论文,2008.4.3 戴德明,张妍,何玉润.我国会计制度与税收法规的协作研究基于税会关系模式与二者的差异的分析J.会计研究,2005(1):51-544 张涛,封爱华.会计准则与企业所得税法的差异与协调研究J.商业时代,2011(9):83-845 付琴.我国税收制度与会计制度比较研究D.四川大学硕士学位论文,2006.4.6 葛家澍.新会计准则与税法差异比较及应用M.企业管理出版社,2007. 7 艾华,王敏.税法M.北京：高等教育出版社,2012.8 8 滕曦.我国现行会计准则与企业所得税的差异与协调D.厦门大学硕士学位论文,2009.4.9 董树奎,孙瑞标,陆炜.税收制度与企业会计制度差异分析及协调M.北京:中国财政经济出版社,2003.10 李金荣.税法与会计制度的差异与协调分析J.财会通讯2008(7):63-64 11 贺丽锦.收入类会计准则与企业所得税法差异分析与协调J.中国证券期货,2012(8):122-12312 赵建新.我国会计与税法的差异及协调性研究J.财会研究,2011(6):38-4113 侯立新.所得税会计及其与税法的关系研究D.东北财经大学博士学位论文,2011.6.14 郑莉.新企业所得税法与会计准则的差异与协调研究J.现代经济信息,2011(9):28215 刘尚林.财务会计M.北京：高等教育出版社,2008.516 莫自琼.会计制度与企业所得税法的差异研究J.中国锰业,2015(5):52-5317 祝瑜.会计准则和税法的差异研究在企业中的实际应用J.中国乡镇企业会计,2015(2):18-1918 谭青.会计准则与所得税法差异探析J.财会研究,2011年(7):28-3219 阮力虎.会计准则与所得税法的差异及协调J.经济师,2014(7):140-14220 曹越,湛芬.我国企业会计准则与所得税法差异研究J.财会月刊 ,2012(1):48-51五、研究内容1、简要介绍会计准则与企业所得税法2、会计准则与企业所得税法的研究的理论基础3、我国会计准则与企业所得税法差异及原因分析4、差异协调的必要性和可行性分析5，会计准则与所得税法差异的协调方法六、研究方法及技术路线1、通过相关途径，如书籍、文献、期刊网络等来搜集与论文有关的资料和信息2、明确论文研究方向，采取理论研究与实证分析相结合的方法3、进行调查研究、查阅文献资料、搜集整理信息资料，进行分析比较，并加以论证4、综合所学知识分析会计准则与企业所得税法之间的差异，找出协调两者的对策和方法七、时间安排2014年11月至2015年1月 确定选题，收集并整理相关资料2015年1月至2015年3月 确定论文写作方向，编写提纲并完成开题报告2015年3月至2015年4月 进行相关资料整合，完成论文初撰2015年