事业部位会计制度解读

精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 1 / 7 事业部位会计制度解读 事业单位会计制度简介 (共两部分 ) 第一部分：新会计制度的特点 第二部分：会计核算示例 (只讲变化较大部分 ) 第一部分：新会计制度的特点 (共六小点 ) 一、部分事项实行权责发生制 二、实行收支节余精细化管理 三、账面和报表反映全面真实 四、逐步迈向国库集中支付 五、科目固定便于大范围汇总 六、其他 一、部分事项实行权责发生制 在收付实现制的基础上，部分事项实行权责发生制，推出固定资产折旧、无形资 产摊销账户，将折旧或摊销科目与固定资产、无形资产对冲，反映了资产价值的实际情况，使长期资产的核算更为规范，事业部位会计制度解读。 二、实行收支节余精细化管理 如 “事业支出”科目下设置了“基本支出”和“项目支出”两个明细科目 ;“基本支出”和“项目支出”下又设置了“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、 “其他资金支出”三个明细科目，三个明细科目下又按资金性质设置了“工资福利支出”、“商品和服务支出”、 对个人和家庭补精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 2 / 7 助支出等明细科目，“项目支出” 的三个明细科目下又按具体项目进行明细核算。 如事业支出 财政补助支出基本工资。 三、账面和报表反映全面真实。一是将基建账并入财务大账 ; 二是将累计折旧和累计摊销抵减固定资产和无形资产，使资产负债表更为真实、更为全面。 四、逐步走向国库集中支付。财政应返还额度 (财政直接支付、财政授权支付 )，应缴国库款，零余额账户用款额度科目的设置，使财务报账、国库集中支付更为规范。 五、科目固定，便于大范围汇总。规定 48 个会计科目一级科目不许变，部分二级科目不得变，科目编号不许变。各种支出按支出功能设立明细 ,便于上下汇总形成一体。 六、其他 、会计要素：资产、负债、净资产、收入和支出五大类 、基建核算要求：核算制度不变但并入大账 、对折旧 /摊销规定的适用问题：鼓励提折旧和摊销 (目前，因具体折旧年限财政部未作规定，所以执行时暂未提折旧 ) 4、会计科目运用：一级科目及编号不许改变 5、报表：资产负债表 (月年报 )、收入支出表 (月年报 )和财政补助收入支出表 (年报 )。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 3 / 7 6、执行时间： 0 年 月 日起施行 (我们是 04 年月日施行的 ) 第二部分：会计核算 示例 (只讲变化较大部分 ) 一、增加了双分录核算范围 (新增会计科目“非流动资产基金”，下设长期投资、 固定资产、无形资产、在建工程四个子科目 ) 二、折旧与摊销 三、结转和结余 一、双分录 (共四个 )(所谓的双分录，举个例子，如单位 购入资产时，要减少银行存款、增加事业支出，管理制度事业部位会计制度解读 ()。在资金减少的同时，单位的资产和净资产也发生了变化，所以要用双分录来真实反映单位经济业务的实质 ) 、长期股权投资 (以货币资金取得 ) 借：长期投资 贷：银行存款、零余额账户用款额度等科目 同时 借：事业基金 贷：非流动资产基金长期投资 、固定资产 (购入时 ) 借：事业支出 财政补助支出 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 4 / 7 贷：银行存款、零余额账户用款额度等科目。 同时：借：固定资产 按种类品名地点设明细 贷：非流动资产基金固定资产 、在建工程 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时 借：事业支出等科目 贷：零余额账户用款额度银行存款等科目 同时：借：在 建工程 贷：非流动资产基金在建工程 4、无形资产 (购入时 ) 借 :事业支出 贷 :零余额账户用款额度银行存款等科目。 同时：借 :无形资产 贷 :非流动资产基金无形资产 二、折旧与摊销 、计提固定资产折旧时 借：非流动资产基金固定资产 贷：累计折旧 、摊销无形资产时 借：非流动资产基金无形资产 贷：累计摊销 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 5 / 7 三、结转和结余 (一 )结转和结余的定义 结转和结余是指事业单位年度收入与 支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 (二 )结转类科目有：财政补助结转、非财政补助结转。分别下设“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。 (对应的各类收入支出科目也下设“基本支出”和“项目支出”两个明细科目 ) (三 )结余类科目有：财政补助结余、非财政补助结余、事业结余、经营结余。 (四 )过渡账户：非财政补助结余分配 (五 )账务处理 、财政补助结转 期末，将财政补助收支 (分基本支出和项目支出 )转到财政补助结转 (也要分基本支出和项目支出 )。 4 、财政补助结余 核算单位历年财政补助项目的结余资金。年终，将能转到结余的财政补助结转 (指当年预算工作目标已完成，或者精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 6 / 7 因故终止而剩余的资金 )结转到财政补助结余。 、事业结余 期末，核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 4、非财政补助结余分配 ()年终，将本年事业结余、经营结 余转到本科目 ()计算当年应缴的企业所得税 ()按规定提取职工福利基金 (4)余额转到事业基金 上一：私营企业工资制度 下一：没有了 事业部位会计制度解读 第 事业单位制度汇编目录 目录执行的旗级制度阿拉善左旗机关事业单位工作人员带薪年休假制度阿拉善左旗机关事业单位工作人员借调管理制度阿拉善左旗机关事业单位工作人员病假管理制度阿拉善左旗机关事业单位工作人员事假管理制度职 责 工作职责及内设机构社会承诺服务社会服