新编会计学原理(李海波)第一章、第二章答案(09卫管).ppt

美国著名经济学家、诺贝尔经济学美国著名经济学家、诺贝尔经济学 奖获得者萨缪尔森说：奖获得者萨缪尔森说：“我们正处在一个我们正处在一个 科技时代，同时也是一个会计时代，在科技时代，同时也是一个会计时代，在 这个时代里，掌握一些会计知识已成为这个时代里，掌握一些会计知识已成为 人们的基本需求人们的基本需求。” 课程 介绍 课程导读 课程要求 及考核方 法 关于课程 名称：会计学原理 学时：36学时 性质：是经济及管理类专业的学科基础课，考试课 。 学习目的与要求：通过本门课程的学习，系统地掌握 会计的基本理论、基本方法和基本技能，为学习后 续专业课打下坚实的基础。 参考资料： 1、娄尔行，基础会计新编，上海财经大学出 版社，2005年 2、王俊生，基础会计学，中国财政经济出版 社，2007年 3、朱小平，初级会计学，中国人民大学出版 社， 2009年 4、会计学术期刊： 会计研究（北京） 财务与会计（北京） 财会月刊（湖北） 上海会计（上海） 四川会计（四川）等 5、会计网站： 上海国家会计学院网：/ 北京国家会计学院网：/ 中国注册会计师协会网：/ 中华财会网：/ 中华会计网校：/ 学习要求与评价 教学形式： 理论和基本概念讲解、案例分析、讨论、实践操练 。 学习方法和要求： 分组讨论、课后作业 成绩评定： 平时作业、考勤、课堂表现30% 期末考试70% 开卷 2小时 会计的概念 会计的对象 会计核算方法 会计法规 第一节 会计的概念 一、会计的产生和发展 （一） 古代会计阶段 远古“结绳”、“刻木”记事标志着会计的萌芽 我国“会计”一词最早出现在西周，管钱粮的专职官员 进行“月计月会” 宋朝初期出现了“四柱清册”即“旧管”（上期结存）+“ 新收”（本期收入）“开除”（本期支出）=“实在”（本期结 存） 明朝开始以货币作为统一计量单位 明末清初民间商业组织使用“龙门帐” （二） 近代会计阶段 一是 1494年，意大利数学家、会计学家卢卡 帕乔利 的 数学大全确立了复式记帐法的地位，复式记帐不断 完善和推广。 二是成本会计的产生和迅速发展。 （三） 现代会计阶段 二十世纪五十年代到目前 1953年电子计算机在会计中开始运用，出现“会计电 算化” 会计分为财务会计和管理会计两个分支 二、 会计的基本职能 会计的两个基本职能：核算 监督 （一）核算职能（反映） 以货币形式，通过确认、计量、记录、报告来反映 企业已近发生的经济活动。 （二） 监督职能 一层含义：利用会计核算的信息对经济 活动全过程的合法性、合理性和真实性进行的 控制和指导。 二层含义：按照一定的目的和要求，对企 业活动进行监测和控制已达到预期的目的。 三、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位 ，以凭证为依据，借助于专门的 技术方法，对一定主体的经济活 动进行全面、综合、连续、系统 的核算与监督，并向有关方面提 供会计信息的一种经济管理活动 。 第二节 会计对象 一、会计对象的概念 会计对象是会计核算和监督的内容。 二、 会计对象的内容 企业、机关、事业单位的经济活动。（ 资金运动） （一） 企业的会计对象 1、 工业企业的会计对象 从事产品生产和销售的营利性 经济单位 第二节 会计的对象 一.会计对象的概念 （一）企业会计对象的内容 二.会计对象的内容 资金运动的静态表现 指一个企业在一定时点上的 和 。其内容反映在企业的资产负债表中。 企业的资金分 布及存在形态 货币资金 库存现金 银行存款 存货 材料物资 在产品 产成品 库存商品 结算中的债权 应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款 固定资产 房屋及建筑物 机器及设备 在建工程 无形资产 专利权、商标权 非专利权、商誉等 企业的资金取 得及形成来源 自有资金 所有者投入资本 企业内部形成待分配利润 借入资金 银行借款 其他金融机构借款 结算中的债务 应付账款 应付票据 预收账款 其他应付款 其他应交款 资产负债表 编制单位 ：* *年*月*日 单位：元 资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 流动资产 ： 。 流动资产 合计 长期投资： 。 长期投资合计 固定资产： 。 固定资产合计 无形资产及其 他资产： 无形资产及其 他资产合计 流动负债 ： 。 流动负债 合计 长期负债： 。 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 。 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益 总计 资产负债表 第二节 会计的对象 一.会计对象的概念 （一）企业会计对象的内容 二.会计对象的内容 1、资金运动的静态表现 2、资金运动的动态表现 指一个企业在一定期间的经营成果，它是资金 在生产经营过程各个阶段不断转变形态的结果 ，表现为收入、费用和利润。其内容反映在利 润表中。 利润表 编制单位：* 200*年*月 单位：元 项目本月数本年累计数 一、收入（广义） 主营业务 收入 其他业务 利润 。 收入合计 二、费用（广义） 主营业务 成本 。 费用合计 三、净利润 利润表 资金投入 货币资金 （现金、存款） 储备资金 （材料物资） 生产资金 （在产品） 成品资金 产成品 货币资金 （现金、存款 采购过程生产过程销售过程 应付款项 结算资金 应收款项 结算资金 固定资产 资金退出 工资和其他成本费用 资金循环、周转 工业企业资金运动流程图 2、商品流通企业会计对象 商品流通企业的经营过程可分为：商品购进过程 、商品销售过程。 商品流通企业的资金是沿着 “货币资金-商 品资金-货币资金” 的形式，周而复始地进行。 商品流通企业的会计对象是商品流通企业在生产 经营过程中发生的，能以货币表现的经济业务 资金投入 货币资金 库存现金等 商品资金 （库存商品） 货币资金 库存现金等 购进过程销售过程 结算资金 （应付款项） 结算资金 （应收款项） 固定资金 （房屋设备） 资金退出 支付商品流通费 资金周而复始循环、周转 商品流通企业资金循环图 3、政府机关、事业单位会计对 象 政府财政会计对象的内容 预算收入 税金 利润 其他缴款 预算外收入 - = 军队 行政单位 事业单位 其他 经济建设 国防建设 行政管理 基本建设 文教卫生 科学技术 社会福利 未使 用的 资金 分配和拨付资金 本级收入 - = 未使 用的 资金 资金来源（集中）资金运用（分配）资金结存（结果） 事业单位会计对象的内容 资金来源（领拨）资金运用（使用）资金结存（结果） 拨出资金 本级留用 不包括实行内部成本费用核算的 事业单位。 指根据国家有关规定以有偿服务 等形式组织的部分收入 。 第三节 会计核算方法 会计核算方法是对经济业务进行完整、连 续和系统的记录和计算，为经营管理提 供必要的会计信息所应用的方法。 设置会计科目与账户设置会计科目与账户 复式记账复式记账 填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算 财产清查财产清查 编制会计报表编制会计报表 会计核算方法会计核算方法 经济业务发生 原始凭证或 原始凭证汇总表 填制和审核 记账凭证 登记账簿 设置账户、复式记账 编制财务 会计报告 财产清查 成本计算 会计核算工作程序图会计核算工作程序图 第四节 会计法规 会计法 企业会计 准则 企业会计 制度 其他法规 由全国人民代表大会统一制定的会计法律，它 是一部规范我国会计活动的基本会计法规。 由国务院财政部制定的会计行政法规，它是按 照基本法规的要求制定的专项会计法规，是制 定会计制度的依据。 由企业根据企业会计准则的规定，结合企 业具体情况制定的会计核算方法。 除上述法规以外，与企业会计工作密切有关， 并且是企业必须遵守的一些法则。主要是用以 规范商事活动的商法。 会计法规 企业会计准则 一、会计准则概述 二、会计基本前提（会计假设） （一）会计主体（会计实体、会计个体） 有独立资金，独立进行经营活动，实行独立核算的单 位都可以成为一个会计主体。界定了会计核算的空间 范围。 1、意义： （1）区分了主体与主体所有者（投资人）的经济活动 （2）区分了主体与其他与之有联系的单位的经济活动 作用：约定信息的范围，对企业的财务状况和经营成果 加以规范 会计假设 （二）持续经营 意义：建立在非清算的基础上，可 解决资产的计价和费用的分摊问题。 固定资产折旧问题（汽车折旧） 待摊费用问题（房租） 会计假设 （三）会计分期 意义：界定了会计信息的时间段， 为权责发生制、可比性原则等奠定了理 论与实务基础，为编制财务表报界定了 时间。 年报，半年报，季度报，月报 （四）货币计量 意义：确认了以货币为主要的、统一 的计量单位，同时假设币值不变（购买 力不变）在我国，以人民币为记账本位 币。 不能揭示非货币化的资源 通货膨胀下，会受到物价变动的冲击 三、会计信息质量要求的原则 1、可靠性原则 会计核算应以实际发生的经济业 务为依据，如实反映财务状况和经营 成果。 2、相关性 会计核算应当符合国家宏观经济 管理的要求，满足有关方面了解企业 财务状况和经营成果的需要。（与财 务信息使用者要求的相符合，杜绝信 息垃圾） 3、可理解性（清晰性原则） 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运 用。 4、可比性原则。 横向可比： 会计核算应当按照规定的处理方法进行，会计指 标应当口径一致，相互可比。 纵向可比： 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更 5、实质重于形式原则 会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。 6、重要性原则 重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单 处理。 7、谨慎性原则 会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出 合理的预计，对可能取得的收入则不加以预计 8、及时性 四、会计要素的确认、计量方面的原则 1、权责发生制 问题的提出: 8月销售货物5万元，收到3万元的现金， 其余2万元，对方公司承诺9月份给我们 公司； 8月预收货款7万元，承诺10月份发货。 1月支付房租120万元 9月应付职工工资50万，但没有实际支付 。 收入和费用确认标准 权责发生制: 以应收应付为标准 来确认收入和费用 的归属期。 收付实现制： 按照收付现金的时 间来确认收入和费 用的归属期 例题 某公司2009年1月份预付全年广告费12万元 按收付实现制： 银行存款 -12万元 营业费用 +12万元 按权责发生制： 银行存款 -12万元 待摊费用 +12万元 营业费用 +1万元 待摊费用 -1万元 例 某厂2008年9月销售产品10万元，当月收款6 万元 按收付实现制： 银行存款 +6万元 主营业务收入 +6万元 按权责发生制： 银行存款 +6万元 应收账款 +4万元 主营业务收入 10万元 业务权责发 生制收付实现 制 一、收入 1、对外提供劳务 10万元，收款 60%。 2、收到上月欠款2万元 3、预收货款3万元 合计 二、费用 1、支付当月水电费 1万元 2、预付全年保险费 12万元 3、应付未付本月的工资2万元 4、支付上月所欠利息1万元 合计 利润 业务权责发 生制收付实现 制 一、收入 1、对外提供劳务 10万元，收款 60%。 2、收到上月欠款2万元 3、预收货款3万元 100000110000 合计100000110000 二、费用 1、支付当月水电费 1万元 2、预付全年保险费 12万元 3、应付未付本月的工资2万元 4、支付上月所欠利息1万元 1万元 1万元 2万元 1万元 12万元 1万元 合计 4万元14万元 利润 6万元-3万元 作业 教材P31 6题；8题；9题 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 二、会计要素 会计要素是对会计对象的内容所作的基 本分类，会计对象基本要素分为：资产 、负债、所有者权益、收入、费用、利 润。 资金平衡关系 银行存款 80 000 商品 200 000 应收账款 50 000 固定资产30 0000 资金总额 630000 短期借款100 000 应付账款30 000 实收资本500 000 资金使用 资金来源 630 000630 000 = 二、会计要素 会计要素是对会计对象按其经 济特性所作的进一步分类，是 会计对象的基本组成部分 会计要素的构成 收入 会计要素 对会计对象的进一步分类 资产 负债 所有者权益 费用 利润 资产的特征 12 资产是由企业 所拥有或控制 的 3 资产预期会给 企业带来经济 利益 资产必须由 过去的交易 或事项所形 成的。 经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能够可 靠地计量 (二) 资产的分类 企业的资产按其流动性和存在形态 不同，分为流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。 流动资产：在一年或超过一年的一个 营业周期内变现或耗用的资产。包括货 币资金、存货、应收及预付款项。 非流动资产：在一年或超过一年的一 个营业周期外变现或耗用的资产。包括 固定资产、长期投资、无形资产、长期 待摊费用等。 思考题 为什么要把企业资产划分为流动资产和 非流动资产？ 二、负债 过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企 业。 (一)负债的特征 按照企业会计制度的规定，作为 负债，一般应同时具有以下基本特征： （1）负债是企业过去的交易或事项所 形成的结果 （2）负债的清偿预期会导致企业经济 利益的流出。 (二)负债的分类 企业的负债按其流动性或偿还期的长 短，分为流动负债和长期负债。 流动负债：在一年或超过一年的一个营业 周期内偿还的债务， 包括短期借款、应付及预收款项、预提费 用等。 长期负债：偿还期限在在一年或超过一 年的一个营业周期以上的债务。包括长期 借款、应付债券、长期应付款等。 三、所有者权益 所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权。 其数额为资产减去负债后的余额。 所有者权益的特征 1 1、 不具有偿还性。所有者权益不像负债那样 需要到期偿还，除非企业减资、清算，企 业不需要偿还其所有者的投资。 2 2、 企业破产清算时，负债优先清偿。 3 3、 可分享企业利润。所有者凭借所拥有 的所有者权益能够分享利润，而债权 人则不能参与利润的分配。 所有者权益的分类 实收资本资本公积盈余公积未分配利润 投资者按照 企业章程或 合 同、协 议的约定， 实际投入企 业的资本 包括资 本（或股 本）溢价 、法定财 产重估增 值、接受 捐赠的资 产价值等 。 按国家有 关规定从 利润中 提取的公 积金 企业留 于以后 年度分 配的 利润或 待分配 的利润 四、收入 企业在销售商品、提供劳务及他人使用本 企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总 流人。包括主营业务收入和其他业务收入。 (一)收入的特征（4特征） 作为会计要素的收入具有如下的特征： （1）收入是从日常经营活动中产生的， 而不是偶发交易或事项中产生的。 （2）收入可以表现为企业资产的增加， 或负债的减少，或两者兼而有之。 收入的特征 （3）收入能导致企业所有者权益的增加 。 （4）收入只包括本企业经济利益的流 入，而不包括为第三方或客户代收 的款项，如销售商品时收取的销项 税额、代收利息等。 (二)收入的分类 按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主 营业务收入和其他业务收入。 （1）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企业从 事主要经营活动取得的收入。如在工业企业主要是销售 产成品、自制半成品等取得的收入；商业企业主要是销 售商品取得的收入。 （2）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业 从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。如销售材 料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从事运 输等非工业性劳务取得的收入。 五、费用 企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发 生的经济利益的流出。 (一)费用的特征 费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必 须付出代价，发生一定的耗费。 费用具有以下特点： （1）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的 流出。 （2）费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或 者两者兼而有之。 （3）费用将引起企业所有者权益的减少。 (二) 费用的分类 直接材料 记入产品成本的费用 直接人工 直接费用 制造费用 间接费用 费用 管理费用 不记入产品成本的费用 财务费用 期间费用 销售费用 六、利润 企业在一定期间生产经营活动的财务成果。 它是收入与费用配比后的差额。 (一)利润的特征 （1）利润是收入和费用两个会计要素配比的 结果。当某一会计期间的收入大于费用时， 表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。 （2）利润的形成导致所有者权益的增加，亏 损的发生则造成所有者权益的减少。 (二)利润的分类 企业利润包括营业利润、利润总额和净 利润三种。 （1）营业利润是指主营业务收入减去主营 业务成本和主营业务税金及附加，加上其 他业务利润，减去营业费用、管理费用和 财务费用后的金额。 （2）利润总额是指营业利润加上投资收益 、补贴收入、营业外收入，减去营业外支 出后的金额。 （3）净利润是指利润总额减去所得税后的 金额。 七、基本会计等式 资金运动在静态情况下 资 产= 负债 所有者 权益 + 资金动态情况下 = 收 入 利润 - 费用 合并等式 资产=负债+所有者权益 利润=收入+费用 资产=负债+所有者权益+(收入-费用） 经济业务基本类型 资产减少 负债及所有者权益 增加 负债及所有者权益减少 资产增加 向供货单位购入原材料 50 000元，货 款暂欠 以银行存款归还短期借款200 000元 按原价出售固定资产20 000元，账款 暂欠 向银行借入短期借款30 000元，偿还 应付乙单位的应付票据30 000元。 细分9种类型 1、一项资产增加，另一项资产减少 2、一项负债增加，另一项负债减少 3、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减 少 4、一项资产增加，一项负债增加 5、一项资产增加，一项所有者权益增加 6、一项资产减少，一项负债减少 7、一项资产减少，一项所有者权益减少 8、一项负债减少，一项所有者权益增加 9、一项负债增加，一项所有者权益减少 例题 见教材P42-45 第二节 会计科目 一、概念 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的类目 。 二、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类 资产 货币资金 库存现金 银行存款 存货 材料物资 在产品 产成品 库存商品 结算中的债权 应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款 固定资产 房屋及建筑物 机器及设备 在建工程 无形资产 专利权、商标权 非专利权、商誉等 流 动 资 产 非 流 动 资 产 长期股权 投资 负债 流动负债 短期借款 应付及预收账款 非流动负债 应付股利 长期借款 长期应付款 专项应付款 应付职工薪酬 应交税费 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 损益类 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务支出 成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 会计科目的分类 （二）按隶属关系分类 总账科目 明细科目 二级科目 三级科目 原材料辅助材料 修理用备件 主要材料 甲材 料 乙材 料 第三节 会计账户 一、概念 会计账户是根据会计科目开设的，具有一 定得结构，用来系统、连续地记载各项经 济业务的一种手段。 二、会计账户的结构和内容 1、会计账户的名称（会计科目） 2、日期和凭证 号数（用以说明账户记 录的日期和来源） 3、摘要（概括说明经济业务的内容） 4、增加和减少的金额 5、余额 会计账户的结构 年 凭 证 号 数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月日 会计科目（账户名称） “丁”字式账户 资产与费用、成本类账户 会计科目（账户名称） 期初余额 发生额（增加数） 发生额（减少数） 借方 贷方 本期发生额（增加合计） 期末余额 本期发生额（减少合计） 期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 “丁”字式账户 负债、所有者权益、和收入、利润类账户 会计科目（账户名称） 期初余额 发生额（减少数） 发生额（增加数） 借方 贷方 本期发生额（减少合计） 本期发生额（增加合计） 期末余额 期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 总分类账和明细分类账 同时间登记 同方向登记 同金额登记 平行登记 会计科目和会计账户的区别和联系 1相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科 目就是会计账户的名称。 二者反映的经济（会计要素）内容相同 。会计科目规定了核算的内容及核算方 法；会计账户则用以具体反映特定的经 济内容。 会计科目和会计账户的区别和联系 2相互区别 （1）外表形式不同：会计账户必须具 有一定的格式，会计科目则没有。 （2）发挥作用不同：会计账户则是用 来具体记录经济业务的工具（手段）， 会计科目是对会计要素具体内容分类形 成的项目（标志）。 课后思考题： 1什么叫会计科目？什么叫会计账户？ 2会计账户与会计科目的关系是怎样的 ？ 3会计账户的基本结构是怎样的？ 第四节 复式记账 一、记账方法概念 记账方法是根据一定的原理、记账符号 、记账规则、采用一定的计量单位，利用 文字和数字记录经济业务的一种专门方法 二、记账方法种类 单式记账法、复式记账法 三、复式记账法及原理 （一）复式记账法的概念 复式记账法是指对每一项经济业务， 都以相等的金额，同时在两个或两个以 上相互联系的账户中进行登记的一种记 账方法。 （二）复式记账法的基本理论依据 资产=负债+所有者权益 （三）复式记账的分类 1借贷记账法 2收付记账法 3增减记账法 （四）借贷记账法的基本内容 1、用“借”和“贷”作为记账符号（表示增 减） 借贷 借贷方向 资产增加 费用成本增加 负债减少 所有者权益减少 收入利润减少 负债增加 所有者权益增加 收入利润增加 资产减少 费用成本减少 借贷记账法的基本内容 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3、试算平衡 试算平衡公式： 所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷 方余额合计 所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期 贷方发生额合计 所有账户期末余额合计=所有账户期末余额合 计 （五）借贷记账法的运用 1、编制会计分录 会计分录包括：会计科目、记账符号、变动金 额 会计分录 一借一贷 例如： 某企业以银行存款10 000元，偿还银行 短期借款 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 会计分录 一借多贷 例如 某企业购买原材料50 000元，部分货款 20 000以银行转账支付，余下30 000暂 欠 借：原材料 50 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 30 000 会计分录 多借一贷 例如： 某企业收到投资人甲固定资产一台，价 值50 000元，银行存款30 000 借：固定资产 30 000 银行存款 50 000 贷：实收资本 80 000 借贷记账法的运用 2、过账 根据会计分录登记账簿，记录有关账户 。 3、编制试算平衡表 例题 例14 某企业200x年6月份发生以下经济业务： （1）由上级主管部门投入资本金20 000元， 存入银行 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 (2)企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借 款 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 （3）企业将应付账款1 000元，转为应 付票据 借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000 （4）企业开出5 000元转账支票一张， 购买原材料 借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000 过账 某企业200X年5月31号各账户余额 单位：元 资产类科目 负债和所有者权益类 科目 库存现金 500 短期借款 33 000 银行存款 20 000 应付账款 10 000 应付账款 1 500 实收资本 120 000 原材料 71 000 固定资产 70 000 总计 163 000 总计 163 000 银行存款 借方 贷方 期初余额 20 000 10 000 20 000 5 000 本期发生额 20 000 本期发生额 15 000 期末余额 25 000 编制试算平衡表 某企业总分类账试 算平衡表 200X年6月30日 单位：元 会计科目期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金500 500 银行存款20000 200001500025000 应收账款1500 1500 原材料71000 5000 76000 固定资产70000 70000 短期借款 3300010000 23000 应付票据 1000 1000 应付账款 100001000 9000 实收资本 120000 20000 140000 合计1630001630003600036000173000173000 作业习题二、四 序号 项项目会计计科目资产资产负债负债所有者权权益 1存放在出纳处纳处的现现 金 库库存现现金500 2存放在银银行里的资资 金 银银行存款144500 3略短期借款 600000 4略原材料380000 5略库库存商品 60000 6略在产产品 75000 7略长长期借款 1450000 8略固定资产资产2400000 9略实实收资资本 2000000 10略固定资产资产750000 11略应应收账账款140000. 12略应应付账账款 120000 12略利润润分配 280000 13略长长期股权权投资资500000 合计计 445000021700002280000 类型经济业务 序号 11，8 29，11 312 44，6 55 62，7 710 811 93 课堂作业 习题五、六、七 账户账户 名 称 期初余额额本期借方发发生额额本期贷贷方发发生额额期末余额额 银银行存款430,000.00 1,985,000.0 0 2,040,000.0 0 375,000.00 固定资资 产产 2,400,000.0 0 16,000.00496,000.00 1,920,000.0 0 短期借款200,000.00160,000.00260,000.00300,000.00 应应付账账 款 230,000.00375,000.00200,000.0055,000.00 习题三 资产资产月初余额额本月增加数本月减少数月末余额额 库库存现现金1,000.001,000.001,000.001,000.00 银银行存款13,000.0092,000.0046,000.0059,000.00 应应收账账款14,000.00 12,000.002,000.00 其他应应收款2,000.001,000.00 3,000.00 在途物资资10,000.00 10,000.00 生产产成本140,000.0045,000.00 185,000.00 原材料50,000.0020,000.0045,000.0025,000.00 库库存商品70,000.00 70,000.00 固定资产资产400,000.0020,000.00 420,000.00 合计计700,000.00179,000.00104,000.00775,000.00 习题五 负债负债 和所有者权权益月初余额额本月增加数本月减少数月末余额额 负债负债 ： 短期借款100,000.0050,000.00 150,000.00 应应付账账款25,000.0020,000.0020,000.0025,000.00 应应付职职工薪酬5,000.00 5,000.000 负债负债 合计计130,000.0070,000.0025,000.00175,000.00 所有者权权益： 实实收资资本500,000.0030,000.00 530,000.00 盈余公积积50,000.00 50,000.00 未分配利润润20,000.00 20,000.00 所有者权权益合计计570,000.0030,000.000600,000.00 负债负债 和所有者权权益总总 计计700,000.00100,000.0025,000.00775,000.00 1编制会计分录 (1)借：原材料某材料 10，000.00 贷: 银行存款某行某户 10,000.00 (2)借:生产成本某成本计算对象 40,000.00 贷: 原材料某材料 40,000.00 (3)借: 库存现金某出纳 400.00 贷:银行存款某行某户 400.00 (4)借:固定资产运输工具某号汽车 100,000.00 贷: 银行存款某行某户 100,000.00 (5)借: 应付账款某供货单位 3,000.00 贷: 银行存款某行某户 3,000.00 (6) 借: 生产成本某成本计算对象 25,000.00 贷: 原材料某材料 25,000.00 说明: 这个题目说明不具体.如果领用润滑油等辅料,则需间接计入 成本.写作业有时候象过家家,前后不一致不严谨是难免的. 习题六 (7)借: 银行存款某行某户 3,000.00 贷: 应收账款某购货单位 3,000.00 (8)借: 短期借款某行某笔 12,000.00 贷: 银行存款某行某户 12,000.00 借: 应付账款某供货单位 4,000.00 贷: 银行存款某行某户 4,000.00 (9)借: 银行存款某行某户 20,000.00 贷: 实收资本某单位 20,000.00 (10)借: 银行存款某行某户 3,600.00 库存现金某出纳 400.00 贷: 应收账款某购货单位 4,000.00 总分类帐户本期发生额对照表 会计计科目 期初余额额本期发发生额额期末余额额 借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方 库库存现现金1,000.00 800 1,800.00 银银行存款 135,000.0 0 26,600.00 129,400.0 0 32,200.00 应应收账账款10,000.00 7,000.003,000.00 生产产成本40,000.00 65,000.00 105,000.0 0 0 原材料 120,000.0 0 10,000.0065,000.0065,000.00 库库存商品24,000.00 24,000.00 固定资产资产 600,000.0 0 100,000.0 0 700,000.0 0 0 短期借款 62,000.0012,000.00 50,000.00 应应付账账款 8,000.007,000.00 1,000.00 实实收资资本 860,000.0 0 20,000.00 880,000.0 0 合计计 930,000.0 0 930,000.0 0 221,400.0 0 221,400.0 0 931,000.0 0 931,000.0 0 习题七 1会计分录 (1)借: 其他应收款某某单位或个人 120.00 贷:库存现金某出纳 120.00 (2)借: 库存现金某出纳 100.00 银行存款某行某户 56,000.00 贷: 应收帐款某客户 56,100.00 (3)借:银行存款某行某户 42,000.00 贷:固定资产某类某项目 42,000.00 (4)借: 库存现金某出纳 400.00 贷: 银行存款某行某户 400.00 (5)借: 其他应付款某单位或个人 6,020.00 贷:银行存款某行某户 6,020.00 (6) 借:银行存款某行某户 400.00 贷: 库存现金某出纳 400.00 (7)借:银行存款某行某户 20,620.00 贷: 应收账款某客户 20,620.00 (8) 借:应付账款某供货单位 28,600.00 贷: 银行存款某行某户 28,600.00 (9)借:库存现金某出纳 400.00 贷:银行存款某行某户 400.00 (10)借: 原材料 某材料 160.00 贷:库存现金某出纳 160.00 (11) 借:库存现金某出纳 40.00 原材料某材料 80.00 贷:其他应收款某单位或个人 120.00 (12)借: 应付账款某供应商 2,000.00 贷:库存现金某出纳 300.00 银行存款某行某户 1,700.00 (13)借:银行存款某行某户 10,000.00 贷:短期借款某行某笔 10,000.00 (14)借:银行存款某行某户 20,000.00 贷:实收资本某所有者 20,000.00 (15)借:短期借款某行某笔 24,000.00 贷:银行存款某行某户 24,000.00 (16)借:固定资产某类某项 54,000.00 贷: 银行存款某行某户 54,000.00 2 还还原经济业务经济业务 编 号 简要的经济业务 内容经济业务 内容举例 1以现金收到其他应收款120元王芳退回未用完差旅费借款120元 2 以现金100元转帐56000元收回应收帐款 56100元 以现金100元转帐支票56000元收回客户甲公司所欠货款 56100元 3出售固定资产,价格42000元,转帐收回款 项 以42000元出售闲置不用新设备,收到转帐支票 4提现400元提现400元备零星支出 5以银行存款6,020.00元支付其他应付款. 根据合同约定,开具转帐支票6020元,退还已收丙公司合同保 证金. 6现金送存银行400元当日零星收款400元送存银行 7收回应收帐款20620元收回客户某公司前欠货款20620元 8以银行存款偿还购货 款28600元开出转帐支票,偿还前欠某公司购货款28600元. 9提现400元提现400元备零星支出 10以现金购买材料,买价160以现金购买材料,买价160 11 以现金40元材料80元收回其他应收款120 元 收回应收某公司往来款项120元,其中收到现金40元,收回价 值80元某种原材料 12以现金300元银行存款1700元偿还购货 款 以现金300元银行存款1700元偿还购货 款 13从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.从银行借入短期借款10000元,存入某帐户. 14收到某投资人投入实收资本20000元,存入 银行 收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行 15以银行存款24000元归还银 行短期借款开出转帐支票24000元归还即将到期的某行某笔短期借款 16以银行存款购入固定资产54,000元开出转帐支票购入小卡车,价款54,000元 总总分类帐户类帐户 本期发发生额对额对 照表 会计科目 期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金160 940980120 银行存款16,800.00 98,620.00 115,120.0 0 300 应收