毕业论文范文——煤炭行业企业财务现状与对策

毕业论文毕业论文 题 目题 目： 煤炭行业企业财务现状与对策 煤炭行业企业财务现状与对策 学生所在学院学生所在学院 经济管理学院 经济管理学院 专 业专 业 会 计 学 会 计 学 学 号学 号 20*45 学 生 姓 名学 生 姓 名 指 导 教 师指 导 教 师 助理指导教师助理指导教师 起 止 日 期起 止 日 期 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文 煤炭行业企业财务现状与对策 学 生： 学 号： 20*45 指导教师： 专 业： 会 计 学 重庆大学城市科技学院经济管理学院 年 月 Chongqing institute of city science and technology university undergraduate graduation thesis Enterprise Financial Status and Countermeasures of the Coal Industry Undergraduate: Zhou Qing Student ID: 20081445 Supervisor: Lect. Wang Guichun Major: Accounting Chongqing institute of technology university city college of economic management June 2012 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文摘要 摘要 文章采用理论分析和实例分析的方法，从财务分析的概念入手，主要涉及 8 个指标在煤炭行业的分析及反映出的问题，并结合重庆能投南桐矿业有限公司的 例子，给出部分解决措施。如加强成本费用的控制，加强资金管理，加快资金周 转等。 关键字：关键字：煤炭企业 成本 资产负债率 成本费用控制煤炭企业 成本 资产负债率 成本费用控制 I 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文Abstract Abstract Coal is our countrys basic energy, in recent years, by the high-speed development of the national economy to push, our coal production and consumption quantity presents the fast growth momentum. But coal industry market concentration is low, is now in integration phase. China coal reserves available for use in the world third coal reserves, and is the first big social-fixed-asset coal, coal consumptions largest country. But even so, Chinas coal industry has a lot of problems. To make our coal industry in the market competition of anticipation, according to the market demand to adjust management strategy, the coal industry to financial situation analysis, and puts forward relevant countermeasures, so that as a strategic investors choose appropriate investment opportunity and company leadership do strategic planning provides accurate market information and scientific basis for decision-making, at the same time for bank credit department also has great reference value. This paper adopts the theory analysis and case analysis method, from financial analysis of the concept of mainly involves eight indexes in the analysis of the coal industry and reflects the problems, and combined with chongqing can throw NaTong mining Co., LTD example, gives some measures to solve. Such as strengthening the control of cost, strengthen financial management, speed up the capital turnover, etc. KeywordsKeywords：Coal enterprise Financial analysis Financial status Solutions I 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文目录 目 录目 录 摘要.I AbstractII 1. 引言.1 1.1 研究背景1 1.2 研究方法1 1.3 研究的思路内容及结构1 2. 财务分析的概念、具体指标及作用3 2.1 财务分析的概念3 2.2 财务分析指标3 2.2.1 偿债能力分析流动比率，资产负债率.3 2.2.2 营运能力分析应收账款周转率，存货周转率.3 2.2.3 盈利能力分析主营业务利润率，净资产收益率.4 2.2.4 发展能力分析总资产增长率，销售增长率.4 3. 财务分析在煤炭行业的应用与分析6 3.1 财务分析在煤炭行业的应用6 3.2 各指标对煤炭行业的分析6 3.2.1 流动比率、资产负债率.6 3.2.2 应收账款周转率、存货周转率.6 3.2.3 主营业务利润率、净资产收益率.7 3.2.4 总资产增长率、销售增长率.7 4. 煤炭行业存在的财务问题8 4.1 成本增长过快8 4.1.1 开采成本的增长.8 4.1.2 其他成本的增长.8 4.1.3 煤调基金的出台.8 4.2 资金压力大，现款回流少9 4.2.1 供需缺口大，融资难.9 4.2.2 货款现款回流少.9 5. 重庆能投南桐矿业公司案例分析10 5.1 公司背景10 5.2 公司财务分析10 5.3 案例启示13 6. 解决煤炭行业企业财务问题的对策14 6.1 加强成本费用控制，提升经营业绩.14 6.1.1 加强技术进步，挖掘降低成本潜力.14 6.1.2 提高劳动生产率，加强现场管理.14 6.1.3 贯彻“安全第一”的方针，实现安全生产.14 6.1.4 加强用电管理.14 6.2 加强资金管理，扩宽融资渠道.14 II 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文目录 6.3 加强营运管理，加快资金周转.15 结论.16 致谢.17 参考文献.18 III 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文1. 引言 1. 引言 1.1 研究背景 煤炭是我国基础能源，近年来，受国民经济快速发展的推动，我国煤炭产量 和消费量呈现快速增长的势头。 但煤炭产业市场集中度较低，现正处于整合阶段。 目前我国煤炭可供利用的储量位居世界煤炭储量第三位，同时也是第一产煤 大国，煤炭消费量最大的国家。但即便如此，我国煤炭行业存在很多问题： 从竞争的格局来看，当前全国煤炭行业数量大幅减少，行业集中度提高后， 区域性寡头垄断逐步形成，煤炭企业对价格的掌控能力在提升。另一方面，资源 整合后，国有重点及地方重点煤矿的产量占比重提升，国有煤矿更加重视安全生 产，客观上约束了煤炭产量的释放。 从长远来看，煤炭产能的减少。此外，发展还面临着项目建设高峰期带来的 负债率上升、部分煤矿资源接续紧张等问题。 1.2 研究方法 煤炭企业为我国提供重要的基础能源和原料，在我国国民经济中占有重要的 地位。 伴随着经济的发展和社会的进步，煤炭企业面临的环境发生了剧烈的变化。 从计划到市场的转变，促使煤炭企业更加注重自身的管理。另外，煤炭资源开采 的总体情况以及竞争的加剧也促使企业重视提高自身的竞争力水平。 为使我国煤炭行业在市场竞争中洞察先机，根据市场需求及时调整经营策略， 对煤炭行业财务现状进行分析，并提出相关对策，以便为战略投资者选择恰当的 投资时机和公司领导层做战略规划提供了准确的市场情报信息及科学的决策依据， 同时对银行信贷部门也具有极大的参考价值。 意义：财务分析不仅对企业内部生产经营管理有着重要作用，而且对企业 外部投资决策，赊销决策等有着重要作用； 财务分析对企业的预测、决策、计划、控制、考核、评价都有重要作用； 财务分析对企业未来的状况及经营业绩进行最佳预测； 财务分析能及时发现企业生产经营中存在的问题与不足，并采取有效措 施解决。 1.3 研究的思路内容及结构 文章共分七个部分，包括： 第一部分是引言，在介绍选题背景、研究意义的基础上，阐述了财务分析的 思路和结构。 第二部分是财务分析的理论知识，包括概念，具体的指标及作用等。 第三部分是利用财务分析的理论知识，提出对煤炭行业的应用。理论的分析 析了财务分析在煤炭行业中的运用。 第四部分是分析煤炭行业存在的不足。 和在这些问题上找到相应的解决措施。 4 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文1. 引言 第五部分是结合实际的煤炭企业，从财务分析的角度，分析企业的财务现状 及解决措施。 第六部分是提出解决对策。 第七部分是结论，得出结论及相关的建议。 5 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文1. 引言 6 引言 研究背景研究意义研究内容及思路 财务分析的概念、具体指标及作用 析 概念具体指标作用 财务分析在煤炭行业的应用与分析 财务分析在煤炭行业的应用各指标的分析 煤炭行业财务存在的问题 成本增长过快资金压力大，现款回流少 重庆能投南桐矿业公司案例分析 完善煤炭行业企业财务问题的对策 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文2. 财务分析的概念、 具体指标及作用 2. 财务分析的概念、具体指标及作用 2.1 财务分析的概念 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门 的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、 投资活动、 经营 活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评 价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织 和个人了解企业的过去、 评价企业现状、 预测企业未来做出正确决策提供准确的信 息或依据的经济应用学科。 财务分析以企业的财务报告及会计、 统计、 市场等相关信息资料为主要依据， 对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得 失和发展趋势，从而为改进企业的财务管理工作和优化经营决策提供重要的财务 信息。 2.2 财务分析指标 为了保证财务评价的客观性和有效性，财务评价指标体系的选择遵循以下原 则：系统性原则，即体系必须能从公司的偿债能力、 营运能力、 盈利能力及发展能 力各个方面全面考察公司的状况，确保评价的全面性和可信度；科学性原则，即 指标的设置要有科学依据，能真实地反映企业的实际财务状况和经营业绩；可比 性原则，即体系要根据我国通用的财务报表和统计报表为基础来设置指标，以便 于横向比较和各方面使用者对公司财务状况的把握；可操作性原则，即指标能够 在实践中较为准备地计量，便于理解和有关数据的收集。 2.2.1偿债能力分析流动比率，资产负债率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动 资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。其计算公式 为： 流动比率=流动资产流动负债 资产负债率又称负债比率，是企业的负债总额与资产总额的比率。它表示企 业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障 程度。其计算公式为： 资产负债率=(负债总额资产总额)100% 2.2.2营运能力分析应收账款周转率，存货周转率 营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率， 是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。 应收款项周转率也称应收款项周转次数，是一定时期内商品或产品主营业务 收入净额与平均应收款项余额的比值，是反映应收款项周转速度的一项指标。其 计算公式为： 7 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文2. 财务分析的概念、 具体指标及作用 应收款项周转率(次数)=主营业务收入净额平均应收帐款余额 存货周转率也称存货周转次数，是企业一定时期内的主营业务成本与存货平 均余额的比率，它是反映企业的存货周转速度和销货能力的一项指标，也是衡量 企业生产经营中存货营运效率的一项综合性指标。 存货周转率(次数)=主营业务成本存货平均余额 2.2.3盈利能力分析主营业务利润率，净资产收益率 盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水 平的高低。 主营业务利润率是企业的利润与主营业务收入净额的比率 主营业务利润率=利润主营业务收入净额100% 主营业务利润率指标反映了每次主营业务收入净额给企业带来的利润。该指 标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。 净资产收益率，亦称净值报酬率或权益报酬率，它是指企业一定时期内的净 利润与平均净资产的比率。它可以反映投资者投入企业的自有资本获取净收益的 能力，即反映投资与报酬的关系，因而是评价企业资本经营效率的核心指标。 净资产收益率=净利润平均净资产100% 2.2.4发展能力分析总资产增长率，销售增长率 发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。 总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率, 它可以衡量 企业本期资产规模的增长情况, 评价企业经营规模总量上的扩张程度。 总资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额100% 销售增长率是指企业本年销售收入增长额同上年销售收入总额的比率。 销售增长率=本年销售额上年销售额-1 8 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文摘要 3. 财务分析在煤炭行业的应用与分析 3.1财务分析在煤炭行业的应用 煤炭企业为我国提供重要的基础能源和原料，在我国国民经济中占有重要的 地位。 伴随着经济的发展和社会的进步，煤炭企业面临的环境发生了剧烈的变化。 从计划到市场的转变，促使煤炭企业更加注重自身的管理。另外，煤炭资源开采 的总体情况以及竞争的加剧也促使企业重视提高自身的竞争力水平。 为使我国煤炭行业在市场竞争中洞察先机，根据市场需求及时调整经营策略， 对煤炭行业财务现状进行分析，并提出相关对策，以便为战略投资者选择恰当的 投资时机和公司领导层做战略规划提供了准确的市场情报信息及科学的决策依据， 同时对银行信贷部门也具有极大的参考价值。 3.2各指标对煤炭行业的分析 3.2.1 流动比率、资产负债率 流动比率=流动资产流动负债 一般情况下，流动比率越高，反映煤炭企业短期偿债能力越强，因为该比率 越高，不仅反映煤炭企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明煤炭企业 可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。但是，过高的流动比率并不是好 现象。 从理论上讲，流动比率维持在 2：1是比较合理的。但是，由于行业性质不同， 流动比率的实际标准也不同。所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流 动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。 资产负债率=(负债总额资产总额)100% 资产负债率高低对煤炭企业的债权人和所有者具有不同的意义。 债权人希望 负债比率越低越好，此时，其债权的保障程度就越高。 对所有者而言，最关心的是投入资本的收益率。只要煤炭企业的总资产收益 率高于借款的利息率，举债越多，即负债比率越大，所有者的投资收益越大。 一般情况下，煤炭企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应 掌握在一定的标准内。 3.2.2 应收账款周转率、存货周转率 应收款项周转率(次数)=主营业务收入净额平均应收账款余额 应收账款周转率反映了煤炭企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低， 周转率越高表明：（1）收帐迅速，账龄较短；（2）资产流动性强，短期偿债能 力强；(3)可以减少收帐费用和坏账损失，从而相对增加煤炭企业流动资产的投资 收益。同时借助应收帐款周转期与煤炭企业信用期限的比较，还可以评价购买单 位的信用程度，以及企业原订的信用条件是否适当。 6 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文摘要 存货周转率(次数)=主营业务成本存货平均余额 存货周转速度快慢，不仅反映出煤炭企业采购、出错、生产、销售各环节管理 工作状况的好坏，而且对煤炭企业的偿债能力及获利能力产生决定性的影响。一 般来说，存货周转率越高越好，存货周转率越高，表明其变现的速度越快，周转 额越大，资金占用水平越低。存货占用水平低，存货积压的风险就越小，煤炭企 业的变现能力以及资金使用效率就越好。但是存货周转率分析中，应注意剔除存 货计价方法不同所产生的影响。 3.2.3 主营业务利润率、净资产收益率 主营业务利润率=利润主营业务收入净额100% 反映了每次主营业务收入净额给煤炭企业带来的利润。该指标越大，说明煤 炭企业经营活动的盈利水平较高。 净资产收益率=净利润平均净资产100% 净资产收益率是评价煤炭企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性 与代表性的指标，反映煤炭企业资本营运的综合效益。该指标通用性强，适用范 围广，不受行业局限。 在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。 通过对 该指标的综合对比分析，可以看出煤炭企业获利能力在同行业中所处的地位，以 及与同类企业的差异水平。一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获 取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保障程度越高。 3.2.4 总资产增长率、销售增长率 总资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额100% 总资产增长率是从煤炭企业资产总量扩张方面衡量整个企业的发展能力, 表 明煤炭企业规模增长水平对该企业发展后劲的影响。该指标越高, 表明煤炭企业一 个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快。 销售增长率=本年销售额上年销售额-1 销售增长率是衡量煤炭企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓 展趋势的重要标志，也是煤炭企业扩张增量和存量资本的重要前提。不断增加 的销售收入，是企业生存的基础和发展的条件,该指标若大于零，表示煤炭企业本 年的销售收入有所增长，指标值越高, 表明增长速度越快，煤炭企业市场前景越 好；若该指标小于零，则说明煤炭企业销售减少。产品销售不出去，市场份额萎 缩。 7 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文摘要 4. 煤炭行业存在的财务问题 4.1 成本增长过快 4.1.1 开采成本的增长 煤炭开采具有特殊性。分为直接成本和间接成本。 直接生产成本是由生产一吨煤所需要消耗的原材料消耗的费用，包括支护才 料、 火工品、 机械零配件消耗。 人员工资包括工资、 津贴、 奖金、 五险一金，电力及油 料费用、 机械和井巷大修理费用、 低值易耗品费用包括劳动保护用品、 1千元以下的 小型设备、 手工作业装备构成。 间接生产成本在上述成本外还要加上固定资产折旧 摊销费用、 吨煤计提维简费、 吨煤计提安全费用、 城市维护费、 教育费附加、 银行贷 款利息、 企业财产保险费用、 增值税、 资源税、 资源补偿费、 环境保护设施维护费、 医 疗费用、工会经费、职工福利费等非生产性开支。 随着矿山开采时间的延续,开采条件在逐步恶化。开采水平逐年延深,排水、提 升系统越来越复杂,地温增高导致通风费用加大，原材料费用的增加，特别是人工 费用的加大等等,使得煤矿企业产量逐年递减,成本却逐年上升。 4.1.2 其他成本的增长 煤炭开采人员具有特殊性。 人数多，素质不高。 虽然工资在逐年增加，但是仍 然没能力购买住房，回原籍安置也比较困难。 因此对煤矿职工的老有所养、 安居乐 业这一最基本的待遇负担重。 煤矿存在特困群体救助成本。积极对困难职工展开困难救助活动,给予发放救 助金和慰问金,仅靠提取的福利费根本无法解决的。 煤矿企业存在改制成本。煤矿企业要走向市场竞争,但企业背负的历史包袱比 较沉重,要卸掉包袱轻装上阵，就必须对担负的社会职能多的矿山学校、矿山医院 和矿山公安分局进行剥离,对矿办企业进行改制。 以上几个特点是煤矿企业不同于一般工业企业。无形中为煤炭企业大大增加 了费用。 4.1.3 煤调基金的出台 为了缓解电煤供求矛盾，控制煤炭价格的上涨。 从2011年1 月1日起恢复征 收煤炭价格调节基金。 煤炭价格调节基金实行量价结合方式计征，即按照煤炭生产经营企业实际销 售量和价格档次计征，其征收标准为：煤炭生产企业原煤出厂价格（含税价格， 下同）每吨 600元以上的，煤炭价格调节基金按每吨 60元征收；原煤出厂价格每 吨 450600 元（不含 600 元）的，按每吨 40 元征收；原煤出厂价格每吨 300450 元（不含450 元）的，按每吨 30元征收；原煤出厂价格每吨 300元以下 8 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文摘要 （不含 300元）的，按每吨 20元征收。 洗精煤和焦煤分别按实际销售量每吨90元、 105 元征收。 因此销量越好，价格越高，征收的就越多。 以上三点说明煤炭企业的成本增长过快。影响了存货周转率，主营业务利润 率，净资产收益率，总资产增长率和销售增长率。这直接导致煤炭企业的营运能 力，盈利能力和发展能力。 4.2 资金压力大，现款回流少 4.2.1 供需缺口大，融资难 供需缺口大，融资难。煤炭企业面临的政治任务和自身发展需要的资金，与 目前企业的所能提供的资金严重不匹配。而外部融资环境发生了根本性的变化， 央行多次上调存款准备金比例，企业融资策略需要适应大环境的新变化，融资工 作面临极大挑战。 为了缓解资金短缺这一问题，向银行贷款。 但是过高的贷款利率 使煤炭企业的财务费用不断增加。直接影响流动比率，资产负债率，导致企业的 偿债能力差。 4.2.2 货款现款回流少 虽然煤炭销售量在增加，但实际能收到的货款不多。导致了应收款项的大幅 增加，占用了企业大量的资金，加大了坏账风险，加剧了企业资金紧张的局面。 即使能收到货款，对方企业都是以汇票的形式给予 ，企业为了兑现，不得不支 付大额的银行贴现息。 直接影响应收账款周转率，流动比率。 导致了企业偿债能力 和营运能力不足。 9 5. 重庆能投南桐矿业公司案例分析 5.1公司背景 重庆南桐矿业有限责任公司隶属重庆能源集团，是全国煤炭“百强企业”之 一。是重庆市最大的主焦煤、动力煤生产基地。煤炭资源丰富，产品种类齐全，交 通运输十分方便。煤炭产业适用于冶金、电力、化工、建材、交通等行业。 重庆南桐矿业有限责任公司已有六十多年的开采历史。新的经济体制， 赋予企业新的活力。在新的发展征程上，重庆南桐矿业有限责任公司将以煤炭为 主业，充分发挥地区煤炭资源品种多、 洗选加工能力强、 生产技术和加工工艺优良 的优势，不断提高冶炼精煤、 动力煤、 洁净煤三大主导产品的产量和质量，通过技 改、扩建和新建三大途径，壮大非煤产业，到 2010年，逐步形成“一个煤炭主业， 电力、建材、机械三大支柱产业”的发展格局。在市场经济的广阔天地中，南桐矿 业有限责任公司将按照公司法的规定，建立以资本（产权）为联结纽带的母子公 司体制，形成产权清晰，权责明确，管理科学，机制灵活，运作有效的现代企业 制度，并以发展为主题，以市场为导向，以效益为中心，以科技进步为根本，不 断进行企业产权结构、管理理念、管理制度、科学技术的创新，努力把企业建设成 为技术高新化、经营规模化、管理集约化、效益高效化的大型煤业集团。 5.2 公司财务分析 （过渡段） 表 5-1 2011年资产负债结构构成及变化情况表 项目期末金 额 年初金 额 差异比率项目期末金 额 年初金 额 差异比率 货币资金61429 86864 -25435-29.28% 短期借款15200 3000 12200 406.67% 应收票据8087 4863 3224 66.30% 应付票据16171 2149 14022 652.49% 应收账款11912 21850 -9938 -45.48% 应付账款36289 31268 5021 16.06% 预付款项4599 16936 -12337-72.84% 预收款项2592 2991 -399 -13.34% 应收利息636 547 89 16.27% 应付职工薪酬21393 13480 7913 58.70% 其他应收款6733 4972 1761 35.42%其中：应付工资10287 6758 3529 52.22% 存货10152 7209 2943 40.82% 应付福利费3 1 2 200.00% 其中:原材料5211 4730 481 10.17% 应交税费1718 1196 522 43.65% 库存商品3482 1577 1905 120.80%其中：应交税金1376 1064 312 29.32% 流动资产合计103547143241 -39694-27.71% 其他应付款153496139149 14347 10.31% 长期股权投资3106 2242 864 38.54% 其他流动负债322 486 -164 -33.74% 投资性房地产29 31 -2 -6.45%流动负债合计247180193720 53460 27.60% 固定资产原价247288148344 98944 66.70% 长期借51806 58.80% 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文5. 完善我国上市公司信息披露的建议 减：累计折旧88814 80101 8713 10.88% 长期应付款13560 11517 2043 17.74% 固定资产净90232 132.22% 专项应付款24165 48677 - 24512 -50.36% 减：固资减值准备209 241 -32 -13.28%非流动负债合计177631148293 29338 19.78% 固定资产净90263 132.74%负 债 合 计424811342014 82797 24.21% 在建工程209807187838 21969 11.70%实收资本（股 本） 11857260309 58263 96.61% 工程物资2377 707 1670 236.21% 法人资本11857260309 58263 96.61% 固定资产清理506 169 337 199.41%其：国有法人资 本 11857260309 58263 96.61% 生产性生物资产69 28 41 146.43% 资本公积30366 36341 -5975 -16.44% 无形资产98764 47480 51284 108.01% 专项储备3078 253 2825 1116.60% 长期待摊费用92 0 92 盈余公积292 121 171 141.32% 递延所得税资产552 543 9 1.66%其中：法定公积 金 286 98 188 191.84% 其他非流动资产5700 5700 0 0.00% 未分配利润-60 -2408 2348 -97.51% 非流动资产合计479267312741 16652653.25%母公司所有者权 益合计57632 60.91% *少数股东权益5754 19352 - 13598 -70.27% 所有者权益合计158003113968 44035 38.64% 资 产 总 计582814455982 12683227.82%负债和所有者权 益总计 582814455982 12683 2 27.82% （资料来源： ） 表表 5-2 20115-2 2011年度盈亏构成表 年度盈亏构成表 单位：万元 单位：万元 项 目上年同期年度预算年实际与同期比与预算比 一、主营利润189692467029913109445243 1.主营业务收入1338191489301999086608950978 2.主营业务成本1148501242601699955514545735 二、其他业务利润1752-966-556-2308410 1.其它业务收入878371341107422913940 2.其他业务成本703181001163045993530 三、营业税金及附加242827653024596259 四、销售费用104914661668619202 五、期间费用16592183232413075385807 1.管理费用12871144231904261714619 2.财务费用37213900508813671188 六、资产减值损失3 767376 11 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文5. 完善我国上市公司信息披露的建议 七、投资收益-335150-57278-207 八、营业利润八、营业利润314130040288-898 九、营业外收入1455800385323983053 其中:政府补助1311750235210411602 十、营业外支出144950016351861135 十一、利润总额十一、利润总额3201600261923001020 集团剔除因素 00 十二、账面利润十二、账面利润3201600261922991019 十三、净利润十三、净利润-5891200262332121423 (资料来源： ) 表 5-3 2011 年销量、售价等对利润的影响 项 目预算实际差额影响额 商品煤销量（万吨）221223.82.80 266.53 平均售价（元/吨）574.24781.48207.24 46379.99 销售成本（元/吨）479.05656.43177.39 -39699.83 利 润 （万元）21038.10 27984.85 6946.756946.75 (资料来源： ) 表 5-3 经济效益评价指标体系 序 号 指标标准比率10 年 12 月末11 年 12 月末差异 1流动比率2.000.740.42-0.32 2资产负债率50.00%75.07%72.89%-2.18% 3应收帐款周转率6.007.6511.844.19 4存货周转率8.0016.3019.583.28 5主营业务利润率12.36%13.54%1.18% 6净资产收益率12%-0.59%1.93%2.52% 7总资产增长率29.53%27.82%-1.71% 8主营业务销售增长率15%-19.39%49.39%68.78% (资料来源： ) 由以上表格可以得出：从上表可知，该公司资产负债率为 72.89%，高出准值 22 个百分点，与 2009 年比较，下降了 2 个百分点；流动比率为 0.42，远低于标 准值 2的水平，与 2010年比较，分别下降了 43%。这两顶指标上升主要是该公司 新井建设、 特种水泥厂扩能等新增贷款形成。 从这两项指标看，企业短期偿债能力 较弱，营运资本不足。 应收帐款周转率达到 11.84,与上年同期比上升 54.77%；存货周转率 19.58,与 12 重庆大学城市科技学院本科学生毕业论文5. 完善我国上市公司信息披露的建议 上年同期比上升了 20.12%，均大大超过了标准值，说明该公司这两项资产周转速 度相当快，能有效降低短期偿债能力偏弱带来的风险。 主营业务利润 13.54%，增长了 1.18%。从数据上看公司主营业务利润大幅增 长。但数据面上的大幅增长一方面还得益于前年度金融危机影响，导致前年度基 数较低。 净资产收益率1.93%,说明公司总体效益并不理想，处于微利状态。 一是由 于期间费用过大，二是非主营业务这块利润贡献不足，三是大量的投资建设尚未 产生效益，公司应加强成本费用方面的控制，增强企业的盈利能力。 5.3案例启示 从上面表格分析我们可以得出结论：在 2011 年中，煤炭行业各收入比 2010 年有所增加，但是收入增加的同时，成本在大幅增加，各费用也在增加。公司资 产总额 582814 万元，比年初增加了 126045 万元，增幅 27.59%。负债总额为 424811 万元，比年初增加了 82797 万元，增幅为 24.21，所有者权益 158003 万元， 占公司总资产的 27.11%，较年初增加了 44114万元，增幅为 38.73%。由于销量比 计划增加 2.8 万吨，增加利润 267 万元；由于平均售价比计划上升 207.24 元/吨， 增加利润 46380 万元，由于销售成本与计划比上升 177.38 元/吨，减少利润 39700 万元，品迭后商品煤销售利润比计划减少了 6947万元。为了使企业可以合理减轻 成本费用，实现企业利益最大化，提出以下建议： （1）减少企业成本，管理费用，销售费用，特别是财务费用的减少。减少利 息支出和票据贴现。增加资金的回笼，尽量做到现销。 （2）提高煤炭的销售量。从而提高企业的收入。 （3）加强工程预算、 招投标、 工程进度及工程质量的管理。 减少不必要的工程 投资。 （4）加大产业结构调整力度，逐步构建以煤、电、建材为主的产业格局。 （5）加快新井建设步伐，确保实现按期投产目标。 13 6. 解决煤炭行业企业财务问题的对策 6.1 加强成本费用控制，提升经营业绩 6.1.1 加强技术进步，挖掘降低成本潜力 技术进步和管理进步是企业提高经济效益的两个轮子。企业技术水平的高低, 决定生产成本的高低。因此，加强技术管理和生产管理是降低生产成本的主要途 径之一。 一是要优化生产布局, 改革巷道布置,减少无效进尺, 降低掘进 率和巷道占 用率。二是搞好合理集中生产, 简化生产系统。矿井生产系统复杂, 固定费用过高, 是影响生产成本的主要因素。 因此, 必须在搞好效益评估的基础上, 对矿井通风、 排 水、 运输、 升等环节进行改造, 简化系提统。 三是因地制宜发展机械化。 必须依据地 质状况、煤层赋存条件,贯彻以经济效益为核心的指导思想。 6.1.2 提高劳动生产率，加强现场管理 合理组织作业,要加强设备的维修和保养, 降低事故, 充分发挥机械效能。劳动 生产率的提高, 生产单位产品所需要的时间减少, 表现在成本上则为单位工资成本 的降低。 6.1.3 贯彻“安全第一”的方针，实现安全生产 由于煤炭生产具有受自然威胁较大的特点, 因此, 搞好安全生产是保证煤炭工 业企业实现稳产和降低成本的必要条件。如果安全措施不当, 或者在生产中重视安 全不够, 稍有疏忽就容易发生事故, 造成大量的直接损失, 如停产、及人 工处理事 故费用等, 同时, 也给职工造成精神压力, 妨碍积极性的提高, 不利于高产、稳产, 这 些都直接或间接地影响了成本的控制。 6.1.4 加强用电管理 由于煤炭生产的特殊性, 所以煤炭生产的电力消耗是十分惊人的。因而潜力也 是非常大的。在加上当前电力涨价因素, 因而电费支出已成为制约煤炭成本的一大 关键因素,从以下几点进行节电：（1）实行计划用电，降奖超罚 （2）坚持变用 电设备的技术改造 （3）对大型用电设备安设电表, 单机考核。总之, 通过以上 措施, 尽力减少电力费用支出。 6.2 加强资金管理，扩宽融资渠道 企业要加大推进二级融资平台建设的力度，牢固树立“现金为王”的观念，