财政与税收练习题答案.pdf

增值税练习题 1题 销项税额=(200+300+40)17%=91.8 进项税额=(50-10)13%+10017%+8017%+27%=35.94 应纳税额=91.8-35.94=55.86 (万元) 2题 销项税额=80028090%+500280+60000/(1+17%)17% =66789.95 进项税额=70007%+14000017% =24290 应纳税额=66789.95-24290 =42499.95 (元) 3题 销项税额=(50000+1000+800+100+2000)0.2+1(1+17%)17% =1566.47 进项税额=680+207%+15=696.40 应纳税额=1566.47-696.40=870.07 (万元) 4题 进项税额=35700+1700+6800+5100+18500 =67800 销项税额 =50000+81900/(1+17%)+200000+1170100/(1+17%)+7000(1+10%) 17% =72709 应纳税额=72709-67800=4909 (元) 5题 销项税额 =0.5(9000+800+150+500+10+20+1200)+0.510000.9+0.41000(1+10%)+ (10-3)/(1+17%)+0.481500+10/(1+17)17% =1268.97 进项税额=(2500-30)17%+(1.5+0.2)7%-0.5(1-7%) 7% =419.98 应纳税额=1268.97-419.98+5003% =963.99 (万元) 注:(1) 库存材料非正常损失分摊的运输费用5000元为增值税后计入材料 成本的运输费用,计算应分摊的增值税时应将其还原为税前数额。 （2）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%法定 税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。 6题 进口应纳增值税=（2000+50+40+140）17% =379.10 国内销售应纳增值税=360017%-379.10 =232.90 (万元) 7题 (1)10月份 当月应纳税额=500017%-800017%-3008.3(17%-13%) =-410.40 出口货物免抵退税额=3008.313%=323.70 当月应退税额为323.70万元 结转下期继续抵扣额=410.40-323.70=86.70 (2)11月份 当月应纳税额=200017%-500017%-(800-120)8.3(17%-13%)-86.7 =-370.94 免抵退税额=(800-120)8.313%=733.72 当月应退税额=370.94 (万元) 消费税练习题 1题 增值税 销售额=9.5(80+50+1)+(500.1+6.7)/(1+17%) =1254.5 销项税额=1254.517%=213.265 进项税额=0.87%+98.6=98.656 应纳税额=213.265-98.656=114.609 (万元) (2)消费税 应纳税额=1254.55%=62.725 (万元) 2题 (1)增值税 销售额=4563/(1+17%)+7500+2.6200=11920 销项税额=1192017%=2026.4 进项税额=204+607%=208.2 应纳税额=2026.4-208.2=1818.2 (万元) 消费税 从量税=(1500+3000+200)0.015=70.5 从价税=1192045%-40030%-85030%=498.9 应纳消费税合计=70.5+498.9=5059.5 (万元) 3题 B厂(受托方) 应代收代缴消费税=90(1-13%)+26.7/(1-30%)30% =45 (万元) 应纳增值税=26.717%=4.539 (万元) A厂 (1)增值税 销项税额=1.45(1000+50)+1.6150+10017% =316.625 进项税额=(10+12+8+150)17%+9013%+4.539+37% =47.049 应纳税额=316.625-47.049=269.576 (万元) (2) 消费税 从量税=(1000+50+150)0.015=18 从价税=1.55(1000+50)+1.615045%=840.375 应纳消费税=18+840.375-(30+150-50)30%-4560% = 792.375 (万元) 委托加工应付消费税=45 (万元) 4题 B酒厂(受托方) 应代收代缴消费税=30(1-13%)+11.4/(1-20%)20%+300.1=12.375 (万元) 应纳增值税=11.417%=1.938 (万元) A酒厂 (1) 增值税 销项税额=60+30+(1+0.234)/(1+17%)+10+3217% =22.619 进项税额=(30+80)13%+1.938+47%=16.518 应纳税额=22.619-16.518=6.101 (万元) (2) 消费税 从量税=200.1+1000.025=4.5 从价税=30+0.234/(1+17%)20%+105% =6.54 应纳消费税合计=4.5+6.54=11.04 (万元) 5题 (1)进口环节 消费税=280(14+8.8)/(1-5%)5%=336 (万元) 增值税=28(14+8.8)+33617%=1142.4 (万元) (2)国内销售环节 应纳增值税=2802617%-1142.4=95.2 (万元) 6题 (1)进口环节 消费税=(120+10+2+18)(1+40)/(1-30%)30% =90 (万元) 增值税=(120+10+2+18)(1+40%)+90+(35+15)(1+20%) 17%=51+8.16=59.16 (万元) (2)国内销售环节 消费税=290+51.48/(1+17%)30%-9080%=28.2 (万元) 增值税=290+51.48/(1+17%)17%-59.16=-2.38 (万元) 企业所得税练习题 2008年度企业所得税计算表 项 目 自行填列数 审查核定数 成本费用扣除额 4000 3200 75 333 18 5 3608 应纳税所得额 392 65 104 44 60 45 35 571 应纳税额计算 25% 142.75 142.75 应补(退)所得税额计算 12 70 60.75 11题 (1)2007年所得税 调整折旧费增加应纳税所得额 =500-2007.5(1-10%)1/5=230 调整开办费增加应纳税所得额 =80-801/5=64 调整交际应酬费增加应纳税所得额 =60-50010-7005=51.5 调整外方借款利息增加应纳税所得额 =82 调整后应纳税所得额 =-130+230+64+51.5+82=297.5 应纳税额=297.533%=98.175 (万元) (2) 2008年所得税 调整折旧费增加应纳税所得额 =500-2007.5(1-10%)1/5=230 调整开办费减少应纳税所得额 =801/5=16 调整业务招待费增加应纳税所得额 =60-18005=51 调整外方借款利息增加应纳税所得额 =82 调整违法经营罚款增加应纳税所得额 =20 调整借款利息增加应纳税所得额 20-10010%=10 2007年应纳税所得额经调整后未发生亏损,2008年不得弥补亏损. 调整后应纳税所得额 =262+230-16+51+82+20+10=639 应纳税额=63925%=159.75 (万元) 8题 应纳流转税 增值税=6000+2340/(1+17%)17%-(408-3017%)=957.1 消费税=6000+2340/(1+17%)30%-250030%=1650 营业税=1005%=5 应纳城建税和教育费附加 城建税=(957.1+1650+5)7%=182.85 教育费附加=(957.1+1650+5)3%=78.36 应纳企业所得税 应扣除产品销售成本 =(25+8)94=3102 应扣除商标权销售成本 =60-(6010128)=56 应扣除的费用 =820+270+940-6040%=2006 营业外支出=30(1+17%)-5=30.1 应纳税所得额 =6000+2340/(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36 -3102-56-2006-30.1=989.69 应纳税额 =(989.69-8050%)25%=237.42 (万元) 5题 (1)会计利润 =6000-3500-500-30-370-400+60-260+300=1300 调整项目 房屋转让应纳营业税=9