探究企业内部控制的问题及措施-会计学毕业论文开题报告.doc

武汉轻工大学本科毕业设计（论文）开题报告设计(论文)题目 探究企业内部控制的问题及措施 院（系） 经济与管理学院 专业名称 会计学 学生姓名 王安 学 号 1408080167 指导教师 黄颖 2017年 12 月 8 日一、本课题的研究目的及意义目的：以企业内部控制的知识为出发点，针对当前国内企业发展过程中内部控制制度方面所出现的缺陷，进行相应的探讨和追究，并从现代企业发展的实际情况着手，提出有关的完善内部控制的措施。意义：内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。从现实的角度来看，企业经营目标和内部控制目标是密不可分的，合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，完善企业有效的内部控制制度显得格外重要。2 已了解的本课题国内外研究现状国外内部控制理论研究先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等多个发展阶段。1992年美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会COSO(TheCommitteeof SponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting)发表了指导内部控制实践的纲领性文件：企业内部控制整体框架（InternaControlIntegratedFramework），并于1994年进行了修订，用以帮助企业及其他主体评估及改善内部控制体系，该框架一度成为西方其他国家制定框架体系所借鉴和引用的标准模版。文件明确了内部控制的“责任”，强调了内部控制应与企业的管理相结合，揉和了管理和控制的界限，并将内部控制划分为五个相互联系的要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。美国国会于2002年通过了萨班斯奥克斯法案(Sarbanes-OxleyAct)，强制性要求企业依据COSO委员会的内部控制整合框架建立健全内部控制制度，加强企业风险管理，并要求管理层对公司内部控制的有效性负主要责任。为了更好的配合萨班斯奥克斯法案对企业风险管理的要求，COSO委员会在内部控制整合框架的基础上，于2004年9月发布了企业风险管理框架(EnterpriseRiskManagementFramework)，在对原内部控制框架进行扩展和延伸的基础上，突出强化了风险管理的内容。打破了传统内部控制的内容，将公司治理与内部控制结合得更加紧密。报告要求审计人员不能仅局限于财务报表本身，应将更多的精力投放在企业出现的经营风险上，将风险管理的责任人定位在直接从事企业经营活动的第一行为人。该框架的发布，标志着内部控制进入了与风险管理融合的新时期，为美国企业改善公司治理，建立风险管理导向的内部控制提供了一个标准框架，并在世界范围内获得了广泛的认同和接受。我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚，但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。财政部在2001年2006年先后颁布了内部控制规范的“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“成本费用”、“工程项目”、“固定资产”、“存货”、“筹资”、“对外投资”、“担保”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。2006年国有资产监督委员会委发布了中央企业全面风险管理指引要求在中央企业范围内贯彻实施，加强企业全面风险管理体系的建设。同年，上交所和深交所分别发布了上市公司内部控制指引，为上市公司内部控制建设提供了一个指导框架，并要求其在年报中对内部控制和风险管理的建设情况与有效性进行自我评估和披露。2006年7月，由财政部牵头发起的，国资委、审计署、证监会、银监会、保监会共同参与的“企业内部控制标准委员会(简称CICSC)正式成立，研究我国企业内部控制标准体系的建设、推进等问题。该委员会的成立为我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障。2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等联合发布了企业内部控制基本规范，要求上市公司于2009年7月1日起全面实施该规范，同时鼓励非上市大中型企业执行。企业内部控制基本规范是在原先财政部内部控制规范基础上的延伸和完善，一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念，弥补了以前对企业的全局性掌控和整体战略关注较少的不足,充分考虑到了环境等不确定因素对企业管理及内部控制的影响；另一方面直接借鉴国际上COSO内部控制整体框架报告中提到的内部控制的五大要素，与我国内部控制的实际需求相结合，可以说是“中国企业内部控制规范体系建设取得的重大突破”。很多人将这份文件比作萨班斯奥克斯法案的中文版，对我国企业内部控制和风险管理的建设有着积极的推动作用。2010年4月26日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会又联合发布了企业内部控制配套指引。该指引包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这些政策法规的陆续出台为企业实施内部控制提供了法律保障，规范了企业进行内部控制的手段、方法和原则。因为吸取了国外理论经验，同时结合了我国的实际国情，成为我国内部控制研究的方向和实际应用的准绳。二、本课题的理论依据、研究内容和研究方法、步骤及进度安排理论依据：根据企业内部控制基本规范，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。研究内容：当前许多企业的会计内部控制问题非常突出和严重，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展和壮大。因此，会计内部控制问题是当代企业改革的重点之一，也将成为企业获得竞争优势的新突破点。会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。会计内部控制是企业各项管理工作的基础，会计内部控制框架的构建是企业会计内部控制完善的基本起点，是现代企业持续、健康发展的重要保证。研究方法：论文采用规范分析法和文献研究法阐述对内部控制理论及意义，分析企业内部控制中存在的主要问题并提出完善措施。规范分析法，包括综合分析、归纳总结、逻辑演绎等，通过对收集到资料的整理、加工，采用归纳推理等方法。文献研究法，即根据研究课题，通过调查文献获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。研究步骤：本论文主要通过参考文献资料的方法进行研究：1文献资料主要是从图书馆的书籍，期刊和在海南大学图书馆的网络上搜索有关内部控制的资料以及大学所学教材等方面参考。2通过上网搜索一些具体的案例，从而加以分析和利用。3通过询问指导老师的意见，与指导老师和同学进行交流，讨论内部控制在企业方面的现状，从而获得更深一层次的认识。4对文献资料和交流结果进行合理分析，借鉴有理论和现实意义的部分，再加上自己的一些见解进行论文写作。5.在论文的写作过程中及时与导师联系，对开题报告进行不断地完善，待论文初稿写出来再与指导老师联系进行有关细节方面的修改以致完成毕业前的论文写作。进度安排：1、2017年11月20日-11月30日：提交科研训练报告。2、2017年12月4日：完成开题报告。3、2017年12月25日：完成论文初稿、外文翻译。4、2017年12月28至31日：论文中期检查。各教研室主任检查本教研室教师指导论文情况，写出中期检查报告，上报学院办公室。5、2018年4月5-11日：学生完成毕业实习返校。6、2018年4月16-20日：毕业实习答辩。指导教师对学生进行毕业论文第二阶段指导。7、2018年5月7日：完成论文正稿。指导教师开始评阅学生论文（论文查重时间另行通知）。8、2018年5月12至14日：学生答辩资格审查（对学生论文撰写情况、学分完成情况、学费上缴情况、就业协议签订情况进行审查），学生上交论文档案袋，各系公布第一批答辩学生名单及时间。2、 本课题的研究内容1绪论 1.1研究背景 1.2研究目的、意义以及方法 1.2.1研究目的 1.2.2研究意义 1.2.3研究方法 1.3国内外现状 1.3.1国内研究现状 1.3.2国外研究现 1.4研究内容2.企业内部控制的概述 2.1内部控制的概念2.2内部控制的构成 2.2.1内部控制的目标 2.2.2内部控制的性质和作用 2.2.3内部控制的基本原则 2.3内部控制的要素3 我国企业内部控制中存在的问题3.1控制环境3.1.1内部控制意识淡薄，不够重视3.1.2 组织治理结构不完善，权力制衡功能差3.1.3 经营者、管理人员和企业员工素质参差不齐3.1.4 人事制度的不健全，人事政策不匹配3.1.5 企业文化落后，忽视伦理道德建设3.2风险评估3.2.1投资者风险意识淡薄，内部控制的重要性缺乏认知力3.2.2 缺乏完善的风险评估体系3.2.3 公司风险承受限度严重超过承受能力和行业指标3.3 控制活动3.3.1控制政策和程序存在设计缺陷3.3.2 绩效考评控制不合理3.4信息与沟通3.4.1缺乏高度集成的信息化系统3.4.2管理信息化观念落.后3.4.3沟通渠道落伍3.5.1企业内部控制制度的监督机制不到3.5.2监督环节比较薄弱，执行情况缺乏有效监督3.5.3监督措施以及组织保护不力4.我国企业内部控制存在问题的完善对策4.1内部环境 4.1.1增强内部控制意识 4.1.2建立健全的内部控制制度 4.1.3建立科学合理的分权制衡结构 4.1.4提高高级管理层的管理水平 4.1.5改善公司治理结构，强化组织机构控制 4.1.6设置内部控制的专职机构 4.1.7.树立“开拓创新”的先进管理理念4.2风险评估 4.2.1精准定位失控环节，明确自控重点 4.2.2构建风险管理机制4.3控制活动 4.3.1建立严格的预算控制 4.3.2完善授权审批控制 4.3.3构建有效的绩效考评激励机制 4.3.4建立健全企业内部不相容制度 4.3.5建立运营分析控制4.4信息与沟通 4.4.1注重信息质量的重要 4.4.2建立沟通制度 4.4.3利用信息技术促进信息的集成和共 4.4.4建立反舞弊机制 4.5.1建立监督检查制度 4.5.2开展日常监督和专项监督 4.5.3制定内部控制缺陷认定标准并对缺陷进行认 4.5.4 定期对内部控制的有效性进行自我评5结论6.参考文献7.致谢8.外文文献与翻译四、本课题研究进度安排1、2017年11月20日-11月30日：提交科研训练报告。2、2017年12月4日：完成开题报告。3、2017年12月25日：完成论文初稿、外文翻译。4、2017年12月28至31日：论文中期检查。各教研室主任检查本教研室教师指导论文情况，写出中期检查报告，上报学院办公室。5、2018年4月5-11日：学生完成毕业实习返校。6、2018年4月16-20日：毕业实习答辩。指导教师对学生进行毕业论文第二阶段指导。7、2018年5月7日：完成论文正稿。指导教师开始评阅学生论文（论文查重时间另行通知）。8、2018年5月12至14日：学生答辩资格审查（对学生论文撰写情况、学分完成情况、学费上缴情况、就业协议签订情况进行审查），学生上交论文档案袋，各系公布第一批答辩学生名单及时间。五、已查阅的主要参考文献1池国华，朱荣.内部控制与风险管理M.中国人民大学出版社,2015(8)2池国华，方红星.内部控制M.东北财经大学出版社,20143唐铭禹.我国中小企业内部控制问题及对策探讨J.财经界（学术版）.2011（12）4胡为民.内部控制与企业风险管理实务操作指南M.电子工业出版社,2013（8）5傅胜，池国华.企业内部控制规范指引操作案例点评M.北京大学出版社,2011（2）6秦荣生，张庆龙.企业内部控制与风险管理M.经济科学出版社.2012（2）7杨瑞平.企业内部控制探索M.中国市场出版社，2009（3）8企业内部控制编审会.企业内部控制主要分险点、控制点与案例