审计学课后习题答案.pdf

审审计计学学-监监督督与与鉴鉴证证 叶叶陈陈刚刚 徐徐荣荣华华 等等编编著著 对对外外经经济济贸贸易易大大学学出出版版社社 2 20 01 15 5 年年 1 1 月月北北京京第第 1 1 版版 第第一一章章 概概论论 一、单项选择题 1A 2D 3A 4B 5D 6 .D 二、多项选择题 1BC 2BCD 3BCD 4AC 5. BCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6. 第第二二章章 国国家家审审计计变变迁迁与与类类型型 一、单项选择题 1C 2C 3A 4C 5. A 6.C 7.D 8.D 9.B 10.C 二、多项选择题 1ABCDE 2BCD 3BDE 4.AF 5.EH 6.BG 7.CD 8.ABCDE 三、判断题 1. 2. 3. 4 5 6. 7. 8. 9. 10. 11. 第第三三章章 国国家家审审计计方方法法与与质质量量控控制制 一、单项选择题 1C 2B 3D 4C 5. D 6.D 7.B 8.A 二、多项选择题 1ABC 2ABCD 3BC 4.BCD 5.AD 6.ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4 5 6. 7. 8. 第第四四章章 审审计计目目标标与与业业务务承承接接 一、单项选择题 1计价与分摊 2D 3A 4D 5B 6 .D 二、多项选择题 1ABC 2ABCD 3AB 4ABC 5. BCD 6.ABD 三、判断题 1 2 3 4 5 6. 四、业务题 1管理层对存货项目余额的认定包括下列含义： （1）存在：存货项目在资产负债表日真实存在，不存在虚列的情况。 （2）权利：存货的各组成项目皆由企业拥有或控制。 （3）完整性：资产负债表日所有应当记录的存货均已记录，不存在少计漏计的情况。 （4）计价和分摊：存货的计价与分摊恰当，符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，能够准确地反映存货期末的价值。 注册会计师对存货项目余额应实现的审计目标是： （1）存在：确认资产负债表日的存货项目是否实际存在。 （2）权利：确认存货是否由被审计单位拥有或控制。 （3）完整性：确认资产负债表日应当记录的存货是否均已记录，有无少计漏计。 （4）计价和分摊：确认存货运用的计价与分摊方法是否恰当。 2对甲方义务规定的不足有： （1）未约定提交审计所需资料的具体时间，可能影响到审计工作的顺利进行。 （2） 对与审计有关的记录、 文件和所需的其他信息， 甲方应确保乙方不受限制地接触， 而不仅是同意乙方接触。 （3）对乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用未进行约定。 对乙方义务规定的不足有： （1）未约定出具审计报告的最后期限。 （2）对乙方应尽的保密义务，未规定例外情况。 第第五五章章 审审计计程程序序与与审审计计计计划划 一、单项选择题 1A 2B 3A 4.D 5.D 6.C 7.D 8.无 二、多项选择题 1ABCD 2ABC 3ABCD 4C 5ABC 6. BC 7. A 三、判断题 1 2 3 4 5. 6. 7. 四、简答题 1. 计算过程如下： 重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越 低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低， 所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。 2. A 和 B 注册会计师确定的应收票据项目的可接受检查风险5(100 6)=833。在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应 按 100的水平估计该项目的固有风险，这是因为：估计的固有风险水平越高，需要获取的 审计证据越多，这至多降低审计的效率，但不致影响审计的质量和效果。 3. 注册会计师应将各项目的审计风险水平上。确定在 5的水平上。根据审计风险模 型，各项目的可接受检查风险：可接受的审计风险 (固有风险控制风险)，相应地，各 项目的可接受检查风险分别为： 应收账款项目的可接受检查风险=5(2025)=100； 固定资产项目的可接受检查风险=5(3090)=18.5； 存货项目的可接受检查风险=5(3040)=41.7； 短期借款项目的可接受检查风险=5(8090)=6.9。 4. 实质性程序的性质、时间安排和所需证据数量如下： 报表项目主要的实质性程序 实施程序的主要时间所需证据的数量 应收票据分析性程序、实物检查 报表日前 较少 应收账款分析性程序、函证 报表日前 较少 固定资产分析性程序、观察、计算报表日、报表日前、报表日后 适中 存货 分析性程序、实物检查 报表日前 较少 短期借款检查书面文件、重新计算、函证报表日及报表日后 较多 第第六六章章 审审计计证证据据和和审审计计工工作作底底稿稿 一、单选题 1C 2B 3A 4C 5D 6C 7A 8B 二、多选题 1 ABCD 2 ABCD 3 CD 4 BC 5 ABCD 6 ABCD 7 BCD 8ACD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 第第七七章章 企企业业风风险险评评估估与与内内部部控控制制 一、单选题 1A 2B 3C 4A 5C 6A 7D 8D 二、多选题 1 ABCD 2 BD 3 ABCD 4 ABCD 5 ABCD 6 ABCD 7 AC 8ABCD 9 ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 第第八八章章 审审计计方方法法与与抽抽样样技技术术 一、单选题 1C 2A 3D 4B 5无 6B 二、多选题 1.ABC 2ABC 3AD 4BC 5AC 6. ABD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 第第九九章章 销销售售与与收收款款循循环环审审计计 一、单选题 1D 2C 3A 4 C 5. B 6.A 7.B 8D 9. A 10. C 二、多选题 1 BCD 2 BC 3 ABD 4 ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8 ABCD 三、判断题 1. 2 3 4. 5. 6. 7 8 四、业务分析题 1(1)A 注册会计师应当检查 2013 年 12 月 25 日及以后的银行对账单和银行存款日记 账，确定该货款收妥入账的日期，以确认 Y 公司是否存在跨期入账的现象。 (2)A 注册会计师应当检查销售退回的有关文件、检查退后货物的入库单，以确认货 物是否已退回及退回入库的日期。 (3)A 注册会计师应当检查与丙公司的货物代销和代销清单，以确认货物发出是否能 够确认应收账款。 (4)A 注册会计师首先应当查明退函的原因， 其次执行替代程序(如检查与销售有关的 文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以确认应收账款是否存在。 2 第第十十章章 采采购购与与付付款款循循环环审审计计 一、单选题 1A 2C 3B 4C 5D 二、多选题 1ACD 2ABCD 3BCD 4ABCD 5ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5 四、业务题 1、 （1）确定应付账款期末余额是否正确 （2）确定期末应付账款是否存在 （3）确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务 （4）确定应付账款的披露是否恰当 （5）确定应付账款期末余额是否正确 （6）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正 确 （7）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正 确 （8）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 （9）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 （10）确定期末应付账款是否存在 2、 （1）应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应 付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生和偿还记录是否 完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。 （2）若函证，注册会计师吴某应主要选择两类函证对象：一是审计期内有大额购 货交易或期末账面余额较大的债权人，二是那些在资产负债表日余额不大，甚至为 零，但为企业重要供应商的债权人。函证最好采用积极形式，并使用空白格式，即 不标明应付账款金额，而由供应商填写。一般情况下，应付账款不需要函证，因为 函证不能保证查出未入账的应付账款，而且注册会计师能够取得卖方发票等证明力 比较强的外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款账户 金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 （3）替代审计程序包括：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日 记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真 实性。 （4）企业若真是有心造假，可以将应付账款平均分摊几处，除了对大额的应付账 款函证外，还应从应付账款的重要性、关联性等方面分析来判断是否需要函证。 五、综合题 1. 审计固定资产的增加，是固定资产实质性程序中的重要内容。固定资产的增加 有多种途径，其计价方法也各不相同。a 对于债务重组和非货币性资产交换增加的 固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负 债是否符合规定。此外，还应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处 理是否正确，法律手续是否齐全。b 检查固定资产的所有权。对于房地产类固定资 产，注册会计师应通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭 据、财产保险单等书面文件来确定。 第第十十一一章章 存存货货与与仓仓储储循循环环审审计计 一、单选题 1B 2C 3B 4D 5A 二、多选题 1ABD 2ABCD 3BCD 4ACD 5ABC 三、判断题 1 2 3 4 5 6. 四、业务题 1 （1）针对 20 件未挂盘点标签，实施受托代销商品的实质性程序。采用的方法可以 是：1.抽查一定数量的委托加工业务合同，检查有关发料、加工费、运费结算的凭证，核对 成本计算是否正确，会计处理是否及时、正确。2抽查加工完成物资的验收入库手续是否 齐全，会计处理是否正确；需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴消费税的会 计处理是否正确。3编制本期委托加工物资发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复 核月度委托加工物资发出汇总表的正确性。 （2)针对丁商品实施发出商品的实质性程序。可以采用的方法有：1编制本期发出商 品发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复核月度发出商品发出汇总表的正确性。2. 执行实质性分析程序：编制本期发出。3必要时，对发出商品函询核实。 （3)针对 A 材料实施原材料实质性分析程序。可以采用的方法有：1.获取或编制原 材料明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库 台账、 卡片记录核对是否相符。 2 执行实质性分析程序： 编制本期主要原材料增减变动表， 分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因，3.检查原材料的入账基础和计 价方法是否正确。 2针对（1） ，注册会计师刘某应实施存货监盘程序。可以采取的措施有：了解存货的 内容，性质，了解与存货相关的内部控制，查阅以前年度的存货监盘工作底稿，实地察看存 货的存放场所，并着重实施存活的观察程序和检查程序。 针对（2） ，刘某应实施原材料的实质性程序。可以采取的措施有：获取或编制原材料 明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，可以是实施执行分析程序， 编制原材料的便增减变动表，分析其变动规律，并于上期比较，如果存在差异，分析原因。 此外，可以向 C 公司函证，确定其是否存在。 针对（3） ，刘某应实施销售交易的实质性程序。可以采取的措施有：在销售交易实质 性程序中，可以从原始凭证追查至明细账，如从发货部门的发运凭证中选取样本，追查至销 售发票副联和营业收入明细账。 针对（4） ，刘某应从存货总账、明细账入手，检查相关存货对应的采购发票、入库单、 请购单、装运单以及付款凭单等。 五、综合题 1(1)问题（a）这一控制主要是为了实现关于成本会计制度中的所用好费和物化劳动 均以反映在成本中。 问题 （b） ， 与这一目标相应的控制测试， 检查生产通知单、 领发料凭证、 产量和工时记录、 工薪费用分配表、 材料费用分配表、 制造费用分配表的顺序编号是否完整。 问题（c） ，与这一目标相应的交易实质性程序是，对成本实施分析程序；将生产通知单、领 发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明 细账相核对。 （2）问题（a） ，这一控制主要是为了实现关于工薪业务记录的工薪为实际发生的而非 虚构的(发生)。问题（b） ，与这一目标相应的控制测试是检查工时卡的核准说明；检查工时 卡；复核人事政策、组织结构图。问题（c） ，与这一目标相应的交易实质性程序对本期工薪 费用的发生情况实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结 算单相核对。 （3）问题（a） ，这一控制主要是为了实现关于工薪业务的人事、考勤、工薪发放、记 录之间相互分离(准确性)。问题（b） ，与这一目标相应的控制测试是询问和观察各项职责执 行情况。 2答：和注册会计师对客户 2006 年度会计报表出具了无保留意见审计报告，说 明在分析 2007 年度数据时可以信赖客户 2006 年度会计报表的数据。 首先， 因为企业的生产经营情况平稳， 作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。 ABC 公司 2006 年度的存货周转率为 318927993399。在 2002 年，如果存货周转率不 变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为 319673998011，但 ABC 公司列示的存货余额为 8111，比预期数额高出了 100 万元，因为这一差异高于存货项 目的重要性水平，有必要将存货的高估问题列为重要问题。 其次，毛利率作为行业规律及市场规律，也是稳定的。在 2006 年，公司的毛利率为 1 31892399772022%，在毛利率不变的情况下，依据 2007 年主营业务成本推算的本 年主营业务收入额为 31967（1-02022）40069， 而客户的未审主营业务收入为 40480， 比推算的预期数额高出 411 万元，且这一差异超过了会计报表层的重要性水平。基于此，有 理由怀疑客户的主营业务收入有重大高估情况。 第第十十二二章章 筹筹资资与与投投资资循循环环审审计计 一、单选题 1C 2A 3D 4B 5C 6.（1） （2） 二、多选题 1ABCD 2ABCD 3ACD 4ABCD 5ABCD 6. （1） （2） （3） 三、判断题 1 2 3 4 5 6. （1） （2） （3） 四、业务题 1 （1）长期借款的审计目标一般包括：确定资产负债表中列示的长期借款是否存在； 确定所有应当列示的长期借款是否均已列示； 确定列示的长期借款是否为被审计单位应当履 行的现时义务； 确定长期借款是否以恰当的金额列示在财务报表中， 与之相关的计价调整是 否已恰当记录；确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （2）说明检查长期借款的实质性程序。 a 获取或编制长期借款明细表， 复核其加计数是否正确， 并与明细账和总账核对相符。 b了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解 被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况， 评估被审计单位的信誉和融资能力。 c向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 d对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、 借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。若为抵押借款，应检查抵押资 产的所有权是否属于被审计单位，其价值和现实状况是否与抵押契约中规定相一致。 e检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。 f对年度内减少的长期借款，应检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额。 g检查年末有无到期未偿还的借款，查明逾期借款是否办理了延期手续，分析计算逾 期借款的金额、比率和期限，判断被审计单位的资信程度和偿债能力。 h计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财 务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。 i 检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率， 折算差额是否按规定进行会计 处理。 j检查借款费用的会计处理是否正确。 k 检查企业重大的资产租赁合同， 判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。 l检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 （3）a获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明 细账合计数核对相符。 b对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本账户核 算范围是否恰当。 c获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明 细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 d监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因， 并做出记录或进行适当调整。 e向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录 函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 f抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整、合法，成本、交 易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定。抽取交易性金融资产减少的记账凭证， 检查其原始凭证是否完整、合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结 转是否正确，原计入的公允价值变动损益有无调整至投资收益。 g复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收 益等有关数据核对。 h复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理 是否正确。 i关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。 j确定交易性金融资产的披露是否恰当。 （4）如果投资交易业务量非常大，注册会计师应当评估对内部控制的依赖程度，复核 管理层证实该复核程序是否频繁执行。 注册会计师应当检查购买业务的授权情况。 如果投资 是通过证券交易买入的，则买入的证据是经纪人的交易清单。经纪人费用、印花税通常作为 投资成本的一部分处理。 （5）A.持有公司股票所获得的收益来源于该公司所宣告的股利。如果注册会计师已就 上年度期末持有股票的存在性和所有权进行了审计， 也就本年度股票的买入和卖出情况获取 了审计证据，则注册会计师可以确保该公司宣告的股利已经收到并记录。B.如果投资数量很 多， 注册会计师应当从被审计单位获得清单并与总分类账和其他证据相核对。 针对所有投资 的已记录收益都应当在该清单中作出陈述使之有助于投资收益审计工作的开展。 C.注册会计 师对应收股利的确认工作可以从以下渠道获得：（1） 从股票发行公司的已公布财务报表获得。 （2）从股利报表或股利公告获得。 （3）从报纸关于公司宣告股利的消息、证券交易官方报 告或其他知名金融杂志获得。 （4）通过直接询问股票发行公司来获得。 2检查债券交易的有关原始凭证，是确定应付债券金额及其合法性的重要程序。检查 的内容一般包括： （1）检查被审计单位发行债券的授权批准文件和债券契约副本，确定其发 行是否合法， 各项内容是否同相关的会计记录相一致；（2） 检查发行债券所收入现金的收据、 汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单； （3）检查用以偿还债券的支票存根，并检查 利息费用的计算； （4）检查已偿还债券数额同应付债券借方发生额是否相符； （5）如果企业 发行债券时已作抵押或担保，还应检查相关契约的履行情况。 3 （1）各项投资业务应在业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面都 有明确的职责分工。 （2）投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批， 由财务经理或者不参与会计记录的指定人员办理股票或债券的买卖业务， 会计部门则负责进 行账务处理，并由专人保管股票或债券。这种合理的分工所形成的相互牵制机制，有利于避 免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性。 （3）要实现“投资增减变动及其收益（或损 失）均应登记入账”这一控制目标应该：投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面明 确职责分工。要实现“投资在资产负债表上的披露正确”这一控制目标应该：投资明细账与 总账的登记职务分离。（4）a、索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐 全；索取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资证明，检查其是否合 理有效。b、观察并描述投资业务的职责分工；了解证券资产的保管制度，检查被审计单位 自行保管时， 存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字。 c、 观察职务是否分离。 五、综合题 1a、抵押资产的所有权可能不属于被审计单位：HK 股份有限责任公司 2007 年度合并 财务报表附注中的长期贷款两项是抵押贷款， 一项是担保贷款。 应检查抵押资产的所有权是 否属于被审计单位， 其价值和现实状况是否与抵押契约中规定相一致。 了解金融机构对被审 计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况， 了解被审计单位获得短期借款和长 期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。 b、借款利率可能不正确：C 银行第一营业部的贷款利率明显偏低，对年度内增加的 长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、 借款利率，并与相关会计记录相核对。 c、 “长期借款”账户的期末余额没有扣除将于一年内到期的长期借款：检查长期借款 是否已在资产负债表上充分披露。 长期借款在资产负债表上列示于非流动负债类下， 该项目 应根据“长期借款”账户的期末余额扣除将于一年内到期的长期借款后的数额填列，该项扣 除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目单独反映。注册会计师应 根据审计结果， 确定长期借款在资产负债表上的列示是否充分， 并注意长期借款的抵押和担 保是否已在附注中作了充分的说明。 2 （1） （a） ：投资的计价方法正确，期末余额正确。（b） ：计价和分摊。（c） ：抽查投 资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有 关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规、完整。（d） ：检查投资的入账价值是否符合 投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取 证； 检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定； 检查持有至到期投资的核算是否符 合会计准则的规定。 （2） （a） ：投资均为被审计单位所有。（b） ：权利与义务。（c） ：盘点证券投资资产； 向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券的真实存在。 （3） （a） ：借款和所有者权益的期末余额正确。（b） ：计价和分摊。（c） ：抽查筹资业 务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数 据和情况。判断其会计处理过程是否合规完整。 第第十十三三章章 货货币币资资金金审审计计 一、单选题 1B 2C 3D 4B 二、多选题 1ABCD 2ABC 3ABCD 4ACD 三、判断题 1 2 3 4 四、业务题 （1）向开户行函证的目的包括：证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业 欠银行的债务和企业未登记的银行借款以及未披露的或有负债。 （2） 采取积极式的银行存款函证。 验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、 完整。 函证银行存款余额是证实被审计单位资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。 通过向 往来银行函证可以达到三个目的： （1）证实被审计单位银行存款的真实存在； （2）了解被审 计单位账面反映所欠银行的债务的情况； （3） 有助于发现被审计单位未入账的银行借款和未 披露的或有负债。 （3）取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以 及资产负债表日后的进账情况， 如果查明存在应于资产负债表日之前进账的， 应做出记录并 提出适当的调整建议。其程序一般包括：验算调节表的数字计算；对于金额较大的未提现支 票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注 明开票日期和收票人姓名或单位； 追查截止日期银行对账单上的在途存款， 并在银行账户调 节表上注明存款日期； 检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支 票；追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源；核对银行存款总账余 额、银行对账单加总金额。 （4）可以证实企业 2007 年 12 月 31 银行存款余额调节表中经过调节的账项是否真实 存在发生，包括银行已收、本单位未收账项和银行已付、本单位未付账项。 五、综合题 （1）2124.20-400-280+270.48+4700-5160=1254.68 或 1664.2-400-280+270.48=1254.68 （2）不真实，因为有三笔金额单据已支付但是尚未入账。 （3） （略）第一，职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记帐人员分工负 责和分别办理，职责分明，职权分离。 第二，授权和批准制度。所有货币资金的经济活动 必须经过投权或按权限进行调查批准。 第三，内部记录和核对制度。所有货币资金的经济 业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的帐面数字和实际数字应定期核对相符。 第 四，安全制度。对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。 第 五,严密的收支凭证和传递手续。 货币资金的收支事项， 均应有一定的收支赁证和传递手续， 使各项业务按正常渠道运行。 第六，严格执行规章制度。严格执行现金管理条例 ，收入 现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行很行 结算制度 ，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款帐户。 第第十十四四章章 终终结结审审计计与与审审计计报报告告 一、单选题 1C 2A 3B 4C 5D 6A 二、多选题 1BCD 2ABD 3ABCD 4AC 5ABD 6ABCD 三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 四、业务题： 1. 情况 注册会计师的建议内容 审计意见类型 接受建议 拒绝建议 情况（1） 调整报表反映赔